营改增后环保企业的纳税筹划策略研究
周蓓
摘要：营改增作为我国税制改革的重要内容，其实施对环保企业的经营发展也带来了严重影响，尤其是营改增对环保企业的财务管理方面带来了深远影响，不仅影响到企业的税务管理和财务管理，对于环保企业的技术研发、生产加工、项目投资等方面都会产生较大的影响。本文针对营改增后环保企业的纳税筹划，首先简要概述了国家对环保企业关于税收方面的规定，进而分析了营改增后环保企业经营发展所面临的主要问题，最后就营改增后环保企业的具体应对策略作了论述。
关键词：营改增 环保企业 纳税筹划 应对策略
中图分类号：F812.42；F275 文献标识码：A
营改增作为我国结构性减税的重要税制改革内容，在解决重复性征税问题，促进经济社会发展方面发挥了重要的作用。实施营改增改革，以往营业税体制下营业税纳税人无法抵扣增值税进项税额的问题能够有效得到解决，企业只要可以提供增值税专用发票，就能够避免出现二次纳税的问题。在营改增政策背景下，环保企业如何科学合理地进行纳税筹划，积极应对税制改革对企业的影响，控制企业税负，提升企业利润水平，已经成为环保企业经营发展过程中必须有效解决的问题，这对于促进实现环保企业的长远发展也具有重要的意义。
1 国家对环保企业有关税收方面的规定
环保企业主要是以防治生态环境污染、改善自然生态环境以及保护自然资源等作为基本目标，而从事有关产品生产或者技术研发、商业流通、技术信息服务、资源利用以及工程承包等活动的企业。环保企业对于防治环境污染，保护自然资源以及持续改善生态环境，推动生态环境保护事业的发展等方面具有非常重要的意义。国家为了更好地吸引各类民间、社会资本向生态环保领域投资，不断改进生态环境污染状况，国家在对环保企业的税收方面，也积极出台了一系列的鼓励支持措施，依靠税收方面的调节和引导，尤其是依靠这些税收优惠政策带来的效应，进一步推动企业的绿色生产以及节能减排的力度措施，有力推動了环保事业的发展。总的分析，对于环保企业的税收优惠政策重点包括以下几方面。
第一，减免环保企业的所得税。按照企业所得税法中的有关规定，具体从事生态环保、节能节水等生产类或者是服务类的环保商业项目，能够减征甚至是免收企业所得税。按照企业所得税法实施条例中的有关规定，符合条件的环境保护、节能节水项目，其中包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等财政、税务部门批准的纳税项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，1至3年免征企业所得税，4至6年减半征收所得税。
第二，投资抵免政策。按照企业所得税法中的规定，企业在环境保护、节能节水、安全生产方面购置专用设备的投资额，可以按照规定比例实行税额抵免。按照企业所得税法实施条例中的有关规定，税额抵免，主要是符合环境保护专用设备、节能节水专用设备以及安全生产专用设备所得税优惠目录中规定的，通常情况下投资额的10%能够从企业当年的应纳税额中抵免，如果企业的应纳税额不足抵免的，可以在5个纳税年度完成抵免。
第三，减计收入计算所得税。按照企业所得税法中的相关规定，企业综合利用自然资源，用于国家产业政策规定的相关产品生产所取得的各项收入，在企业进行应纳税所得额时，应该减计收入。按照企业所得税法实施条例中的相关规定，对符合资源综合利用企业所得税优惠目录中规定的综合资源作为生产原材料的，用于符合国家及行业相关标准产品生产的，减计按90%计入收入总额。
2 营改增对环保企业的综合影响分析
2.1营改增对环保企业税收的影响
营改增政策在全面推行以后，金融服务业的税率由原来的5%变为现行的6%，房地产相关行业领域由5%变为11%，建筑业相关领域则由3%变为11%。对于环保企业来说，由于环保企业的业务类型涵盖相对较为广泛，包括了环保设备供应、设计服务、建筑施工和投融资等方方面面，由于所属不同业务对应的税率也各不相同，其中设备供应税率为17%，设计服务税率为6%，建筑业税率则由3%变为11%。在这种形势下，对于环保企业来说，上下游产业链均已推进营改增的情况下，环保企业能不能实现降低税负、提升利润的目标，关键取决于环保企业能不能够获取足够的增值税专用发票进行进项税的抵扣，如果很难取得进项抵扣，势必会造成环保企业利润减少或亏损，增加环保企业的经营发展压力。
