“营改增”对港口企业税负影响及对策探讨
谷英
摘要：税制改革是一个循序渐进的过程，牵一发而动全身，因此平衡多方关系，毋庸置疑是一个很艰难的过程。为了进一步促进港口企业能够更好的适应政策改革，加强港口企业自身核算管理工作。本文通过研究营改增政策实施后，对于中国港口企业的财务管理状况的影响作用有哪些，展开讨论并结合相关问题提出可借鉴的参考依据，提出具体的解决措施。为了进一步实现我国经济的健康发展，根据我国经济发展状况制定结构性减负荷税制改革的治理策略，争取营改增政策的利用效率将营业税和增值税中存在的征税问题进行解决，统一并优化劳务税制度，进一步建立并完善结构体。
关键词：营改增；港口企业；税负影响；财务管理
营改增对于港口企业的财务管理过程中也产生了一些问题，这些问题严重影响着港口企业的进一步发展，所以我们应当正确对待营改增政策，及时发现产生的问题并分析原因，从而找到解决问题的主要办法。营改增对于港口企业来说具有双刃剑的影响关系，所以企业要想顺应税收改革的潮流，自身得到可持续化发展，就必须正确认识营改增对于港口企业核算影响。顺应时代发展的潮流，把握自身的改革与建设，加强内部财务管理机制的完善。本文对研究“营改增”后对港口企业的影响，可为税收体制改革提供政策建议，调查营改增实际对港口税负的影响，并提出相应的对策与建议就显得具有非常重要的现实意义。
一、增值税简介
增值税的概念最早由T.Adams（1917、 1921）和C.F.Siemens （1921）提出，于1954年在法国正式开征。因其具有非常理想的“税收中性”而被各国实施。截止2010年底，世界上共有一百六十多个国家实施增值税。理论上增值税的征收范围应该覆盖每个行业，这样才能有效地发挥出增值税的“税收中性”，这也是增值税最理想的状态。国际知名增值税专家Alan.A.Tait（1992）对多个实施增值税国家的运行情况进行研究之后得出：最中性的增值税其征税范围应该包含生产、批发以及零售等各个环节，凡是在流转环节发生增值的均需缴纳增值税。因为如果增值税在制造商品和进口商品环节课征的话，则不仅会造成税基太小，而且更为严重的是可能会出现侵蚀增值税收入的问题。
增值税可以归为一种“零售税”，只是和一般的零售税不一样的是增值税可以抵扣上游每一加工和分配环节所缴纳的增值税税额。这种进项抵扣制度可以解决如其他形式流转税所带来的税额累计问题，避免己缴纳的流转税在成本中的累积。现实生活中，很多国家考虑到社会公平性而将某些“生活必备商品”没有纳入，这往往降低了增值税的普遍性。
二、“营改增”对港口企业税负影响
“营改增”重点解决税收征收过程中存在的货物和劳务税制重复征税的问题，通过改革实现简化港口企业税制，优化政府对港口企业调控机制，规范港口企业投资，实现国民经济健康有序发展。“营改增”势必对港口企业造成较大影响。“营改增”能够消除长期以来重复征税的弊端，平稳合理回归价格，而且有利于整个港口行业保持健康发展，有助于提高竞争力。另一方面，对于港口企业而言，“营改增”既是挑战也是机遇，需要谨慎把握，认真对待。基于“营改增”的必要性，探究了“营改增”在企业融合资金、专业分工、产业群形成等的影响，从而得出“营改增”是我国的一项结构性减税，试点的顺利开展体现了我国税制改革的成功之处。
对于增值税发票的管理来说更加严格，也加大了税务管理人员的工作。营改增政策实施后，港口企业面临着业务范围的重新界定，港口企业税负也受到了一定的影响。所以为了进一步完善社会主义市场经济体制，推动港口企业加快转型升级，提高核心竞争力，促进社会健康有关的经济的协调发展，在税收体制改革方面必须营造良好的环境避免重复征税，港口企业的营改增工作不能够停歇。
增值税与营业税在流通税中是极为重要的税务种类，因为税务规划上的差距，增值税与营业税被分别划分为价外税和价内税。企业根据业务收入，选择合适的税率进行营业税缴纳，根据企业产品的流通要付相应的税款。增值税的计税方式是根据港口企业的增值额进行税款扣减体制，尽可能地避免了征收税款重复的现象。根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。
