预算编制存在的常见问题及完善建议
张桂龙
摘要：随着我国房地产行业十几年的蓬勃发展，房地产经纪行业的竞争越来越激烈，因此对于房地产经纪企业来说，做好财务管理工作是当下迫在眉睫的事情，而預算管理是财务管理工作的一项重要内容，预算的编制又是预算管理工作的起点，因此房地产经纪企业做好预算编制工作就显得尤为重要。编制一部全面、科学合理的预算，能够促进企业经营目标及战略目标的实现。因此本文将对当前我国房地产经纪行业的预算编制工作中存在的常见问题进行探究，进而对完善预算编制工作提出有关的建议。
关键词：预算编制；财务管理；成本控制
近年来我国企业纷纷引入全面预算管理的工作模式，预算编制是企业全面预算管理工作的起点。通过编制企业的全面预算，能够将企业的战略目标进行分解与量化，并落实到相应的部门及人员。在经济新常态之下，我国市场经济的竞争与压力也越来越大，客观上要求我们的企业不断地进行内部管理水平的改革与创新，通过提升预算管理水平，能够在实际工作中不断发现企业内部存在的问题，进而有针对性的提出应对措施，以实现企业的健康发展。
一、当前我国企业预算编制工作存在的问题
（一）对预算编制工作的认识不足，对企业的战略环境分析不充分
当前我国一些企业领导缺乏对预算管理工作的认识，认为预算工作只是财务部门的事，在开展预算编制工作的时候不能加以足够的关注，企业的各部门员工也不能积极地配合，部门之间、人员之间的协调性不足，这就为企业的预算编制工作带来了困难。另一方面，对于竞争激烈的房地产经纪企业来说，需要对企业的战略环境进行全面综合的分析，才能使企业的预算编制工作更具科学性。然而一些企业在进行预算编制的时候，缺乏对企业战略环境的分析，这就会使预算编制工作缺乏科学的基础，在如此情况之下，往往也会使预算在执行过程当中出现较大的偏差，导致企业预算管理水平低下。
（二）预算的编制方法不科学
企业全面预算的编制有多种方法，如：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法等。企业在选择预算编制方法时，应充分考虑企业自身业务特点、基础管理水平等因素。目前我国很多企业采用的是增量预算法编制预算，虽然这种方法编制简单、省时省力，但预算规模会逐渐增大，可能造成预算松驰及资源浪费现象。
（三）预算编制不够灵活
企业的生存与发展处于一个动态的市场环境中，因此预算的编制必须具有一定的灵活性，使企业更好地适应外部环境的变化，从而获得更健康的发展。就目前来看，我国还有不少企业的预算编制缺乏足够的弹性，片面强调预算指标的刚性，对预算所需的数据缺乏充分的调查与分析，预算指标脱离实际情况，导致了企业无法很好地适应外部环境的变化。
（四）预算编制缺乏清晰的原则
尽管不同性质的企业有着各异的经营特色，在进行预算编制的时候，需要结合本企业的实际情况来进行预算编制与管理方法的选择，但是不论哪一种性质的企业，都应遵循预算编制的基本原则，如：实用性原则、市场性原则、量力而行原则、权责明晰原则等。在实际的工作当中，不少企业在进行预算编制时缺乏对这些原则的理解与运用，使得企业编制的预算缺乏科学性。
二、房地产经纪企业做好预算编制工作的建议
（一）加强对预算编制的重视，客观分析企业战略环境
首先企业重要领导，尤其一把手应该加强对预算编制工作的重视，建立起专门的预算管理部门，并组织专门的预算编制人员来进行预算的编制；同时要对企业的战略环境进行客观、全面的分析。房地产经纪公司需从内、外部两个方面对战略环境进行分析。从内部环境来看，要对企业的价值链进行科学分析，寻找到能够创造价值的环节；对企业的组织结构和管理团队进行优化，从而为企业的预算编制工作提供重要的支持。从外部环境来看，近几年国家不断加强对房地产行业的宏观调控，尤其是2016年下半年以来的调控以及中央提出的“房子是用来住的，不是用来炒的”口号后，人们对房子的认识逐渐改变，对房地产二手房市场产生了很大影响。因此企业在进行预算编制时要加强对政治法律与社会经济环境的重视，同时由于我国经济的发展水平、城市化进程的加快和老龄化问题的逐渐凸显，对于房地产经纪行业来说，这些社会环境因素是不容忽视的，在进行预算编制时必须予以考虑。
（二）完善企业预算的编制方法