2.2.营改增对环保企业投融资行为的影响
在环保企业的投融资方面，按照税法中的相关规定之前无形资产或不动产入股的不需要缴纳营业税的规定，在营改增后则要计算应纳税率。具体来说，环保企业不动产入股的按照情形的不同分别适用5%或11%的税率，对于通过无形资产入股的情形主要适用6%的税率。在环保企业投融资项目的具体实施过程中，在项目的投融资阶段，向贷款方支付的利息、投资手续费、咨询费等内容无法进行进项税抵扣；在项目的建设阶段，取得不动产在建工程按照规定能够分两年进行抵扣，但是对于设备采购、运营维护等并不在范围之中；在项目的移交阶段，由于使用权移交不涉及增值税问题，资产移交则需要缴纳增值税；在环保企业的投融资项目过程中，如果有并购，股权并购没有增值税的影响，资产并购要缴纳增值税。
2.3营改增对企业管理的影响
为了更好地适应营改增税制制度改革下环保企业的长远发展，环保企业必须根据自身实际情况来积极地转变环保企业的经营管理模式。尤其是应该对环保企业自身的财务管理制度、经营发展模式、市场营销手段以及生产管理等多个方面进行系统改革，重点在环保企业的财务管理、营销管理、合作伙伴选择等多个方面明确具体标准要求，以不断提高环保企业的经营管理水平。此外，营改增政策的推进实施，为了获得相应的进项抵扣，一定程度上还可以促进环保企业对企业内部的各项产业资源进行重组，对企业的各类设备进行更新完善，这对改善企业的经济结构，促进提升环保企业的经济效益以及经营管理效率也具有非常重要的意义。
3 营改增后环保企业纳税筹划所面临的主要问题
3.1环保企业对纳税筹划的认识不够全面准确
现阶段，有些环保企业在自身经营发展方面，重视业务管理，而对纳税筹划等工作还没有足够的认识，尤其是没有认识到纳税筹划对财务管理的促进和优化作用，在环保企业内部开展纳税筹划的积极性不高。还有的环保企业对于纳税筹划工作的开展缺乏长期性和预见性，纳税筹划经常作为企业内部管理的一次性行为，没有与环保企业的日常经营管理活动以及环保企业的内部财务管理活动进行深度的融合，由于纳税筹划管理是涉及到税收、财务、法律、会计等多方面的知识，如果纳税筹划工作的系统性科学性不强，必然会影响环保企业纳税筹划效果。
3.2环保企业的纳税筹划方法不够科学合理
营改增以后，环保企业有着比较多的税收优惠政策，需要环保企业进行系统深入的纳税筹划，尤其是在环保企业财务管理工作之中充分体现出来。但是目前，不少环保企业在纳税筹划方面缺少科学合理的筹划方法，对于纳税筹划的主要目标、具体方法、筹划技巧以及实践操作等方面，还没有制定更加科学更加合理的环保企业纳税筹划方法，在纳税筹划管理方面还存在着较大的纳税筹划空间，需要环保企业根据自身经营发展的实际情况，深入全面的分析纳税筹划事项，有效地降低企业的税务负担。
3.3环保企业对纳税筹划风险管控力度有待加强
对于环保企业来说，开展纳税筹划同样也存在着风险问题，如果环保企业在纳税筹划开展实施过程中筹划方案选择运用不当，很有可能造成纳税筹划后的实际收益和预期收益之间出现不匹配，造成纳税筹划风险，甚至有可能对环保企业造成严重损失。当前，企业纳税筹划风险主要集中在经营风险和政策风险。其中，经营风险主要是由于环保企业没有根据预期经营活动合理的设计纳税筹划方案，后期也没有根据环保企业经营发展的实际情况进行动态的调整，造成了企业的纳税筹划没有产生实际的效果。环保企业的政策风险则主要是受到国家关系到环保行业领域税务法律法规调整，而纳税筹划方案跟進不及时不到位等导致的纳税筹划风险问题。在环保企业的纳税筹划管理方面，必须把纳税筹划风险控制摆在首位进行有效的防范应对。
3.4纳税筹划工作人员能力水平有待进一步强化