三、应对“营改增”对港口企业税负影响的具体措施
营改增政策不仅对于港口企业的财务管理有着一定的要求，也对财务工作人员提出了新的要求。实行营改增政策会对港口产业的资本结构管理有一定影响。适当降低税收率，等价于政府对于港口产业的资金补助，能够明显地减轻港口企业的账务负担，提供给港口企业更加明朗的发展前景。与此同时，港口企业的管理人员应当把握资本结构，在实行营改增在政策后，成本达到最低水平，控制在所能承受的范围之内，从而显著提高港口企业市场竞争力和盈利能力。
营改增政策的内容及意义对于中国港口企业的财务管理，有着较大的影响作用，本文针对营改增对于港口企业财务管理的影响展开分析与讨论，提出了以下几点解决策略：
（一）完善并优化税收筹划管理工作
虽然“营改增”能对文化产业带来推动作用，但由于当前增值税制度自身的原因，对企业的税收激励可能无法起到实质性的作用，这还会大大削弱此次改革的力度。在实行税务体制改革之后，企业应当根据自身的纳税能力及情况，采取积极主动的措施。充分做好准备应对营改增实施后的巨大压力与挑战，这也对港口企业的财务管理工作提出了更高的要求。中国港口企业必须正视纳税筹划管理工作，在纳税过程中进行深层次的完善及优化，使得纳税主体的流通环节以及税费环节进行合理转移。企业在选择合作供应商时，应当保障企业的财务管理程序完善并且可控，开出增值税发票，充分利用增值税政策带来的利益，也将自身的合作范围不断扩大。
（二）加强对合作供应商的选择与管理
在实施营改增政策后，因为港口企业抵扣增值税专用发票方面的进项税额，企业必须更加重视对合作供应商的选择，供应商的选择可以升至战略水平。充分考虑合作供应商能否预防财务风险，是否会对企业开具增值税专用发票，权衡施工企业的施工质量、规模与信誉和资历等方面。
（三）提高财务人员的管理水平及专业技能
企业的财务管理人员对于企业资源来说是极为重要的组成部分，他们拥有较多的專业知识，也掌握着企业的发展方向，对于企业的软实力有决定性影响作用。港口企业的相关管理人员应当重视营改增政策的实施，关注营改增政策实施的发展，加强对企业内部工作人员的培训，组织企业员工学习营改增政策的知识。同时，企业的财务管理人员应当熟练掌握会计核算方法，采用合理的策略提高会计核算水平。其他机构也应当严格履行策略的具体实施，积极配合会计机构，严格按照体制运行做好，产业过渡阶段的准备工作，保障企业的进项税可以合理扣减，协助企业财务主管，完成科学合理的税务策划方案。
四、结束语
港口企业营业税改征增值税，是我国关于税制改革的部署之一，重要目的是防止税制消除重复征税，进一步推动港口企业的健康发展。对于企业自身来说，营改增政策关系到会计核算等众多方面的工作，相关人员和企业的领导应当进行提前筹划、积极应对，做好财务管理工作。随着我国社会主义市场经济中的愈演愈烈，营改增也获得了巨大的发展空间，应当进一步发展并完善。企业也应当合理的选择原料供应商自身发展模式和财务管理模式，统筹规划税务和财务建设，在营改增的过程中，实现自身的税负成本降低。根据以上结论，我们可以得出在实行营改增税制后港口企业的财务管理有一定的影响，利用营改增制度作为发展契机，带来更高的效益，进而促进港口企业的可持续化发展。
参考文献：
[1]郝龙航，王骏.营改增的大时代——政策透析与解决方案[M].北京：中国市场出版社，2013.
[2]杨默如.中国增值税扩大征收范围改革研究[M].北京：中国税务出版社，2010：126-132.
[3]朱玉彬.建筑业营改增问题研究[D].东北财经大学，2012.
[4]曹凤霞.试论营业税改增值税对企业税负的影响作用.现代商业，2012（33）：254.
[5]李鹏程，蔡昌.对增值税“扩围”问题的探讨[J].税务探究，2010（05）：33-37.
[6]王新喜，李锦中.营改增对房地产企业纳税的影响[J].环球市场信息导报，2013，11-05.
