电视媒体实行全面预算管理的思路探究
余毅君
摘要：经济发展和社会进步，极大地促进了电视媒体的发展，而实施全面预算管理也变得尤为重要，在提高财务管理水平方面发挥着极大的作用。加强全面预算管理建设，确保预算执行过程的清晰度与透明度，进而实现电视媒体战略经营发展目标，给予电视媒体发展强大的动力与支撑。本文主要以电视媒体实行全面预算管理为论点，并提出几点针对性的完善对策，旨在为相关研究人员提供理论性参考依据。
关键词：电视媒体 全面预算管理 长效发展 财务活动
中图分类号：G221；F275 文献标识码：A
目前，新媒体的迅速发展，对电视台产生了不可忽视的影响，经过体制机制改革，很多电视台融合在一起，成立电视媒体集团。加强全面预算管理建设是电视媒体各项管理工作的重中之重，在提高电视媒体经营管理方面发挥着不可比拟的作用和优势，已经成为行业内部普遍关注的焦点性话题。电视媒体要想确保自身能够永葆生机与活力，就必须要加强全面预算管理建设，行业人员要积极参与其中，提高防范风险的能力和水平，并且对集团经营全过程进行严格的监督与管理，进而为电视媒体的长效发展保驾护航。
1 全面预算管理的定义
对于全面预算管理来说，在实现战略规划和经营目标等方面发挥着极大的作用，利用预算量化的方式来合理规划预定期内的经营活动、投资活动以及财务活动，并重点围绕预算，全面控制和分析预算执行过程，属于综合性的管理活动。对于全面预算管理来说，属于全员、全过程的管理体系，集中整合组织的全部关键性问题，是至关重要的一种管控方法，进而确保经营绩效的稳步提升，践行战略目标的实现，避免潜在风险的出现。
2 全面预算管理对电视媒体的作用
2.1有利于确保企业资源的合理利用与配置
借助全面预算管理编制预算，可以将电视媒体各部门对资源的实际需求充分体现出来，管理者结合事业发展战略目标，密切关注传媒市场动态，合理利用和整合企业各项资源，针对于提高资金使用效益是非常有必要的[1]。
2.2有利于明确经营活动目标和建立责任预算
全面预算管理，可以科学的预算分析电视媒体相关计划期间的主要经济指标，为集团领导对未来经营和长期投资项目给予可行的决策参考依据，为事前和事中调节、控制各项经济活动提供了极大的便利，进而为预算目标的实现创造了有利条件。
2.3有利于激发员工潜能，确保战略目标的实现
加强预算编制，实现合理利用和配置电视媒体资源，落实好战略目标，通过预算指标方式来进行固化与量化，将其细化到各个部门和人员之中。并且要利用好预算绩效评价方式，贯彻落实好客观公正的原则，并以此来作为各个部门和员工的工作业绩的评价标准。对于预算执行过程来说，与战略目标的实现过程是一致的，严格监督与管理预算执行情况，可以推动实现电视媒体的战略目标。
与此同时，将电视媒体战略目标进行细化和分解，并落实到具体部门和人员，可以明确员工的发展方向和发展目标，将员工的工作热情充分发挥出来。3 电视媒体开展全面预算管理必要性
3.1電视媒体预算工作的特点
一般来说，经营预算和财务预算等是全面预算管理的重要组成部分，具体来说，广告收入预算、节目制作预算以及部门管理费用等从属于经营预算；而投资预算和资金预算等从属于财务预算。电视媒体的全面预算管理，重点围绕广告收入及节目制作费等进行编制，由于下属个别单位是财政全额拨款，还需编报财政预算。所以集团单位应将几种预算相结合，进而形成全面、完整的报表。
3.2电视媒体开展全面预算管理的必要性
现阶段，由于传统媒体业务量和收入下降份额较多，电视媒体已逐渐向新媒体转型，不只是传统的电视节目制作播出平台和广告播出平台。多数电视媒体开始进行投资、融资等活动，向产业发展。同时在媒介融合的影响下，涌现出了多种新媒体和移动客户端，则业务项目的复杂性、繁琐性更为明显，滋生了较多的潜在性风险。为此，广电行业要积极转变思想观念，融入创新因素，做到不断与时俱进、开拓创新，确保整体竞争实力的稳步提升，彰显出全面预算管理应用的效能。