纳税筹划是一项政策性、原则性非常强的一项工作，对于纳税筹划工作人员的综合素质能力水平提出了非常高的要求，需要纳税筹划工作人员在税收政策、财务管理、法律会计等方面具备较高的专业素质水平。但是目前由于不少环保企业对于纳税筹划工作人员的教育培训重视不够，尤其是没有针对税务法律法规以及政策的调整变化等，对纳税筹划工作人员进行系统全面的教育培训，纳税筹划工作人员的知识结构更新不及时，纳税筹划能力素质不够高，以致对环保企业纳税筹划工作的实际效果也产生了不良影响。
4 营改增后环保企业的纳税筹划
营改增政策实施以后，作为环保企业进行纳税筹划，必须充分运用国家有关的税收法律法规政策，结合环保企业的实际情况，进行科学应对，具体来说可以在以下几方面采取措施。
第一，充分利用现有税收优惠政策，拓展环保企业的纳税筹划空间。环保行业领域是国家重点扶持的行业领域，国家为了促进环保行业的发展，出台了一系列的税收优惠政策。比如国家企业所得税法和所得税法实施条例中，符合环保行业领域中先关目录规定的减征免征、减计收入、加速折旧和抵扣、投资税额减免等优惠政策，纳税筹划中尽可能的充分利用好这些税收优惠政策，降低企业的税负。不少环保企业主要是环保技术研发，属于高新技术企业，也应该充分利用国家对于高新技术企业的税收优惠政策。比如，对于国家重点扶持的高新技术企业，可以享受减按15%的税率征收企业所得税的税收优惠政策；对于符合条件的技术转让所得，能够享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策；对于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以享受在计算应纳税所得额时加计扣除的税收优惠政策。总之，应该适应并运用营改增政策以后国家一系列的税务法律法规规定，按照最新的政策进行纳税筹划，以进一步提升环保企业的效益水平。
第二，规范企业内部财务管理，提高环保企业纳税筹划水平。提高环保企业的纳税筹划水平，应该注重进一步规范提升环保企业的内部财务管理水平。首先，应该按照环保企业的实际情况合理的制定纳税筹划方案。在纳税主体的选择方面，应该按照环保企业的经营模式以及经营状况等不同情况，分别进行环保企业税收成本的计算，进而合理的确定选用一般纳税人还是小规模纳税人。其次，应该注重根据环保企业的实际情况，合理的选择纳税筹划方法。在环保企业纳税筹划的时机上，应该注重在环保企业的投资、经营等经济行为发生前应该提前准备纳税筹划。在纳税筹划方法的具体运用方面，应该充分运用固定资产折旧方法、存货计价方法等，同时应该充分考虑到税制、通货膨胀、资金时间价值等多方面因素的影响，以确保实现环保企业纳税筹划效果的最大化。
第三，突出重点和关键，优化环保企业的纳税筹划。在环保企业的纳税筹划过程中应该针对销项税额和进项税额分别进行筹划。一方面，完善销项税额筹划。销项税额节税和递延是营改增后环保企业纳税筹划最常用的方法，在环保企业的销项税额筹划方面，首先，由于企业销售行为主要分为兼业和混业行为，兼业和混业由于税率不同也会造成对应的纳税成本不同，因而应该进行区别核算，以确保可以实现环保企业的最优纳税策略。其次，由于企业的视同销售属于额外销项税额，因此企业可以探索通过提高企业的额定耗损率等多种方式来对视同销售进行核销，也能够一定程度上实现节税的目的。第三，应该做好销售方式的筹划，比如可以采用以委托收款以外方式进行结算，销售过程中尽可能应用支票或者是银行本票或者是汇兑结算等进行销售。第四，在纳税筹划过程中还应该合理的掌控好纳税义务发生时间，以实现递延纳税的目的。另一方面，在环保企业的进项税额及其转出业务筹划方面，环保企业应该进一步增强环保企业的内部控制管理，健全完善环保企业的内部财务管理，同时重点加强环保企业的增值税专用发票管理，应该尽可能地选择经营规模相对较大、内部核算体系较为健全，具备出具增值税专用发票的供应商，以确保企业的增值税进项抵扣应抵尽抵，同时对增值税专用发票妥善保管并及时做好发票认证。
