论会计监督与审计监督存在的关系
范丽霞
摘要：企业是市场经济的重要部分，在我国社会主义市场经济逐渐科学化，现代化的进程中，要保障市场经济的持续健康发展，关键在于加强企业监督。会计监督和审计监督是企业监督的主要组成部分，会计监督和审计监督在市场化网络化的企业发展环境中如何发挥最大的监管效能，是企业监督的理论研究与企业实践的主要探索方向。就目前实际发展状况而言，關于会计监督与审计监督的探索主要还是集中在传统模式的角度，未能有效结合当今市场经济供给侧结构性改革和信息化时代背景下研究二者的区别、联系等。
关键词：会计监督；审计监督；区别与联系；价值
在深化国有企业改革的环境下，审计监督和会计监督作为我国企业监督的重要部分，二者相辅相成、密切关联，它的监管效率关系到我国企业业务管理水平的合法性、准确性。本文就会计监督与审计监督存在的关系展开讨论，主要针对会计监督与审计监督的必要性、区别与联系加以论述，然后提出有效措施来将会计监督和审计监督有效结合，更好的开展企业业务和经济活动，能实现良好的企业监督，达到未雨绸缪，避免损失，间接性增加企业价值的效果。
一、论企业会计监督与审计监督必要性
审计强调的是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料、企业财政管理、财务收支情况是否真实，以及企业最终获得的效益是否合法来加以审查监督。审计需要会计资料作为审查监督的前提，审计监督要想有序有效进行，就依靠于会计资料。而会计活动是企业经济管理的重要内容，同样是审计监督的主要对象。由此可见会计与审计密切关联，二者相辅相成，都是企业监督管理的重点。会计监督则针对在会计工作中，用记录企业财务数据信息、精确计算、客观分析、反复推敲检查的工作方法来监督企业、相关部门、事业单位、亦或是其他经济组织的财务收支状况及相关经济活动。会计监督是企业会计部门与其工作人员监督本企业的经济活动，审计监督则是审计部门及其审计人员根据国家财政法规和制度规定，检查审计企业的财务收支活动与经营管理活动，从而监督会计资料和其他相关资料是否真实、准确、合法。根据《会计法》的有关监督方面的内容，会计监督需要对企业内部经济活动、财政业务、税务、保险等的监管，而审计监督体现的是一种独立性的经济监督，它与专业性强的会计监督内容是不同的，所以会计监督与审计监督都有其存在的必要性，都是企业监督管理中不可或缺的。在企业监督管理过程中二者的必要性主要有以下两个方面：1.用来防范企业内部隐性操作、外部运营中存在的违法风险，利用内部审计监督与外部审计监督有效结合的方法来确保企业业务开展、经营管理活动的规范性、合法性，促使企业持续健康发展；2.有利于营造公平、公正的工作氛围，创造良好的企业文化环境，从而提高企业管理人员以及职工人员的工作积极性、主动性、创造性，推动企业发展。
二、论企业会计监督与审计监督的区别和联系
（一）企业会计监督与审计监督的区别
1.在企业中监督的职能不同。会计监督属于一种必然的、对自我职能的监督，它要求直接与企业的管理决策挂钩，其带有一定的主观色彩，监督企业运营获取信息资料的真实性、合理性；审计监督的职能要求其不参与企业管理，只用于检查企业经济活动的合法性、真实性，保障企业运营在法律范围内。由此可见审计监督的职能更客观公正。
2.监督角度不同。会计监督在广义和狭义角度都是针对某个经济实体，例如企业，防范会计信息失去真实性，保证会计信息质量，真实反映企业经济业务运营状况，以及资金运转状况，保障企业经营管理目；审计监督更倾向于从国家利益角度出发，对宏观经济活动进行监督，它比会计监督的层次更深入、范围更广泛，它要求对公司生产、建设、管理中使用的物资采购、设备维修、劳务分包等价格进行事前、事中、事后的审计监督。