根据相关行业法律法规可以看出，“限广令”使电视广告的传播空间和时间受到了一定的限制，再加上新媒体积极研发广告新品种，加重了传统媒体电视广告的压力，必须要改变以往传统的粗放型预算管理模式，确保决策者决策的准确无误。
4 电视媒体预算管理存在的问题
4.1预算编制内容不准确 方法不严谨
众所周知，收入和支出是预算的重要构成内容，一些业务部门在预算编制时，较不重视收入支出预算编制，对全年收入支出预估完成情况没有进行分析，漏报收入现象明显，虚报支出现象经常出现，使得融资计划不能精准到位，造成了严重的资源浪费。这样很难确保全面预算数据的准确性与真实性，并对年度支出安排造成了不利影响，甚至导致年末收支的严重失衡。并且一些部门在支出预算的编制中，首先缺少支出明细预算，预算内容的构成较为松散；其次缺少准确的明细内容，需要不断调整执行过程；最后，编制人员对业务活动存在着一些心理误区，没有展开可行性研究与论证，编制预算的准确性难以保证，影响着预算管理约束性作用的有效发挥。
首先，在方法的选择中，在预算编制过程中，以往传统的粗放型或基数加增量的预算编制方法得到了一定的应用，对于历史数据和市场数据信息的研讨力度明显不足，过于主观臆断，掺杂了诸多人为因素，与预算编制目标的实现相差甚远。其次，在指标制定方面，在某些电视媒体中，财务部门需要完成预算编制工作，指标制定的准确性难以保证，指标与实际情况出现了严重的分离现象，很难体现出预算指标的实用性与适用性，并不满足电视台各个业务部门的实际需求，这对于开展预算管理工作是极为不利的。
4.2预算执行方面存在的问题
4.2.1预算执行过缓或效率低
其一，在执行部门工作开展进度中，存在着严重的滞缓现象，在预算批复中，往往在年初阶段进行，然而没有及时开展具体工作，极容易出现年度预算缺少执行现象。预算执行过程也没有进行严格的监督，某些电视台没有实时追踪各个部门预算执行情况，相应的沟通反馈制度较不完善，也没有展开定期检查工作，很难充分了解预算执行的动态情况，无法实现对预算的动态调整，不利于预算执行效率的提升，造成严重的资金浪费现象。
4.2.2预算执行过程控制力度有待提升
在一些预算支出中，带有着较强的盲目性与随意性，经常发生预算超支现象。一些预算项目较为粗略、笼统，没有进行相应的细化，且缺少较为规范的执行标准。部分项目未申报预算就开始进行，同时，还存在着没有按照规定来履行审核程序，列支资金中存在着较为严重的人为因素。一些单位在完成任务指标的驱动之下，年末突发执行，极容易造成财务风险的发生，出现严重的徇私舞弊、违法违规行为。
4.3预算评价环节存在的问题
4.3.1年终决算的分析存在着一些薄弱点
有些单位在预算编制时，过于注重预算编制和预算执行，缺少对年终预算的高度重视，影响着年终预算作用的发挥，没有详细分析预算执行结果。而年终预算可以充分反映出全年经济业务活动，通过分析预算执行结果，可以发现预算偏差的原因，确保经费安排比例的合理性，进而为下一年度预算奠定了坚实的基础。
4.3.2预算监督考核机制亟待健全
在电视媒体预算管理工作最先开始实施中，预算监督和考核体系较不完善，并且考核指标的完善性有待改进，预算考核和分析的细致性得不到相应体现，形同虚设，是电视媒体预算管理能力提升的重要影响因素，严重阻碍着企业财务活动和经营活动的开展。加强预算结果的考评工作，明确责任目标，做到奖惩分明，避免出现预算资金滥用现象，确保资金使用效率的提升，实现资源的最优化配置。
5 电视媒体全面预算管理的优化思路
5.1强化全面预算管理的理念