第四，加强工作力量，提高环保企业的纳税筹划水平。环保企业纳税筹划工作人员的能力水平，直接关系到纳税筹划工作的整体效果。在环保企业的纳税筹划方面，应该注重不断提升环保企业纳税筹划工作人员的税务筹划工作素质水平。在对纳税筹划工作人员的专业知识培训基础上，除了以往的税务法律法规、政策规定等基础知识以外，还应该在金融贸易、企业管理、财务会计等方面对纳税筹划工作人员进行全面系统的培训，确保纳税筹划工作人员严格按照政策规定要求做好纳税筹划工作。同时，在环保企业的纳税筹划方面，应该充分利用纳税筹划中介机构的作用，现阶段，纳税筹划中介机构已经能够提供较为完备的纳税筹划服务，比如可以为环保企业提供税负测算服务，根据环保企业的实际情况来测算利润与成本，进而测算税负。可以为环保企业梳理纳税筹划空间，按照纳税流程，开发环保企业经营发展全程中的纳税关键点，做出合理的纳税筹划方案。可以为企业提供纳税风险管理对环保企业的全部往来合同进行全面审核，对合同中的涉税条款予以审查，对企业可能存在的涉税风险提示，同时对风险管理提出相应的建议对策。总之，环保企业在纳税筹划管理方面，应该注重充分借助第三方中介服务结构的作用，依靠专业化的纳税筹划，促进提升环保企业的纳税筹划水平。
营改增政策实施以后，对环保企业的经营管理也产生了较大的影响。作为环保企业来说，应该全面深入地分析营改增政策对环保企业的具体税负和财务影响，结合国家相关税务法律法规，合理的进行纳税筹划，控制纳税筹划风险，有效控制营改增以后环保企业的税负，促进实现环保企业利润收益水平的提升，为环保企业的长远稳定发展奠定良好基础条件。
参考文献：
[1] 江健.营改增后的企业纳税筹划策略[J].财税金融，2015（12）：86-87.
[2] 孙胜楠，满海雁.营改增后企业纳税筹划策略浅析[J].商，2015（15）：203- 204.
[3] 金勇.“營改增”政策视角下的A企业纳税筹划[D].青岛理工大学，2014.
[4] 财政部，国家税务总局.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知[Z].财税〔2016〕36号，2016- 3- 23.
[5] 财政部，海关总署，国家税务总局.关于横琴、平潭开发有增值税和消费税政策的通知[Z].财税〔2014〕51号，2014- 12- 30.
[6] 李晓芳.营改增后环保企业纳税筹划探析[J].企业改革与管理，2017（5）：124- 125，136.
[7] 王焕龙.论全面营改增对环保行业税负的影响及对策[J].财经界（学术版），2017，（04）：120- 121.
摘要：营改增作为我国税制改革的重要内容，其实施对环保企业的经营发展也带来了严重影响，尤其是营改增对环保企业的财务管理方面带来了深远影响，不仅影响到企业的税务管理和财务管理，对于环保企业的技术研发、生产加工、项目投资等方面都会产生较大的影响。本文针对营改增后环保企业的纳税筹划，首先简要概述了国家对环保企业关于税收方面的规定，进而分析了营改增后环保企业经营发展所面临的主要问题，最后就营改增后环保企业的具体应对策略作了论述。
关键词：营改增 环保企业 纳税筹划 应对策略
中图分类号：F812.42；F275 文献标识码：A
营改增作为我国结构性减税的重要税制改革内容，在解决重复性征税问题，促进经济社会发展方面发挥了重要的作用。实施营改增改革，以往营业税体制下营业税纳税人无法抵扣增值税进项税额的问题能够有效得到解决，企业只要可以提供增值税专用发票，就能够避免出现二次纳税的问题。在营改增政策背景下，环保企业如何科学合理地进行纳税筹划，积极应对税制改革对企业的影响，控制企业税负，提升企业利润水平，已经成为环保企业经营发展过程中必须有效解决的问题，这对于促进实现环保企业的长远发展也具有重要的意义。
1 国家对环保企业有关税收方面的规定
环保企业主要是以防治生态环境污染、改善自然生态环境以及保护自然资源等作为基本目标，而从事有关产品生产或者技术研发、商业流通、技术信息服务、资源利用以及工程承包等活动的企业。环保企业对于防治环境污染，保护自然资源以及持续改善生态环境，推动生态环境保护事业的发展等方面具有非常重要的意义。国家为了更好地吸引各类民间、社会资本向生态环保领域投资，不断改进生态环境污染状况，国家在对环保企业的税收方面，也积极出台了一系列的鼓励支持措施，依靠税收方面的调节和引导，尤其是依靠这些税收优惠政策带来的效应，进一步推动企业的绿色生产以及节能减排的力度措施，有力推動了环保事业的发展。总的分析，对于环保企业的税收优惠政策重点包括以下几方面。