不同的预算编制方法有着不同的优缺点和适用条件，因此在选择预算编制方法时，应充分考虑企业自身业务特点、基础管理水平、生产经营周期和管理需要等因素，同时还要考虑企业外部宏观环境，并对市场进行充分的分析与预测，并且预算编制方法的选择也不是唯一的，企业可以采取几种方法结合的方式编制预算。尽管多种预算编制方法相结合的方式在实际工作中会使编制工作麻烦一些，但这能使不同的预算编制方法实现优势互补，能使编制的预算更加适应企业的行业特点。笔者所在的房地产经纪公司以前曾采用固定预算编制方法。后来随着企业内外部环境不确定性的增加，出现了每年的实际收入、利润等财务指标与年初的预算相去甚远的情况。于是改用多种方法相结合的方式编制预算，收入指标及与收入相关的费用支出、资产投入、融资指标等采用弹性预算法编制，其他指标项目采用零基预算法或增量预算法编制。
（三）增强企业预算的弹性
企业的预算编制不应片面强调预算的刚性，在复杂的市场环境中，企业应增强预算的弹性，使其更好地适应市场的变化。增强预算的弹性是对预算刚性的一种补充，是客观环境的要求，而不是对预算刚性的否定，故而企业要合理制定预算的指标体系。房地产经纪行业受国家调控及市场变化影响较大，而国家何时调控及调控方式和效果也不易估计，为了适应市场的复杂环境，必须保证预算具有一定的弹性。如笔者所在公司设有二手房事业部、金融事业部和资产管理事业部，分别从事二手房买卖与租赁业务，再贷款、装修贷等贷款业务，房屋转租赁等业务，在石家庄、沧州、承德、南京、郑州、成都等城市设有分子公司，在编制预算时以事业部为中心编制（事业部下设子公司）。在对每个事业部的内外部环境充分调查分析后，每个事业部均以主营收入划分出不同的完成阶次：最差（50%以下）、较差（80%）、正常（100%）、较好（120%）、最佳（150%以上）五个档次。然后分别按五个档次编制其他项目的预算，最终每个事业部形成五个档次的预算标准，以应对未来不同的市场情形。
（四）严格遵守预算编制原则，提高预算编制人员的素质
尽管不同企业的预算编制方法与内容之间存在着一定的差异，但是总体上应遵循基本的预算编制原则。除基本的预算编制制度外，需企业的预算编制人员要具备应有的职业道德素养和专业知识，对企业的业务流程要熟练，严格按照有关规定开展预算的编制工作，提高预算编制的质量。因此企业要建立起人才培训机制，使企业的预算编制相关人员不断地得到提升，积极地投入到预算的编制工作中去，为企业的预算编制工作打下良好的基础。笔者所在公司的预算编制人员一般为一线公司部门负责人及以上人员，他们需对预算方案及其执行过程负责。因此一方面需要他们提高自身的能力，另一方面要加强预算管理委员会的审核力度，从而降低人为因素的负面影响，以此提高预算工作的质量及效率。
（五）提高预算与绩效评价系统的一致性
一般来说，企业员工薪酬与经营结果挂钩，预建立起科学的績效考核评价机制，必须实现预算编制与绩效评价的有机结合。企业绩效目标的设定要依据所编制的预算；而编制预算时，也应考虑绩效目标的设定。企业结合绩效目标来下达预算指标，然后对预算执行过程和结果进行绩效评价，促使员工将预算工作视作一种规划、沟通及协调的工具，而不是压力或惩罚手段，这能有效地避免预算编制中的预算松驰等现象的出现。
三、总结
在经济新常态之下，我国还有一些企业的预算编制工作仍然存在着不足，阻碍着企业的健康发展，因此企业的管理者必须站在足够的战略高度来看待预算管理工作。尤其是对于房地产经纪企业来说，更要对预算编制工作加强重视，将企业的战略目标进行合理分解与细化，并逐步落实到企业的各个部门及人员，从而实现预算编制的全面性、科学性。制定出适于企业发展的、完善的预算方案，使企业的预算管理水平得到提高，进而促使企业获得更高的价值，最终实现企业的战略目标。
参考文献：
[1]杨瑞芳.企业预算编制中存在的问题以及对策分析[J].经营管理，2014（30）.
[2]龙文亮.企业预算编制中存在的问题以及对策分析[J].中小企业管理与科技，2017（06）.
[3]黄彦涛.企业预算编制环节问题研究[J].财会学习，2016（06）.
[4]袁静媛.我国部门预算编制中存在问题的思考[J].新西部月刊，2010（01）.