其一，要明确电视媒体长期发展规划与预算经费的保障能力之间的关系，必须要具备经费保障能力的规划来作为扶持。其二，预算编制需要全体员工的大力扶持，对于技术设备成本、宣传包装成本以及节目制作成本等节目经费预算来说，与单位的各个业务部门均有着紧密的联系。其三，预算编制，需要各个部门的共同协作与配合，需要各个业务部门做到通力合作、共同配合，财务部门可以提供数据支持服务，要让其他部门认识到预算在确立以后便具有“法律效力”，要按照既定预算来开展各个部门的广告收入、节目制作以及设备采购等活动，而财务部门要实时追踪预算执行全过程。
5.2构建预算管理组织体系
要想确保预算编制的顺利进行，要将预算管理渗透到各项业务活动中去，结合电视媒体的特点，确保企业发展目标制定的合理性与规范性，并加强预算管理组织体系的构建。预算管理委员会、预算管理部门以及预算责任部门等是组织体系的重要构成，其中，预算管理委员会需要制定年度预算方案，总裁办公会成员、财务部门负责人、预算编报负责人等要积极参与其中，成为参会人员；预算管理部门为财务部门，要对汇总全台预算方案进行编报，全面监督各个部门预算执行情况；预算责任部门为全台各部门，需要对本部门预算编制和具体执行等负责。明确三个层级的权责范围，以便于预算的管理与执行的顺利推进。
5.3细化并完善预算编制的内容
在预算编制中，以收定支原则得到了广泛的应用，要对全台可能实现的各类收入进行准确分析，并展开相应的研讨，将其纳入到收入体系中，在预算支出规模的控制中，要充分考虑实际收入数量，确保收支的高度平衡与一致，避免赤字情况的出现。并且在支出预算的编制中，首先，对于日常经费预算编制来说，比如办公费、差旅费等，要了解各个部门上年实际支出情况， 确保本年工作任务目标制定的明确性，按照国家相关定额标准来进行工作；其次，人员经费预算编制，针对全台各个部门人员构成、薪资结构等情况，人事劳资部门要展开全方位、多角度领域的测算，然后再进行编制；最后，节目制作经费预算，各个频道和节目管理部门要按照上级下发的宣传任务、收视率目标等来对年内拟制作或购买电视节目进行编制，并且在编制中还需要充分考虑明细构成内容和行业制作标准。
5.4采用科学合理的编制方法和流程
在编制方法中，要结合广电行业实际，在预算编制方法的制定过程中，要对不同业务性质进行充分考虑。其中，在日常办公经费支出中，各部门上年实际支出情况也要进行了解，充分考虑本年工作任务目标、人员变动情况等因素，加强固定预算和弹性预算相结合方法的应用。而在人力成本支出方面，要对人员增减变化和薪资增长水平等进行重点考虑，加强弹性预算方法的应用；而零基预算和绩效预算方法适用于节目制作和购剧支出，要做到具体问题具体分析，进行综合考量与分析。
在预算执行过程中，要采取“以收定支”的方式，将收入和支出同比增减，保证收支平衡。另外，很难确保财务分析指标的真实性与准确性。因此，要不断调整预算指标，确保预算指标与实际情况达成一致。
在预算编制过程中，要贯彻落实上下结合、分级编制的程序。首先，及时下达预算编制任务。财务部门要结合年度工作计划，年度预算编制任务要及时下达到全集团各个部门中。其次，各个部门编报任务。对于财务部门下达的预算编制任务，各个部门要严格遵守并執行，根据各个部门年度工作任务来提出相应的预算方案，并及时上报给财务管理部门。
5.5完善信息反馈和过程控制，着重做好预算执行的管理工作
构建信息反馈体系，保证部门信息的高度统一与一致，坚持三体合一的原则，加强部门之间的交流与配合，深入分析预算执行的影响因素。实行预算执行情况的动态监督与控制，加强滚动预算管理的应用，对预算执行差异进行综合分析与考量，针对存在的原因及时采取相应的解决措施，将预算偏差控制在合理范围内。构建预算管理预警机制，会给予相关单位执行预算一定的警告，相关单位要按照授权制度来报审追加预算，还包括反常事项预警，避免安全隐患的出现而造成不必要的经济损失。
