税收筹划在企业财务管理中的应用研究
郑红
摘要：税收筹划，是每个企业在生产经营过程中财务管理的关键内容，是降低成本、增强盈利能力的必要手段。尤其是在营改增财税体制改革之后，在财务管理过程中有效应用税收筹划，对企业成本控制的作用更加举足轻重。本文通过发现企业财务管理对税收筹划手段的客观需要来分析营改增后在财务管理过程中应用税收筹划的方式方法，并给出合理建议。
关键词：税收筹划；企业财务管理；应用研究
依法纳税是企业应该履行的社会责任，但合理规避税收也是企业生存的保障途径之一，企业只有持续稳定地生存发展，才可以更好地履行社会责任。因此，合理的税收筹划，是企业发展过程中财务管理的客观需要。所以，在财税体制改革营改增政策实施后，进行税收筹划在企业财务管理中的应用研究，具有一定的历史意义和理论借鉴价值。
一、税收筹划是企业财务管理的客观需要
科学的税收筹划，可以激励企业不断提高自身管理能力、增强财务预测及决策的规划水平，健全和完善财务管理制度。
（一）财务管理的使命决定其需要应用税收筹划
企业财务管理的使命是实现企业财富的最大化，而税收筹划能够减少企业纳税支出，降低生产成本，或延迟税金缴纳的时间减轻企业的纳税负担，有利于企业资金周转的生产运营，使企业创造更大的盈利空间，从而增加企业收入，向财富最大化的目标迈进。
（二）税收筹划是企业在激烈的竞争环境中项目决策的重要依据
经济的蓬勃发展和科技的日新月异，使企业在市场竞争中面临的挑战越来越严苛，产品的生命周期越来越短，而在产品更新的投资决策过程中，税收筹划的有效应用起到一定的影响作用，科学的税收筹划，不但能够减少税收负担、压缩生产成本，并且可能因为税金的延迟支付使企业有能力开展产品创新更替，为企业争取足够的竞争条件。
（三）税收筹划能够规避纳税风险
将税收筹划应用于财务管理，既有利于财务管理目标的实现，又可以及时了解国家财税改革的新动向，根据新的法律法规及时履行纳税义务，避免企业受到政策变革的影响而造成纳税负担或形成偷漏税风险，给企业带来多余的纳税支出或罚金支出，影响财务管理水平。
二、营改增后企业进行筹资、投资活动及财务决策过程中税收筹划的具体应用
营业税改增值税，目的是为企业减轻负税、注入活力，激发企业扩大生产运营。营改增制度降低了二、三产业中绝大部分企业的税负支出，但也有些行业税负增加，这就要求企业在财务管理的各个环节谨慎应用税收筹划。
（一）税收筹划在筹资过程中的管理应用
企业内部筹资一般不能满足企业生产发展的需求，需要以外部筹资来弥补运营资金的不足，外部筹资的渠道是债务融资和股票融资。以税收筹划的观点来进行财务管理分析，对企业而言债务融资发行费用低且利息支付可以税前扣除，而又不分享企业的税后利润，股票筹资发行费用高且股息分红需要税后分享。同时，融资过程中可以通过设备的融资租赁来实现税收筹划。融资租赁支付租金的过程直接冲减当期利润，并且设备折旧也可以税前抵减。
（二）税收筹划在投资过程中的管理应用
税收筹划作用于投资，可以充分考虑政策方面会给企业投资带来的税收优惠，一方面发掘生产经营中或以固定资产进行直接投资的税收筹划，一方面做好金融性资产的间接投资，充分利用固定资产直接投资能够压缩所得税税基的作用及利息股息免除纳税的政策优势，为企业实现税收筹划的经济效益。
（三）税收筹划在财务决策过程中的有效应用
企业在财务管理过程中的各项决策都与税收筹划息息相关，如固定资产折旧方法的运用、会计制度中核算方式的选择等。折旧方法的运用直接决定折旧额大小，从而决定生产成本的大小。纳税人身份的选择会给企业形成不同的增值税税率等，从而减少企业纳税支出，优化资源配置，增强盈利能力。
三、加强企业税收筹划在财务管理中应用的建议
（一）重视税收筹划，培养专业管理人才
企业在财务管理过程中要十分关注税收筹划，重视税收筹划给企业带来的经济效益，努力培养关于税收筹划的专业管理人才，以专业管理水平来促进税收筹划效益的提高，为企业规避税收筹划风险。
（二）健全企业财务管理工作中的税收筹划机制
税收筹划是企业财务管理的重要内容，要有相对健全的相应税收筹划机制来考核监督，以便对国家相关政策、法律法规透彻理解，强化税收法律法规的有效利用，以科学合理的机制策略来提高企业的税收筹划水平，降税减负，提高核心竞争力。
（三）完善奖惩制度，增强财务管理人员税收筹划意识
以完善的奖惩制度来激发财务管理人员树立正确的税收筹划意识，在确保依法纳税、合理筹划的基础上来进行税收筹划管理，正确认识税收筹划与偷漏税的本质区别，既能保护企业正当的成本控制权益，又能规避税收筹划风险。
四、总结
总之，科学合理地将税收筹划应用到企业的财务管理工作，能够积极响应财税改革号召，为企业减负降压，规避风险，激发活力。
参考文獻：
[1]彭紫云.企业税收筹划风险及其防范的探讨[J].中国商论，2017（04）.
[2]张慧荣，郭广忠.对我国企业财务管理中纳税筹划的思考[J].山西广播电视大学学报，2016（03）.