第一，减免环保企业的所得税。按照企业所得税法中的有关规定，具体从事生态环保、节能节水等生产类或者是服务类的环保商业项目，能够减征甚至是免收企业所得税。按照企业所得税法实施条例中的有关规定，符合条件的环境保护、节能节水项目，其中包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等财政、税务部门批准的纳税项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，1至3年免征企业所得税，4至6年减半征收所得税。
第二，投资抵免政策。按照企业所得税法中的规定，企业在环境保护、节能节水、安全生产方面购置专用设备的投资额，可以按照规定比例实行税额抵免。按照企业所得税法实施条例中的有关规定，税额抵免，主要是符合环境保护专用设备、节能节水专用设备以及安全生产专用设备所得税优惠目录中规定的，通常情况下投资额的10%能够从企业当年的应纳税额中抵免，如果企业的应纳税额不足抵免的，可以在5个纳税年度完成抵免。
第三，减计收入计算所得税。按照企业所得税法中的相关规定，企业综合利用自然资源，用于国家产业政策规定的相关产品生产所取得的各项收入，在企业进行应纳税所得额时，应该减计收入。按照企业所得税法实施条例中的相关规定，对符合资源综合利用企业所得税优惠目录中规定的综合资源作为生产原材料的，用于符合国家及行业相关标准产品生产的，减计按90%计入收入总额。
2 营改增对环保企业的综合影响分析
2.1营改增对环保企业税收的影响
营改增政策在全面推行以后，金融服务业的税率由原来的5%变为现行的6%，房地产相关行业领域由5%变为11%，建筑业相关领域则由3%变为11%。对于环保企业来说，由于环保企业的业务类型涵盖相对较为广泛，包括了环保设备供应、设计服务、建筑施工和投融资等方方面面，由于所属不同业务对应的税率也各不相同，其中设备供应税率为17%，设计服务税率为6%，建筑业税率则由3%变为11%。在这种形势下，对于环保企业来说，上下游产业链均已推进营改增的情况下，环保企业能不能实现降低税负、提升利润的目标，关键取决于环保企业能不能够获取足够的增值税专用发票进行进项税的抵扣，如果很难取得进项抵扣，势必会造成环保企业利润减少或亏损，增加环保企业的经营发展压力。
2.2.营改增对环保企业投融资行为的影响
在环保企业的投融资方面，按照税法中的相关规定之前无形资产或不动产入股的不需要缴纳营业税的规定，在营改增后则要计算应纳税率。具体来说，环保企业不动产入股的按照情形的不同分别适用5%或11%的税率，对于通过无形资产入股的情形主要适用6%的税率。在环保企业投融资项目的具体实施过程中，在项目的投融资阶段，向贷款方支付的利息、投资手续费、咨询费等内容无法进行进项税抵扣；在项目的建设阶段，取得不动产在建工程按照规定能够分两年进行抵扣，但是对于设备采购、运营维护等并不在范围之中；在项目的移交阶段，由于使用权移交不涉及增值税问题，资产移交则需要缴纳增值税；在环保企业的投融资项目过程中，如果有并购，股权并购没有增值税的影响，资产并购要缴纳增值税。
2.3营改增对企业管理的影响
为了更好地适应营改增税制制度改革下环保企业的长远发展，环保企业必须根据自身实际情况来积极地转变环保企业的经营管理模式。尤其是应该对环保企业自身的财务管理制度、经营发展模式、市场营销手段以及生产管理等多个方面进行系统改革，重点在环保企业的财务管理、营销管理、合作伙伴选择等多个方面明确具体标准要求，以不断提高环保企业的经营管理水平。此外，营改增政策的推进实施，为了获得相应的进项抵扣，一定程度上还可以促进环保企业对企业内部的各项产业资源进行重组，对企业的各类设备进行更新完善，这对改善企业的经济结构，促进提升环保企业的经济效益以及经营管理效率也具有非常重要的意义。