摘要：经济发展和社会进步，极大地促进了电视媒体的发展，而实施全面预算管理也变得尤为重要，在提高财务管理水平方面发挥着极大的作用。加强全面预算管理建设，确保预算执行过程的清晰度与透明度，进而实现电视媒体战略经营发展目标，给予电视媒体发展强大的动力与支撑。本文主要以电视媒体实行全面预算管理为论点，并提出几点针对性的完善对策，旨在为相关研究人员提供理论性参考依据。
关键词：电视媒体 全面预算管理 长效发展 财务活动
中图分类号：G221；F275 文献标识码：A
目前，新媒体的迅速发展，对电视台产生了不可忽视的影响，经过体制机制改革，很多电视台融合在一起，成立电视媒体集团。加强全面预算管理建设是电视媒体各项管理工作的重中之重，在提高电视媒体经营管理方面发挥着不可比拟的作用和优势，已经成为行业内部普遍关注的焦点性话题。电视媒体要想确保自身能够永葆生机与活力，就必须要加强全面预算管理建设，行业人员要积极参与其中，提高防范风险的能力和水平，并且对集团经营全过程进行严格的监督与管理，进而为电视媒体的长效发展保驾护航。
1 全面预算管理的定义
对于全面预算管理来说，在实现战略规划和经营目标等方面发挥着极大的作用，利用预算量化的方式来合理规划预定期内的经营活动、投资活动以及财务活动，并重点围绕预算，全面控制和分析预算执行过程，属于综合性的管理活动。对于全面预算管理来说，属于全员、全过程的管理体系，集中整合组织的全部关键性问题，是至关重要的一种管控方法，进而确保经营绩效的稳步提升，践行战略目标的实现，避免潜在风险的出现。
2 全面预算管理对电视媒体的作用
2.1有利于确保企业资源的合理利用与配置
借助全面预算管理编制预算，可以将电视媒体各部门对资源的实际需求充分体现出来，管理者结合事业发展战略目标，密切关注传媒市场动态，合理利用和整合企业各项资源，针对于提高资金使用效益是非常有必要的[1]。
2.2有利于明确经营活动目标和建立责任预算
全面预算管理，可以科学的预算分析电视媒体相关计划期间的主要经济指标，为集团领导对未来经营和长期投资项目给予可行的决策参考依据，为事前和事中调节、控制各项经济活动提供了极大的便利，进而为预算目标的实现创造了有利条件。
2.3有利于激发员工潜能，确保战略目标的实现
加强预算编制，实现合理利用和配置电视媒体资源，落实好战略目标，通过预算指标方式来进行固化与量化，将其细化到各个部门和人员之中。并且要利用好预算绩效评价方式，贯彻落实好客观公正的原则，并以此来作为各个部门和员工的工作业绩的评价标准。对于预算执行过程来说，与战略目标的实现过程是一致的，严格监督与管理预算执行情况，可以推动实现电视媒体的战略目标。
与此同时，将电视媒体战略目标进行细化和分解，并落实到具体部门和人员，可以明确员工的发展方向和发展目标，将员工的工作热情充分发挥出来。3 电视媒体开展全面预算管理必要性
3.1電视媒体预算工作的特点
一般来说，经营预算和财务预算等是全面预算管理的重要组成部分，具体来说，广告收入预算、节目制作预算以及部门管理费用等从属于经营预算；而投资预算和资金预算等从属于财务预算。电视媒体的全面预算管理，重点围绕广告收入及节目制作费等进行编制，由于下属个别单位是财政全额拨款，还需编报财政预算。所以集团单位应将几种预算相结合，进而形成全面、完整的报表。
3.2电视媒体开展全面预算管理的必要性
现阶段，由于传统媒体业务量和收入下降份额较多，电视媒体已逐渐向新媒体转型，不只是传统的电视节目制作播出平台和广告播出平台。多数电视媒体开始进行投资、融资等活动，向产业发展。同时在媒介融合的影响下，涌现出了多种新媒体和移动客户端，则业务项目的复杂性、繁琐性更为明显，滋生了较多的潜在性风险。为此，广电行业要积极转变思想观念，融入创新因素，做到不断与时俱进、开拓创新，确保整体竞争实力的稳步提升，彰显出全面预算管理应用的效能。