3.监督程序不一样。会计监督在企业监管中的连续性、系统性、时效性抢，它需要从原始的数据资料中获取财务信息进行提取呈现，会使整个监督的流程具有连贯性，形成一个完整的程序链；审计监督则没有严格要求在某一具体经济活动有具体的系统审查的时间，其监督程序不连贯、不定期、不一定要与经济活动同时进行，它有着针对性和灵活性，可以经济活动开展之前或者之后进行监督审查。因此，会计监督会比审计监督更严格、更全面。
4.监督对象不同。会计监督的对象是经济业务，监督账证是否符合以及账目数据记载与实际情况是否相一致等，它与经济业务是相辅相成，没有事前与事中监督的区别，其监督范围主要有监督企业年终决算、监督企业债权债务、监督财务资金、账证等相关经济业务。审计监督的对象除了经济业务之外还有企业经营成果，它主要是审查统计、会计等有关资料，其中包括：监督企业生产经营活动、审计企业效益、内部确立的经营目标、监督职责权限的真实性和合法性，以及适当提出相应的改进措施。由此可以看出，审计监督比会计监督范围更为广泛。
（二）企业会计监督与审计监督的联系
会计监督和审计监督之间的联系主要有以下几个方面：一是监督对象都与资金活动有关。会计监督需要处理日常会计事务来监督企业资金活动，审计监督则需要通过会计活动来达到企业监督的目的，二者都与资金活动有些密切联系；二是监督的目的基本相同。会计和审计监督作为企业监督的重要手段，都需要通过监督活动来达到使企业正确执行国家政策和法律法规、企业持续健康运行、国家经济安全的最终目的；三是都需执行国家法律规定。会计监督需执行《会计法》有关内容来实施监督，审计监督则需根据《审计法》履行职责。
三、处理好会计与审计监督存在的关系，提升企业监管水平
在国家制度日益法制化规范化的时代背景下，会计监督与审计监督要紧随时代的步伐，规范监督机制，提高监管水平，促进企业监管，增加企业价值。
（一）建立健全违规处罚机制
加强经济责任审计力度，增加审计监督的覆盖面，积极推进经济责任审计工作的开展，使经济责任审计向任中审计以及事前、事中监督转变，实现审计监督持续有效开展以及对于违规行为的有效扼制，提升企业管理者素质水平，来让企业管理者切实做到“有作为”。一是责任审计与绩效考核相结合，充分发挥经济责任审计资源互利的作用，来规范企业职工人员的职责行为；二是把握重点，掌握关键所在。落实违规责任追究，强化权威，要按照权责一致的准则，加强对违规行为的处罚力度，强化整改责任意识，要尽量避免监督审查过程中出现的差错和遗漏，及时针对出现的问题进行整改和补充，严厉打击严重的违规越权行为，加大对企业部门、人员等的问责力度。
（二）完善会计与审计相统一的监管制度
首先，要完善财务信息管理风险预警系统，指导会计与审计部门及时且有针对性的处理风险，建立适时的新型监管机制来进行疑点预警、指导性筛查来真正做到防范于未然。其次，在实施重大经济活动时，要加强会计财务部门与审计部门的联合监管，使得企业内外部、上下级之间处于平衡状态，有效监督企业管理。还可以建立会计与审计部门的互相反馈系统和检查监督联动制度，加强二者之间沟通，实现资源信息的有效整合，优势互补，共同参与企业监督，推动企业发展优化。
（三）有效结合会计监督与审计监督，提高企业监管效率
企业会计部门日常负责企业成本核算、成本分析、财务销售业务核算、汇款等方面的监督，而内部的审计监督则是对企业内部的财务收支、经济效益的审计监查。如果二者未能建立良好的联系、彼此脱离关系，企业日常的会计活动容易遭遇违法违规的风险，内部审计监督的作用也容易造成适得其反的局面，企业的会计和审计监督部门的职工人员也易产生失职、渎职的现象，企业发展受挫。所以只有二者有效的结合，发挥会计监督与审计监督在企业监管中的作用，才能促进企业监督的持续开展，防范未知的风险，避免损失，增加企业价值。
参考文献：
[1]沈虞挺.分析企业内部审计在内部会计监督中的应用效果[J].企业改革与管理，2015（06）.
[2]王伟.浅谈企业会计监督和内部审计监督的区别与联系[J].交通财会，1997（03）.
[3]徐静.在企业管理中财务会计与内部审计的监督作用探究[J].财经界：学术版，2016（05）.