（作者单位：河北壹加贰房地产经纪有限公司）
摘要：随着我国房地产行业十几年的蓬勃发展，房地产经纪行业的竞争越来越激烈，因此对于房地产经纪企业来说，做好财务管理工作是当下迫在眉睫的事情，而預算管理是财务管理工作的一项重要内容，预算的编制又是预算管理工作的起点，因此房地产经纪企业做好预算编制工作就显得尤为重要。编制一部全面、科学合理的预算，能够促进企业经营目标及战略目标的实现。因此本文将对当前我国房地产经纪行业的预算编制工作中存在的常见问题进行探究，进而对完善预算编制工作提出有关的建议。
关键词：预算编制；财务管理；成本控制
近年来我国企业纷纷引入全面预算管理的工作模式，预算编制是企业全面预算管理工作的起点。通过编制企业的全面预算，能够将企业的战略目标进行分解与量化，并落实到相应的部门及人员。在经济新常态之下，我国市场经济的竞争与压力也越来越大，客观上要求我们的企业不断地进行内部管理水平的改革与创新，通过提升预算管理水平，能够在实际工作中不断发现企业内部存在的问题，进而有针对性的提出应对措施，以实现企业的健康发展。
一、当前我国企业预算编制工作存在的问题
（一）对预算编制工作的认识不足，对企业的战略环境分析不充分
当前我国一些企业领导缺乏对预算管理工作的认识，认为预算工作只是财务部门的事，在开展预算编制工作的时候不能加以足够的关注，企业的各部门员工也不能积极地配合，部门之间、人员之间的协调性不足，这就为企业的预算编制工作带来了困难。另一方面，对于竞争激烈的房地产经纪企业来说，需要对企业的战略环境进行全面综合的分析，才能使企业的预算编制工作更具科学性。然而一些企业在进行预算编制的时候，缺乏对企业战略环境的分析，这就会使预算编制工作缺乏科学的基础，在如此情况之下，往往也会使预算在执行过程当中出现较大的偏差，导致企业预算管理水平低下。
（二）预算的编制方法不科学
企业全面预算的编制有多种方法，如：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法等。企业在选择预算编制方法时，应充分考虑企业自身业务特点、基础管理水平等因素。目前我国很多企业采用的是增量预算法编制预算，虽然这种方法编制简单、省时省力，但预算规模会逐渐增大，可能造成预算松驰及资源浪费现象。
（三）预算编制不够灵活
企业的生存与发展处于一个动态的市场环境中，因此预算的编制必须具有一定的灵活性，使企业更好地适应外部环境的变化，从而获得更健康的发展。就目前来看，我国还有不少企业的预算编制缺乏足够的弹性，片面强调预算指标的刚性，对预算所需的数据缺乏充分的调查与分析，预算指标脱离实际情况，导致了企业无法很好地适应外部环境的变化。
（四）预算编制缺乏清晰的原则
尽管不同性质的企业有着各异的经营特色，在进行预算编制的时候，需要结合本企业的实际情况来进行预算编制与管理方法的选择，但是不论哪一种性质的企业，都应遵循预算编制的基本原则，如：实用性原则、市场性原则、量力而行原则、权责明晰原则等。在实际的工作当中，不少企业在进行预算编制时缺乏对这些原则的理解与运用，使得企业编制的预算缺乏科学性。
二、房地产经纪企业做好预算编制工作的建议
（一）加强对预算编制的重视，客观分析企业战略环境
首先企业重要领导，尤其一把手应该加强对预算编制工作的重视，建立起专门的预算管理部门，并组织专门的预算编制人员来进行预算的编制；同时要对企业的战略环境进行客观、全面的分析。房地产经纪公司需从内、外部两个方面对战略环境进行分析。从内部环境来看，要对企业的价值链进行科学分析，寻找到能够创造价值的环节；对企业的组织结构和管理团队进行优化，从而为企业的预算编制工作提供重要的支持。从外部环境来看，近几年国家不断加强对房地产行业的宏观调控，尤其是2016年下半年以来的调控以及中央提出的“房子是用来住的，不是用来炒的”口号后，人们对房子的认识逐渐改变，对房地产二手房市场产生了很大影响。因此企业在进行预算编制时要加强对政治法律与社会经济环境的重视，同时由于我国经济的发展水平、城市化进程的加快和老龄化问题的逐渐凸显，对于房地产经纪行业来说，这些社会环境因素是不容忽视的，在进行预算编制时必须予以考虑。
（二）完善企业预算的编制方法