根据相关行业法律法规可以看出，“限广令”使电视广告的传播空间和时间受到了一定的限制，再加上新媒体积极研发广告新品种，加重了传统媒体电视广告的压力，必须要改变以往传统的粗放型预算管理模式，确保决策者决策的准确无误。
4 电视媒体预算管理存在的问题
4.1预算编制内容不准确 方法不严谨
众所周知，收入和支出是预算的重要构成内容，一些业务部门在预算编制时，较不重视收入支出预算编制，对全年收入支出预估完成情况没有进行分析，漏报收入现象明显，虚报支出现象经常出现，使得融资计划不能精准到位，造成了严重的资源浪费。这样很难确保全面预算数据的准确性与真实性，并对年度支出安排造成了不利影响，甚至导致年末收支的严重失衡。并且一些部门在支出预算的编制中，首先缺少支出明细预算，预算内容的构成较为松散；其次缺少准确的明细内容，需要不断调整执行过程；最后，编制人员对业务活动存在着一些心理误区，没有展开可行性研究与论证，编制预算的准确性难以保证，影响着预算管理约束性作用的有效发挥。
首先，在方法的选择中，在预算编制过程中，以往传统的粗放型或基数加增量的预算编制方法得到了一定的应用，对于历史数据和市场数据信息的研讨力度明显不足，过于主观臆断，掺杂了诸多人为因素，与预算编制目标的实现相差甚远。其次，在指标制定方面，在某些电视媒体中，财务部门需要完成预算编制工作，指标制定的准确性难以保证，指标与实际情况出现了严重的分离现象，很难体现出预算指标的实用性与适用性，并不满足电视台各个业务部门的实际需求，这对于开展预算管理工作是极为不利的。
4.2预算执行方面存在的问题
4.2.1预算执行过缓或效率低
其一，在执行部门工作开展进度中，存在着严重的滞缓现象，在预算批复中，往往在年初阶段进行，然而没有及时开展具体工作，极容易出现年度预算缺少执行现象。预算执行过程也没有进行严格的监督，某些电视台没有实时追踪各个部门预算执行情况，相应的沟通反馈制度较不完善，也没有展开定期检查工作，很难充分了解预算执行的动态情况，无法实现对预算的动态调整，不利于预算执行效率的提升，造成严重的资金浪费现象。
4.2.2预算执行过程控制力度有待提升
在一些预算支出中，带有着较强的盲目性与随意性，经常发生预算超支现象。一些预算项目较为粗略、笼统，没有进行相应的细化，且缺少较为规范的执行标准。部分项目未申报预算就开始进行，同时，还存在着没有按照规定来履行审核程序，列支资金中存在着较为严重的人为因素。一些单位在完成任务指标的驱动之下，年末突发执行，极容易造成财务风险的发生，出现严重的徇私舞弊、违法违规行为。
4.3预算评价环节存在的问题
4.3.1年终决算的分析存在着一些薄弱点
有些单位在预算编制时，过于注重预算编制和预算执行，缺少对年终预算的高度重视，影响着年终预算作用的发挥，没有详细分析预算执行结果。而年终预算可以充分反映出全年经济业务活动，通过分析预算执行结果，可以发现预算偏差的原因，确保经费安排比例的合理性，进而为下一年度预算奠定了坚实的基础。
4.3.2预算监督考核机制亟待健全
在电视媒体预算管理工作最先开始实施中，预算监督和考核体系较不完善，并且考核指标的完善性有待改进，预算考核和分析的细致性得不到相应体现，形同虚设，是电视媒体预算管理能力提升的重要影响因素，严重阻碍着企业财务活动和经营活动的开展。加强预算结果的考评工作，明确责任目标，做到奖惩分明，避免出现预算资金滥用现象，确保资金使用效率的提升，实现资源的最优化配置。
5 电视媒体全面预算管理的优化思路
5.1强化全面预算管理的理念