（作者单位：中天运会计师事务所）
摘要：企业是市场经济的重要部分，在我国社会主义市场经济逐渐科学化，现代化的进程中，要保障市场经济的持续健康发展，关键在于加强企业监督。会计监督和审计监督是企业监督的主要组成部分，会计监督和审计监督在市场化网络化的企业发展环境中如何发挥最大的监管效能，是企业监督的理论研究与企业实践的主要探索方向。就目前实际发展状况而言，關于会计监督与审计监督的探索主要还是集中在传统模式的角度，未能有效结合当今市场经济供给侧结构性改革和信息化时代背景下研究二者的区别、联系等。
关键词：会计监督；审计监督；区别与联系；价值
在深化国有企业改革的环境下，审计监督和会计监督作为我国企业监督的重要部分，二者相辅相成、密切关联，它的监管效率关系到我国企业业务管理水平的合法性、准确性。本文就会计监督与审计监督存在的关系展开讨论，主要针对会计监督与审计监督的必要性、区别与联系加以论述，然后提出有效措施来将会计监督和审计监督有效结合，更好的开展企业业务和经济活动，能实现良好的企业监督，达到未雨绸缪，避免损失，间接性增加企业价值的效果。
一、论企业会计监督与审计监督必要性
审计强调的是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料、企业财政管理、财务收支情况是否真实，以及企业最终获得的效益是否合法来加以审查监督。审计需要会计资料作为审查监督的前提，审计监督要想有序有效进行，就依靠于会计资料。而会计活动是企业经济管理的重要内容，同样是审计监督的主要对象。由此可见会计与审计密切关联，二者相辅相成，都是企业监督管理的重点。会计监督则针对在会计工作中，用记录企业财务数据信息、精确计算、客观分析、反复推敲检查的工作方法来监督企业、相关部门、事业单位、亦或是其他经济组织的财务收支状况及相关经济活动。会计监督是企业会计部门与其工作人员监督本企业的经济活动，审计监督则是审计部门及其审计人员根据国家财政法规和制度规定，检查审计企业的财务收支活动与经营管理活动，从而监督会计资料和其他相关资料是否真实、准确、合法。根据《会计法》的有关监督方面的内容，会计监督需要对企业内部经济活动、财政业务、税务、保险等的监管，而审计监督体现的是一种独立性的经济监督，它与专业性强的会计监督内容是不同的，所以会计监督与审计监督都有其存在的必要性，都是企业监督管理中不可或缺的。在企业监督管理过程中二者的必要性主要有以下两个方面：1.用来防范企业内部隐性操作、外部运营中存在的违法风险，利用内部审计监督与外部审计监督有效结合的方法来确保企业业务开展、经营管理活动的规范性、合法性，促使企业持续健康发展；2.有利于营造公平、公正的工作氛围，创造良好的企业文化环境，从而提高企业管理人员以及职工人员的工作积极性、主动性、创造性，推动企业发展。
二、论企业会计监督与审计监督的区别和联系
（一）企业会计监督与审计监督的区别
1.在企业中监督的职能不同。会计监督属于一种必然的、对自我职能的监督，它要求直接与企业的管理决策挂钩，其带有一定的主观色彩，监督企业运营获取信息资料的真实性、合理性；审计监督的职能要求其不参与企业管理，只用于检查企业经济活动的合法性、真实性，保障企业运营在法律范围内。由此可见审计监督的职能更客观公正。
2.监督角度不同。会计监督在广义和狭义角度都是针对某个经济实体，例如企业，防范会计信息失去真实性，保证会计信息质量，真实反映企业经济业务运营状况，以及资金运转状况，保障企业经营管理目；审计监督更倾向于从国家利益角度出发，对宏观经济活动进行监督，它比会计监督的层次更深入、范围更广泛，它要求对公司生产、建设、管理中使用的物资采购、设备维修、劳务分包等价格进行事前、事中、事后的审计监督。