（作者单位：江西长江化工有限责任公司）
摘要：税收筹划，是每个企业在生产经营过程中财务管理的关键内容，是降低成本、增强盈利能力的必要手段。尤其是在营改增财税体制改革之后，在财务管理过程中有效应用税收筹划，对企业成本控制的作用更加举足轻重。本文通过发现企业财务管理对税收筹划手段的客观需要来分析营改增后在财务管理过程中应用税收筹划的方式方法，并给出合理建议。
关键词：税收筹划；企业财务管理；应用研究
依法纳税是企业应该履行的社会责任，但合理规避税收也是企业生存的保障途径之一，企业只有持续稳定地生存发展，才可以更好地履行社会责任。因此，合理的税收筹划，是企业发展过程中财务管理的客观需要。所以，在财税体制改革营改增政策实施后，进行税收筹划在企业财务管理中的应用研究，具有一定的历史意义和理论借鉴价值。
一、税收筹划是企业财务管理的客观需要
科学的税收筹划，可以激励企业不断提高自身管理能力、增强财务预测及决策的规划水平，健全和完善财务管理制度。
（一）财务管理的使命决定其需要应用税收筹划
企业财务管理的使命是实现企业财富的最大化，而税收筹划能够减少企业纳税支出，降低生产成本，或延迟税金缴纳的时间减轻企业的纳税负担，有利于企业资金周转的生产运营，使企业创造更大的盈利空间，从而增加企业收入，向财富最大化的目标迈进。
（二）税收筹划是企业在激烈的竞争环境中项目决策的重要依据
经济的蓬勃发展和科技的日新月异，使企业在市场竞争中面临的挑战越来越严苛，产品的生命周期越来越短，而在产品更新的投资决策过程中，税收筹划的有效应用起到一定的影响作用，科学的税收筹划，不但能够减少税收负担、压缩生产成本，并且可能因为税金的延迟支付使企业有能力开展产品创新更替，为企业争取足够的竞争条件。
（三）税收筹划能够规避纳税风险
将税收筹划应用于财务管理，既有利于财务管理目标的实现，又可以及时了解国家财税改革的新动向，根据新的法律法规及时履行纳税义务，避免企业受到政策变革的影响而造成纳税负担或形成偷漏税风险，给企业带来多余的纳税支出或罚金支出，影响财务管理水平。
二、营改增后企业进行筹资、投资活动及财务决策过程中税收筹划的具体应用
营业税改增值税，目的是为企业减轻负税、注入活力，激发企业扩大生产运营。营改增制度降低了二、三产业中绝大部分企业的税负支出，但也有些行业税负增加，这就要求企业在财务管理的各个环节谨慎应用税收筹划。
（一）税收筹划在筹资过程中的管理应用
企业内部筹资一般不能满足企业生产发展的需求，需要以外部筹资来弥补运营资金的不足，外部筹资的渠道是债务融资和股票融资。以税收筹划的观点来进行财务管理分析，对企业而言债务融资发行费用低且利息支付可以税前扣除，而又不分享企业的税后利润，股票筹资发行费用高且股息分红需要税后分享。同时，融资过程中可以通过设备的融资租赁来实现税收筹划。融资租赁支付租金的过程直接冲减当期利润，并且设备折旧也可以税前抵减。
（二）税收筹划在投资过程中的管理应用
税收筹划作用于投资，可以充分考虑政策方面会给企业投资带来的税收优惠，一方面发掘生产经营中或以固定资产进行直接投资的税收筹划，一方面做好金融性资产的间接投资，充分利用固定资产直接投资能够压缩所得税税基的作用及利息股息免除纳税的政策优势，为企业实现税收筹划的经济效益。
（三）税收筹划在财务决策过程中的有效应用
企业在财务管理过程中的各项决策都与税收筹划息息相关，如固定资产折旧方法的运用、会计制度中核算方式的选择等。折旧方法的运用直接决定折旧额大小，从而决定生产成本的大小。纳税人身份的选择会给企业形成不同的增值税税率等，从而减少企业纳税支出，优化资源配置，增强盈利能力。
三、加强企业税收筹划在财务管理中应用的建议
（一）重视税收筹划，培养专业管理人才
企业在财务管理过程中要十分关注税收筹划，重视税收筹划给企业带来的经济效益，努力培养关于税收筹划的专业管理人才，以专业管理水平来促进税收筹划效益的提高，为企业规避税收筹划风险。
（二）健全企业财务管理工作中的税收筹划机制
税收筹划是企业财务管理的重要内容，要有相对健全的相应税收筹划机制来考核监督，以便对国家相关政策、法律法规透彻理解，强化税收法律法规的有效利用，以科学合理的机制策略来提高企业的税收筹划水平，降税减负，提高核心竞争力。
（三）完善奖惩制度，增强财务管理人员税收筹划意识
以完善的奖惩制度来激发财务管理人员树立正确的税收筹划意识，在确保依法纳税、合理筹划的基础上来进行税收筹划管理，正确认识税收筹划与偷漏税的本质区别，既能保护企业正当的成本控制权益，又能规避税收筹划风险。
四、总结
总之，科学合理地将税收筹划应用到企业的财务管理工作，能够积极响应财税改革号召，为企业减负降压，规避风险，激发活力。
参考文獻：
[1]彭紫云.企业税收筹划风险及其防范的探讨[J].中国商论，2017（04）.
[2]张慧荣，郭广忠.对我国企业财务管理中纳税筹划的思考[J].山西广播电视大学学报，2016（03）.
（作者单位：江西长江化工有限责任公司）