3 营改增后环保企业纳税筹划所面临的主要问题
3.1环保企业对纳税筹划的认识不够全面准确
现阶段，有些环保企业在自身经营发展方面，重视业务管理，而对纳税筹划等工作还没有足够的认识，尤其是没有认识到纳税筹划对财务管理的促进和优化作用，在环保企业内部开展纳税筹划的积极性不高。还有的环保企业对于纳税筹划工作的开展缺乏长期性和预见性，纳税筹划经常作为企业内部管理的一次性行为，没有与环保企业的日常经营管理活动以及环保企业的内部财务管理活动进行深度的融合，由于纳税筹划管理是涉及到税收、财务、法律、会计等多方面的知识，如果纳税筹划工作的系统性科学性不强，必然会影响环保企业纳税筹划效果。
3.2环保企业的纳税筹划方法不够科学合理
营改增以后，环保企业有着比较多的税收优惠政策，需要环保企业进行系统深入的纳税筹划，尤其是在环保企业财务管理工作之中充分体现出来。但是目前，不少环保企业在纳税筹划方面缺少科学合理的筹划方法，对于纳税筹划的主要目标、具体方法、筹划技巧以及实践操作等方面，还没有制定更加科学更加合理的环保企业纳税筹划方法，在纳税筹划管理方面还存在着较大的纳税筹划空间，需要环保企业根据自身经营发展的实际情况，深入全面的分析纳税筹划事项，有效地降低企业的税务负担。
3.3环保企业对纳税筹划风险管控力度有待加强
对于环保企业来说，开展纳税筹划同样也存在着风险问题，如果环保企业在纳税筹划开展实施过程中筹划方案选择运用不当，很有可能造成纳税筹划后的实际收益和预期收益之间出现不匹配，造成纳税筹划风险，甚至有可能对环保企业造成严重损失。当前，企业纳税筹划风险主要集中在经营风险和政策风险。其中，经营风险主要是由于环保企业没有根据预期经营活动合理的设计纳税筹划方案，后期也没有根据环保企业经营发展的实际情况进行动态的调整，造成了企业的纳税筹划没有产生实际的效果。环保企业的政策风险则主要是受到国家关系到环保行业领域税务法律法规调整，而纳税筹划方案跟進不及时不到位等导致的纳税筹划风险问题。在环保企业的纳税筹划管理方面，必须把纳税筹划风险控制摆在首位进行有效的防范应对。
3.4纳税筹划工作人员能力水平有待进一步强化
纳税筹划是一项政策性、原则性非常强的一项工作，对于纳税筹划工作人员的综合素质能力水平提出了非常高的要求，需要纳税筹划工作人员在税收政策、财务管理、法律会计等方面具备较高的专业素质水平。但是目前由于不少环保企业对于纳税筹划工作人员的教育培训重视不够，尤其是没有针对税务法律法规以及政策的调整变化等，对纳税筹划工作人员进行系统全面的教育培训，纳税筹划工作人员的知识结构更新不及时，纳税筹划能力素质不够高，以致对环保企业纳税筹划工作的实际效果也产生了不良影响。
4 营改增后环保企业的纳税筹划
营改增政策实施以后，作为环保企业进行纳税筹划，必须充分运用国家有关的税收法律法规政策，结合环保企业的实际情况，进行科学应对，具体来说可以在以下几方面采取措施。
第一，充分利用现有税收优惠政策，拓展环保企业的纳税筹划空间。环保行业领域是国家重点扶持的行业领域，国家为了促进环保行业的发展，出台了一系列的税收优惠政策。比如国家企业所得税法和所得税法实施条例中，符合环保行业领域中先关目录规定的减征免征、减计收入、加速折旧和抵扣、投资税额减免等优惠政策，纳税筹划中尽可能的充分利用好这些税收优惠政策，降低企业的税负。不少环保企业主要是环保技术研发，属于高新技术企业，也应该充分利用国家对于高新技术企业的税收优惠政策。比如，对于国家重点扶持的高新技术企业，可以享受减按15%的税率征收企业所得税的税收优惠政策；对于符合条件的技术转让所得，能够享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策；对于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以享受在计算应纳税所得额时加计扣除的税收优惠政策。总之，应该适应并运用营改增政策以后国家一系列的税务法律法规规定，按照最新的政策进行纳税筹划，以进一步提升环保企业的效益水平。