（作者单位：烟台港集团有限公司）
摘要：税制改革是一个循序渐进的过程，牵一发而动全身，因此平衡多方关系，毋庸置疑是一个很艰难的过程。为了进一步促进港口企业能够更好的适应政策改革，加强港口企业自身核算管理工作。本文通过研究营改增政策实施后，对于中国港口企业的财务管理状况的影响作用有哪些，展开讨论并结合相关问题提出可借鉴的参考依据，提出具体的解决措施。为了进一步实现我国经济的健康发展，根据我国经济发展状况制定结构性减负荷税制改革的治理策略，争取营改增政策的利用效率将营业税和增值税中存在的征税问题进行解决，统一并优化劳务税制度，进一步建立并完善结构体。
关键词：营改增；港口企业；税负影响；财务管理
营改增对于港口企业的财务管理过程中也产生了一些问题，这些问题严重影响着港口企业的进一步发展，所以我们应当正确对待营改增政策，及时发现产生的问题并分析原因，从而找到解决问题的主要办法。营改增对于港口企业来说具有双刃剑的影响关系，所以企业要想顺应税收改革的潮流，自身得到可持续化发展，就必须正确认识营改增对于港口企业核算影响。顺应时代发展的潮流，把握自身的改革与建设，加强内部财务管理机制的完善。本文对研究“营改增”后对港口企业的影响，可为税收体制改革提供政策建议，调查营改增实际对港口税负的影响，并提出相应的对策与建议就显得具有非常重要的现实意义。
一、增值税简介
增值税的概念最早由T.Adams（1917、 1921）和C.F.Siemens （1921）提出，于1954年在法国正式开征。因其具有非常理想的“税收中性”而被各国实施。截止2010年底，世界上共有一百六十多个国家实施增值税。理论上增值税的征收范围应该覆盖每个行业，这样才能有效地发挥出增值税的“税收中性”，这也是增值税最理想的状态。国际知名增值税专家Alan.A.Tait（1992）对多个实施增值税国家的运行情况进行研究之后得出：最中性的增值税其征税范围应该包含生产、批发以及零售等各个环节，凡是在流转环节发生增值的均需缴纳增值税。因为如果增值税在制造商品和进口商品环节课征的话，则不仅会造成税基太小，而且更为严重的是可能会出现侵蚀增值税收入的问题。
增值税可以归为一种“零售税”，只是和一般的零售税不一样的是增值税可以抵扣上游每一加工和分配环节所缴纳的增值税税额。这种进项抵扣制度可以解决如其他形式流转税所带来的税额累计问题，避免己缴纳的流转税在成本中的累积。现实生活中，很多国家考虑到社会公平性而将某些“生活必备商品”没有纳入，这往往降低了增值税的普遍性。
二、“营改增”对港口企业税负影响
“营改增”重点解决税收征收过程中存在的货物和劳务税制重复征税的问题，通过改革实现简化港口企业税制，优化政府对港口企业调控机制，规范港口企业投资，实现国民经济健康有序发展。“营改增”势必对港口企业造成较大影响。“营改增”能够消除长期以来重复征税的弊端，平稳合理回归价格，而且有利于整个港口行业保持健康发展，有助于提高竞争力。另一方面，对于港口企业而言，“营改增”既是挑战也是机遇，需要谨慎把握，认真对待。基于“营改增”的必要性，探究了“营改增”在企业融合资金、专业分工、产业群形成等的影响，从而得出“营改增”是我国的一项结构性减税，试点的顺利开展体现了我国税制改革的成功之处。
对于增值税发票的管理来说更加严格，也加大了税务管理人员的工作。营改增政策实施后，港口企业面临着业务范围的重新界定，港口企业税负也受到了一定的影响。所以为了进一步完善社会主义市场经济体制，推动港口企业加快转型升级，提高核心竞争力，促进社会健康有关的经济的协调发展，在税收体制改革方面必须营造良好的环境避免重复征税，港口企业的营改增工作不能够停歇。
增值税与营业税在流通税中是极为重要的税务种类，因为税务规划上的差距，增值税与营业税被分别划分为价外税和价内税。企业根据业务收入，选择合适的税率进行营业税缴纳，根据企业产品的流通要付相应的税款。增值税的计税方式是根据港口企业的增值额进行税款扣减体制，尽可能地避免了征收税款重复的现象。根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。