不同的预算编制方法有着不同的优缺点和适用条件，因此在选择预算编制方法时，应充分考虑企业自身业务特点、基础管理水平、生产经营周期和管理需要等因素，同时还要考虑企业外部宏观环境，并对市场进行充分的分析与预测，并且预算编制方法的选择也不是唯一的，企业可以采取几种方法结合的方式编制预算。尽管多种预算编制方法相结合的方式在实际工作中会使编制工作麻烦一些，但这能使不同的预算编制方法实现优势互补，能使编制的预算更加适应企业的行业特点。笔者所在的房地产经纪公司以前曾采用固定预算编制方法。后来随着企业内外部环境不确定性的增加，出现了每年的实际收入、利润等财务指标与年初的预算相去甚远的情况。于是改用多种方法相结合的方式编制预算，收入指标及与收入相关的费用支出、资产投入、融资指标等采用弹性预算法编制，其他指标项目采用零基预算法或增量预算法编制。
（三）增强企业预算的弹性
企业的预算编制不应片面强调预算的刚性，在复杂的市场环境中，企业应增强预算的弹性，使其更好地适应市场的变化。增强预算的弹性是对预算刚性的一种补充，是客观环境的要求，而不是对预算刚性的否定，故而企业要合理制定预算的指标体系。房地产经纪行业受国家调控及市场变化影响较大，而国家何时调控及调控方式和效果也不易估计，为了适应市场的复杂环境，必须保证预算具有一定的弹性。如笔者所在公司设有二手房事业部、金融事业部和资产管理事业部，分别从事二手房买卖与租赁业务，再贷款、装修贷等贷款业务，房屋转租赁等业务，在石家庄、沧州、承德、南京、郑州、成都等城市设有分子公司，在编制预算时以事业部为中心编制（事业部下设子公司）。在对每个事业部的内外部环境充分调查分析后，每个事业部均以主营收入划分出不同的完成阶次：最差（50%以下）、较差（80%）、正常（100%）、较好（120%）、最佳（150%以上）五个档次。然后分别按五个档次编制其他项目的预算，最终每个事业部形成五个档次的预算标准，以应对未来不同的市场情形。
（四）严格遵守预算编制原则，提高预算编制人员的素质
尽管不同企业的预算编制方法与内容之间存在着一定的差异，但是总体上应遵循基本的预算编制原则。除基本的预算编制制度外，需企业的预算编制人员要具备应有的职业道德素养和专业知识，对企业的业务流程要熟练，严格按照有关规定开展预算的编制工作，提高预算编制的质量。因此企业要建立起人才培训机制，使企业的预算编制相关人员不断地得到提升，积极地投入到预算的编制工作中去，为企业的预算编制工作打下良好的基础。笔者所在公司的预算编制人员一般为一线公司部门负责人及以上人员，他们需对预算方案及其执行过程负责。因此一方面需要他们提高自身的能力，另一方面要加强预算管理委员会的审核力度，从而降低人为因素的负面影响，以此提高预算工作的质量及效率。
（五）提高预算与绩效评价系统的一致性
一般来说，企业员工薪酬与经营结果挂钩，预建立起科学的績效考核评价机制，必须实现预算编制与绩效评价的有机结合。企业绩效目标的设定要依据所编制的预算；而编制预算时，也应考虑绩效目标的设定。企业结合绩效目标来下达预算指标，然后对预算执行过程和结果进行绩效评价，促使员工将预算工作视作一种规划、沟通及协调的工具，而不是压力或惩罚手段，这能有效地避免预算编制中的预算松驰等现象的出现。
三、总结
在经济新常态之下，我国还有一些企业的预算编制工作仍然存在着不足，阻碍着企业的健康发展，因此企业的管理者必须站在足够的战略高度来看待预算管理工作。尤其是对于房地产经纪企业来说，更要对预算编制工作加强重视，将企业的战略目标进行合理分解与细化，并逐步落实到企业的各个部门及人员，从而实现预算编制的全面性、科学性。制定出适于企业发展的、完善的预算方案，使企业的预算管理水平得到提高，进而促使企业获得更高的价值，最终实现企业的战略目标。
参考文献：
[1]杨瑞芳.企业预算编制中存在的问题以及对策分析[J].经营管理，2014（30）.
[2]龙文亮.企业预算编制中存在的问题以及对策分析[J].中小企业管理与科技，2017（06）.
[3]黄彦涛.企业预算编制环节问题研究[J].财会学习，2016（06）.
[4]袁静媛.我国部门预算编制中存在问题的思考[J].新西部月刊，2010（01）.
（作者单位：河北壹加贰房地产经纪有限公司）