3.监督程序不一样。会计监督在企业监管中的连续性、系统性、时效性抢，它需要从原始的数据资料中获取财务信息进行提取呈现，会使整个监督的流程具有连贯性，形成一个完整的程序链；审计监督则没有严格要求在某一具体经济活动有具体的系统审查的时间，其监督程序不连贯、不定期、不一定要与经济活动同时进行，它有着针对性和灵活性，可以经济活动开展之前或者之后进行监督审查。因此，会计监督会比审计监督更严格、更全面。
4.监督对象不同。会计监督的对象是经济业务，监督账证是否符合以及账目数据记载与实际情况是否相一致等，它与经济业务是相辅相成，没有事前与事中监督的区别，其监督范围主要有监督企业年终决算、监督企业债权债务、监督财务资金、账证等相关经济业务。审计监督的对象除了经济业务之外还有企业经营成果，它主要是审查统计、会计等有关资料，其中包括：监督企业生产经营活动、审计企业效益、内部确立的经营目标、监督职责权限的真实性和合法性，以及适当提出相应的改进措施。由此可以看出，审计监督比会计监督范围更为广泛。
（二）企业会计监督与审计监督的联系
会计监督和审计监督之间的联系主要有以下几个方面：一是监督对象都与资金活动有关。会计监督需要处理日常会计事务来监督企业资金活动，审计监督则需要通过会计活动来达到企业监督的目的，二者都与资金活动有些密切联系；二是监督的目的基本相同。会计和审计监督作为企业监督的重要手段，都需要通过监督活动来达到使企业正确执行国家政策和法律法规、企业持续健康运行、国家经济安全的最终目的；三是都需执行国家法律规定。会计监督需执行《会计法》有关内容来实施监督，审计监督则需根据《审计法》履行职责。
三、处理好会计与审计监督存在的关系，提升企业监管水平
在国家制度日益法制化规范化的时代背景下，会计监督与审计监督要紧随时代的步伐，规范监督机制，提高监管水平，促进企业监管，增加企业价值。
（一）建立健全违规处罚机制
加强经济责任审计力度，增加审计监督的覆盖面，积极推进经济责任审计工作的开展，使经济责任审计向任中审计以及事前、事中监督转变，实现审计监督持续有效开展以及对于违规行为的有效扼制，提升企业管理者素质水平，来让企业管理者切实做到“有作为”。一是责任审计与绩效考核相结合，充分发挥经济责任审计资源互利的作用，来规范企业职工人员的职责行为；二是把握重点，掌握关键所在。落实违规责任追究，强化权威，要按照权责一致的准则，加强对违规行为的处罚力度，强化整改责任意识，要尽量避免监督审查过程中出现的差错和遗漏，及时针对出现的问题进行整改和补充，严厉打击严重的违规越权行为，加大对企业部门、人员等的问责力度。
（二）完善会计与审计相统一的监管制度
首先，要完善财务信息管理风险预警系统，指导会计与审计部门及时且有针对性的处理风险，建立适时的新型监管机制来进行疑点预警、指导性筛查来真正做到防范于未然。其次，在实施重大经济活动时，要加强会计财务部门与审计部门的联合监管，使得企业内外部、上下级之间处于平衡状态，有效监督企业管理。还可以建立会计与审计部门的互相反馈系统和检查监督联动制度，加强二者之间沟通，实现资源信息的有效整合，优势互补，共同参与企业监督，推动企业发展优化。
（三）有效结合会计监督与审计监督，提高企业监管效率
企业会计部门日常负责企业成本核算、成本分析、财务销售业务核算、汇款等方面的监督，而内部的审计监督则是对企业内部的财务收支、经济效益的审计监查。如果二者未能建立良好的联系、彼此脱离关系，企业日常的会计活动容易遭遇违法违规的风险，内部审计监督的作用也容易造成适得其反的局面，企业的会计和审计监督部门的职工人员也易产生失职、渎职的现象，企业发展受挫。所以只有二者有效的结合，发挥会计监督与审计监督在企业监管中的作用，才能促进企业监督的持续开展，防范未知的风险，避免损失，增加企业价值。
参考文献：
[1]沈虞挺.分析企业内部审计在内部会计监督中的应用效果[J].企业改革与管理，2015（06）.
[2]王伟.浅谈企业会计监督和内部审计监督的区别与联系[J].交通财会，1997（03）.
[3]徐静.在企业管理中财务会计与内部审计的监督作用探究[J].财经界：学术版，2016（05）.
（作者单位：中天运会计师事务所）