其一，要明确电视媒体长期发展规划与预算经费的保障能力之间的关系，必须要具备经费保障能力的规划来作为扶持。其二，预算编制需要全体员工的大力扶持，对于技术设备成本、宣传包装成本以及节目制作成本等节目经费预算来说，与单位的各个业务部门均有着紧密的联系。其三，预算编制，需要各个部门的共同协作与配合，需要各个业务部门做到通力合作、共同配合，财务部门可以提供数据支持服务，要让其他部门认识到预算在确立以后便具有“法律效力”，要按照既定预算来开展各个部门的广告收入、节目制作以及设备采购等活动，而财务部门要实时追踪预算执行全过程。
5.2构建预算管理组织体系
要想确保预算编制的顺利进行，要将预算管理渗透到各项业务活动中去，结合电视媒体的特点，确保企业发展目标制定的合理性与规范性，并加强预算管理组织体系的构建。预算管理委员会、预算管理部门以及预算责任部门等是组织体系的重要构成，其中，预算管理委员会需要制定年度预算方案，总裁办公会成员、财务部门负责人、预算编报负责人等要积极参与其中，成为参会人员；预算管理部门为财务部门，要对汇总全台预算方案进行编报，全面监督各个部门预算执行情况；预算责任部门为全台各部门，需要对本部门预算编制和具体执行等负责。明确三个层级的权责范围，以便于预算的管理与执行的顺利推进。
5.3细化并完善预算编制的内容
在预算编制中，以收定支原则得到了广泛的应用，要对全台可能实现的各类收入进行准确分析，并展开相应的研讨，将其纳入到收入体系中，在预算支出规模的控制中，要充分考虑实际收入数量，确保收支的高度平衡与一致，避免赤字情况的出现。并且在支出预算的编制中，首先，对于日常经费预算编制来说，比如办公费、差旅费等，要了解各个部门上年实际支出情况， 确保本年工作任务目标制定的明确性，按照国家相关定额标准来进行工作；其次，人员经费预算编制，针对全台各个部门人员构成、薪资结构等情况，人事劳资部门要展开全方位、多角度领域的测算，然后再进行编制；最后，节目制作经费预算，各个频道和节目管理部门要按照上级下发的宣传任务、收视率目标等来对年内拟制作或购买电视节目进行编制，并且在编制中还需要充分考虑明细构成内容和行业制作标准。
5.4采用科学合理的编制方法和流程
在编制方法中，要结合广电行业实际，在预算编制方法的制定过程中，要对不同业务性质进行充分考虑。其中，在日常办公经费支出中，各部门上年实际支出情况也要进行了解，充分考虑本年工作任务目标、人员变动情况等因素，加强固定预算和弹性预算相结合方法的应用。而在人力成本支出方面，要对人员增减变化和薪资增长水平等进行重点考虑，加强弹性预算方法的应用；而零基预算和绩效预算方法适用于节目制作和购剧支出，要做到具体问题具体分析，进行综合考量与分析。
在预算执行过程中，要采取“以收定支”的方式，将收入和支出同比增减，保证收支平衡。另外，很难确保财务分析指标的真实性与准确性。因此，要不断调整预算指标，确保预算指标与实际情况达成一致。
在预算编制过程中，要贯彻落实上下结合、分级编制的程序。首先，及时下达预算编制任务。财务部门要结合年度工作计划，年度预算编制任务要及时下达到全集团各个部门中。其次，各个部门编报任务。对于财务部门下达的预算编制任务，各个部门要严格遵守并執行，根据各个部门年度工作任务来提出相应的预算方案，并及时上报给财务管理部门。
5.5完善信息反馈和过程控制，着重做好预算执行的管理工作
构建信息反馈体系，保证部门信息的高度统一与一致，坚持三体合一的原则，加强部门之间的交流与配合，深入分析预算执行的影响因素。实行预算执行情况的动态监督与控制，加强滚动预算管理的应用，对预算执行差异进行综合分析与考量，针对存在的原因及时采取相应的解决措施，将预算偏差控制在合理范围内。构建预算管理预警机制，会给予相关单位执行预算一定的警告，相关单位要按照授权制度来报审追加预算，还包括反常事项预警，避免安全隐患的出现而造成不必要的经济损失。
