营改增对企业财务管理的影响及应对策略探析
李雨婷
摘要：“营改增”试点改革作为国家现阶段较为重视的一项重大税制改革，其试点已遍布全国各地。通过营改增，国家能够对企业财务管理进行系统研究，并提出相应解决措施。但实施过程中也会给企业财务工作造成一定的影响。为促进企业财务管理的稳定发展，国家必须加强对营改增政策的管理。本文基于此，对营改增的影响进行分析，并根据产生的影响探讨应对策略。
关键词：营改增；企业财务管理；影响及应对策略；探析
0 前言
营改增是一项重要的税收改革措施。自实施以来，对企业税负有一定的影响，对促进中国经济市场的发展也起到了一定的作用。营改增具有一定的现实意义，有利于减轻企业税收负担，消除重复征税，完善现有税制体系，还有利于产业结构的调整和融合。营改增加强了对第三产业的支持，促进我国第三产业蓬勃发展，特别是对新兴服务业的发展，都具有很重要的意义。营改增在具有税收优点的同时，还利于将中国的产品推向世界，享受出口退税的优惠政策，提高了中国产品在国际市场上的竟争力，促进了中国税制和国际上的联系，有利于企业发展，对市场公平竟争同样起到了积极的作用[1]。
1 营改增对企业财务管理的影响分析
1.1 对税收负担的影响
一般纳税人在缴纳增值税时，所在企业的现代服务业不允许参与增值税进项税额的抵扣。营改增改革之后，增加了可以抵扣进项税的范围和业务，使得日常经营运费费用中的运输费用可以得到相应抵扣的进项税额，以后的比例也不断地增加。从大体上来看，营改增不仅能够降低企业的负债风险，还能使企业在实施营改增的过程中，税收的制度和企业的生产成本结构出现很大的反转。尤其是在企业的发展初期，可能会遇到很多的困难，这时就需要国家的相关政策进行支持。营改增的改革有利于企业正常运行，并对企业的平稳发展起到一定的积极作用，是我国现代市砙？济中比较重要的税收改革[2]。
1.2 对会计核算的影响
营改增在进行税制改革时，会使会计核算发生变化，具体表现在营业税和增值税的核算科目的处理上具有很大的不同。在试点初期的时候采用营改增是让部分地区先试点，然后再进行营改增的推广，使跨地区经营的企业在核算、调整以及连接的过程显得比较困难。企业营改增对企业的会计核算提出了更高标准的要求，要求混合经营区分核算各类经营业务，无法区分会计核算各类经营业务的，一般都是按照税率较高的税种来进行缴纳。
1.3 对财务管理风险的影响
如果企业没有充分落实营改增的具体要求以及核算标准，就会使企业在日常的经营过程中产生一定的财务管理风险。有些企业的财务人员管理素质比较低，且思想道德品质也不高，学习能力非常差，不能充分理解营改增的具体要求，也无法积极地在实际财务管理中运用，导致营改增对企业发展起不到积极的促进作用，反而还产生了不利影响。营改增在对企业的税额进行纳税申报和缴纳抵扣的核算上难度较大，这就增加了企业财务管理人员的工作难度，使得企业改革后财务管理选择灵活性增大，增加了财务风险[3]。
1.4 对财务报表披露的影响
企业的日常财务管理活动都是通过资产负债表进行的，进项税额的不断减少，导致营业税不能得到申报，利润表中的营业税金及附加也成为不复存在的账目，成本费率也相应地减少，企业的经营利润也得到提高。
2 营改增后企业财务管理应对策略探讨
2.1 树立纳税筹划意识
营改增的改革内容主要包含税收优惠政策和减免政策，企业财务人员要树立纳税意识，将企业的纳税标准降到最低。企业的管理人员要根据企业的具体情况来使用税收政策，实施相应的税收解决方案，对增值税存在进项税抵扣的情况。很多人在选择合作商的时候要看是否能够开具增值税发票，通过拓展客户资源来体现税赋衔接。企业财务人员必须细心研究增值税的业务流程。不仅企业，个人也要树立纳税意识，由政府进行纳税筹划，施行相关方案。财务人员在进行业务管理时，要有较强的纳税管理意识，及时设计出相应的税收解决方案，使企业赋税标准降到最低，在一定程度上减少企业经营成本，增加企业经济效益。国家在开展纳税活动时，会提前向企业进行纳税标准告知，企业要根据国家给定的纳税标准进行纳税，不偷税漏税。树立纳税筹划意识，不断加强企业纳税能力，也为企业提高自身经济效益起到了推动作用，使得营改增后企业财务管理能有效落实[4]。