第二，规范企业内部财务管理，提高环保企业纳税筹划水平。提高环保企业的纳税筹划水平，应该注重进一步规范提升环保企业的内部财务管理水平。首先，应该按照环保企业的实际情况合理的制定纳税筹划方案。在纳税主体的选择方面，应该按照环保企业的经营模式以及经营状况等不同情况，分别进行环保企业税收成本的计算，进而合理的确定选用一般纳税人还是小规模纳税人。其次，应该注重根据环保企业的实际情况，合理的选择纳税筹划方法。在环保企业纳税筹划的时机上，应该注重在环保企业的投资、经营等经济行为发生前应该提前准备纳税筹划。在纳税筹划方法的具体运用方面，应该充分运用固定资产折旧方法、存货计价方法等，同时应该充分考虑到税制、通货膨胀、资金时间价值等多方面因素的影响，以确保实现环保企业纳税筹划效果的最大化。
第三，突出重点和关键，优化环保企业的纳税筹划。在环保企业的纳税筹划过程中应该针对销项税额和进项税额分别进行筹划。一方面，完善销项税额筹划。销项税额节税和递延是营改增后环保企业纳税筹划最常用的方法，在环保企业的销项税额筹划方面，首先，由于企业销售行为主要分为兼业和混业行为，兼业和混业由于税率不同也会造成对应的纳税成本不同，因而应该进行区别核算，以确保可以实现环保企业的最优纳税策略。其次，由于企业的视同销售属于额外销项税额，因此企业可以探索通过提高企业的额定耗损率等多种方式来对视同销售进行核销，也能够一定程度上实现节税的目的。第三，应该做好销售方式的筹划，比如可以采用以委托收款以外方式进行结算，销售过程中尽可能应用支票或者是银行本票或者是汇兑结算等进行销售。第四，在纳税筹划过程中还应该合理的掌控好纳税义务发生时间，以实现递延纳税的目的。另一方面，在环保企业的进项税额及其转出业务筹划方面，环保企业应该进一步增强环保企业的内部控制管理，健全完善环保企业的内部财务管理，同时重点加强环保企业的增值税专用发票管理，应该尽可能地选择经营规模相对较大、内部核算体系较为健全，具备出具增值税专用发票的供应商，以确保企业的增值税进项抵扣应抵尽抵，同时对增值税专用发票妥善保管并及时做好发票认证。
第四，加强工作力量，提高环保企业的纳税筹划水平。环保企业纳税筹划工作人员的能力水平，直接关系到纳税筹划工作的整体效果。在环保企业的纳税筹划方面，应该注重不断提升环保企业纳税筹划工作人员的税务筹划工作素质水平。在对纳税筹划工作人员的专业知识培训基础上，除了以往的税务法律法规、政策规定等基础知识以外，还应该在金融贸易、企业管理、财务会计等方面对纳税筹划工作人员进行全面系统的培训，确保纳税筹划工作人员严格按照政策规定要求做好纳税筹划工作。同时，在环保企业的纳税筹划方面，应该充分利用纳税筹划中介机构的作用，现阶段，纳税筹划中介机构已经能够提供较为完备的纳税筹划服务，比如可以为环保企业提供税负测算服务，根据环保企业的实际情况来测算利润与成本，进而测算税负。可以为环保企业梳理纳税筹划空间，按照纳税流程，开发环保企业经营发展全程中的纳税关键点，做出合理的纳税筹划方案。可以为企业提供纳税风险管理对环保企业的全部往来合同进行全面审核，对合同中的涉税条款予以审查，对企业可能存在的涉税风险提示，同时对风险管理提出相应的建议对策。总之，环保企业在纳税筹划管理方面，应该注重充分借助第三方中介服务结构的作用，依靠专业化的纳税筹划，促进提升环保企业的纳税筹划水平。
营改增政策实施以后，对环保企业的经营管理也产生了较大的影响。作为环保企业来说，应该全面深入地分析营改增政策对环保企业的具体税负和财务影响，结合国家相关税务法律法规，合理的进行纳税筹划，控制纳税筹划风险，有效控制营改增以后环保企业的税负，促进实现环保企业利润收益水平的提升，为环保企业的长远稳定发展奠定良好基础条件。
参考文献：
[1] 江健.营改增后的企业纳税筹划策略[J].财税金融，2015（12）：86-87.
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[7] 王焕龙.论全面营改增对环保行业税负的影响及对策[J].财经界（学术版），2017，（04）：120- 121.