三、应对“营改增”对港口企业税负影响的具体措施
营改增政策不仅对于港口企业的财务管理有着一定的要求，也对财务工作人员提出了新的要求。实行营改增政策会对港口产业的资本结构管理有一定影响。适当降低税收率，等价于政府对于港口产业的资金补助，能够明显地减轻港口企业的账务负担，提供给港口企业更加明朗的发展前景。与此同时，港口企业的管理人员应当把握资本结构，在实行营改增在政策后，成本达到最低水平，控制在所能承受的范围之内，从而显著提高港口企业市场竞争力和盈利能力。
营改增政策的内容及意义对于中国港口企业的财务管理，有着较大的影响作用，本文针对营改增对于港口企业财务管理的影响展开分析与讨论，提出了以下几点解决策略：
（一）完善并优化税收筹划管理工作
虽然“营改增”能对文化产业带来推动作用，但由于当前增值税制度自身的原因，对企业的税收激励可能无法起到实质性的作用，这还会大大削弱此次改革的力度。在实行税务体制改革之后，企业应当根据自身的纳税能力及情况，采取积极主动的措施。充分做好准备应对营改增实施后的巨大压力与挑战，这也对港口企业的财务管理工作提出了更高的要求。中国港口企业必须正视纳税筹划管理工作，在纳税过程中进行深层次的完善及优化，使得纳税主体的流通环节以及税费环节进行合理转移。企业在选择合作供应商时，应当保障企业的财务管理程序完善并且可控，开出增值税发票，充分利用增值税政策带来的利益，也将自身的合作范围不断扩大。
（二）加强对合作供应商的选择与管理
在实施营改增政策后，因为港口企业抵扣增值税专用发票方面的进项税额，企业必须更加重视对合作供应商的选择，供应商的选择可以升至战略水平。充分考虑合作供应商能否预防财务风险，是否会对企业开具增值税专用发票，权衡施工企业的施工质量、规模与信誉和资历等方面。
（三）提高财务人员的管理水平及专业技能
企业的财务管理人员对于企业资源来说是极为重要的组成部分，他们拥有较多的專业知识，也掌握着企业的发展方向，对于企业的软实力有决定性影响作用。港口企业的相关管理人员应当重视营改增政策的实施，关注营改增政策实施的发展，加强对企业内部工作人员的培训，组织企业员工学习营改增政策的知识。同时，企业的财务管理人员应当熟练掌握会计核算方法，采用合理的策略提高会计核算水平。其他机构也应当严格履行策略的具体实施，积极配合会计机构，严格按照体制运行做好，产业过渡阶段的准备工作，保障企业的进项税可以合理扣减，协助企业财务主管，完成科学合理的税务策划方案。
四、结束语
港口企业营业税改征增值税，是我国关于税制改革的部署之一，重要目的是防止税制消除重复征税，进一步推动港口企业的健康发展。对于企业自身来说，营改增政策关系到会计核算等众多方面的工作，相关人员和企业的领导应当进行提前筹划、积极应对，做好财务管理工作。随着我国社会主义市场经济中的愈演愈烈，营改增也获得了巨大的发展空间，应当进一步发展并完善。企业也应当合理的选择原料供应商自身发展模式和财务管理模式，统筹规划税务和财务建设，在营改增的过程中，实现自身的税负成本降低。根据以上结论，我们可以得出在实行营改增税制后港口企业的财务管理有一定的影响，利用营改增制度作为发展契机，带来更高的效益，进而促进港口企业的可持续化发展。
参考文献：
[1]郝龙航，王骏.营改增的大时代——政策透析与解决方案[M].北京：中国市场出版社，2013.
[2]杨默如.中国增值税扩大征收范围改革研究[M].北京：中国税务出版社，2010：126-132.
[3]朱玉彬.建筑业营改增问题研究[D].东北财经大学，2012.
[4]曹凤霞.试论营业税改增值税对企业税负的影响作用.现代商业，2012（33）：254.
[5]李鹏程，蔡昌.对增值税“扩围”问题的探讨[J].税务探究，2010（05）：33-37.
[6]王新喜，李锦中.营改增对房地产企业纳税的影响[J].环球市场信息导报，2013，11-05.
（作者单位：烟台港集团有限公司）