2.2 加强财务风险防范
财务风险主要是由违法违规制度核算带来，并在进行财会人员业务培训时，按新税收制度进行会计核算。我们在体会营改增带来好处的同时，也要尽可能地观察营改增带来的财务风险，对财务风险进行有效的预防，制定相关财务规章制度来规范财务管理人员的业务。财务管理人员要加强财务会计审核工作，使所有业务都经过财务人员之手，并有效进行。在加强财务管理的时候要按规定对所有财务业务操作，以我国现行法律规章制度为依据，避免违法避税的行为发生。在有效保证财务管理的同时，不断增加对财务风险的把控，有效地制约财务风险，才能为企业的财务风险管理提供有效的保障。
2.3 完善财务报表的列报
营改增在为企业进行财务报表分析的时候，改变了原有会计核算科目及企业会计业务处理流程，使企业财务报表复杂化，让会计人员不能依照新的会计准则标准进行财务报表的编制，即不能保证会计信息的質量。因此企业必须采取相关有效措施，进行财务报表的审核，在提高财务报表质量的同时，让财务报表具有真实性、及时性。在企业收到新的税制改革时要进行财务状况分析，有效地规避风险。财务报表在企业财务管理中起到重要作用，财务管理人员要有效制定和实施财务报表，让企业的收益和损失都有详细说明，让企业在实现经济收益的同时，明确知道企业的经营利弊[5]。
2.4 加强发票的管理
企业开具发票的情况关乎企业自身利益。对企业税负水平和经济水平具有很大的影响，企业应委托专人负责管理发票，并开具发票。在营改增期间制定科学完善的发票管理措施，有效防止发票开具漏洞，加强监督，尽可能控制管理。企业管理人员应加强对增值税专用发票开具的审核与监督，按相关规则，走增值税发票开具流程，防止部分人员对业务发票虚开漏开的情况，以免给企业带来税务风险和不必要的损失。管理发票是企业的重要财务工作，有关人员要及时地规范发票经营流程，审核发票的真实性，在确定发票真实性的条件下才能开具发票，由专人审核后拨出资金，否则会对企业的财务情况和经济利益造成影响[6]。
2.5 加强对企业财务管理人员的素质培养
营改增背景下，加强企业的财务管理必需提升企业管理人员的素质。对管理人员进行定期培训，让财务管理人员学习营改增相关内容，并且在培训的过程中，一定要让员工养成良好的财务管理工作习惯，有纪律意识，提升财务核算业务的能力，不因个人失误为企业带来损失。根据企业具体情况制定有效的考评机制，让优秀的人员有更大的发展空间，积极参与到财务管理工作中，促使企业的经营情况更完善[7-8]。
2.6 鼓励企业开拓业务渠道
在营改增政策的背景下，取得專用发票时要注明进项税额，并在一定时间内进行合理抵扣。未取得专用发票时不能抵扣，所以对于一般的企业来说，在采购和技术选择等各种方面都应选择合理的使用单位，在能够开具专用发票的企业中进行采购，实现抵税的优惠政策来降低企业税负。在这些合作企业中，有些企业会趁机加价，相关部门要进行合理监督，并为企业赢得更多经济利益，鼓励企业开拓业务渠道，促进企业经济效益的提高，也为当地经济带来收益[9-10]。
3 结语
通过以上论述分析，可知营改增政策对企业长远发展具有深远的意义。很多企业财务人员不了解改革措施，或受市场环境因素影响，在短时间内不能完全感受到营改增政策的优势，这就需要营改增政策在企业内不断地完善和落实。同时，使企业在营改增政策的指导下，对财务管理进行有效改善，提高员工业务水平和业务能力，为营改增政策的有效落实创造良好环境，也为我国税务改革工作做出贡献。企业和政府要积极有效地配合营改增背景下的财务工作，实施营改增展开的具体要求。
参考文献：
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[4]陈钊，王肠.“营改增”是否促进了分工：来自中国上市公司的证据[J].管理世界，2016，（03）：36-45+59.
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[10]于国家.加强内控管理，助力建企“营改增”稳步推进[N].中国建设报，2018-01-05（006）.
