财务风险防范视角下的地方志部门内部控制管理探究
丁凡 徐强 陈跃 易超
摘要：地方志部门职能职责从“一志一鉴”向“十业并举”大踏步迈进，为了能够提供更好的履行存史、资政、育人职能，地方志部门需要加强内部控制建设方面的重视，探讨当前内部控制下可能存在的财务风险等方面的问题，对于内控中存在的不足之处进行针对性解决，从而推动地方志事业的健康有序发展。
关键词：财务风险;地方志;内部控制
中图分类号：G4 文献标识码：A
[引言]
习近平总书记在党的十九大报告中指出，要“深入挖掘中华优秀传统文化蕴含的思想观念、人文精神、道德规范，结合时代要求继承创新，让中华文化展现出永久魅力和时代风采”。从当前情况来看，我国地方志事业正处于全面改革发展阶段，地方志部门做好转型工作，加强内部管理控制，防范可能出现的财务风险，找到适合本单位的优化措施，是地方志部门充分发挥社会职能的重要前提。
一、内部控制和财务风险概述
1.地方志部门开展内部控制的必要性
一是顺应国家深化改革的要求，有利于建立健全地方志系统权力运行的制约和监督体系，促进党风廉政建设落地落实;二是促进单位工作内容的合法合规，有利于加强单位工作流程和工作内容的管理与监督;三是确保财政资金安全，及时发现财务漏洞;四是提高公共服务的质量与效率，促进管理方志事业发展的科学化、规范化，增强履职能力。
2.财务风险管理与内部控制的关系
健全完善的内部控制制度能够有效的管理财务风险。首先，二者具有相同的目标，都是为了帮助单位在管理过程中有效防范风险，保证单位开展工作的安全稳定，促进各项管理政策能够贯彻执行，帮助单位实现目标绩效最大化。其次，完善的内部控制制度是财务风险有效防范的重要保证，单位通过制定完善的内部控制制度，可以帮助单位有效防范财务风险，保护国有资产的安全完整，确保会计信息的真实可靠。最后，内部控制失效也是财务风险产生的重要根源。单位财务风险的发生往往来源于内部治理机制的不完善和内部控制制度的失效，如果管理决策层长期忽视内部控制制度的建立和运行，缺乏科学的防控方法，就会大大增加单位财务风险发生的可能性。
二、当前地方志部门财务风险视角下内部控制存在的主要问题及原因
（一）财务风险意识不足，制度设置不全面
地方志部门的性质，不是为了盈利而存在，所以对财务工作的重视程度不如企业，对财务风险防控的意识也偏弱，进而就导致在制定单位内部控制制度的时候，没有充分考虑可能发生财务风险的各个环节和控制点，并有针对性地制定相应制度和开展控制工作。加之，由于地方志系统年龄结构偏大，且编制人数配备不足，大多数精力用于日常业务工作，对内部控制管理缺少深入的了解，忽视了单位的内部控制及业务风险。
（二）内部控制制度运行机制不够完善
1.预算申报不尽合理。预算编制与业务开展未有效衔接，项目负责人未对项目的设立、执行、验收有完备、细致的计划体系，财务人员对项目的了解不够充分;预算编制前瞻性不够，存在考虑工作不够周全、未来谋划不够完备的问题，导致预算执行效率缓慢。
2.资料管理不够严谨。书籍是地方志部门的重要资产，若管理不善，将导致国有资产流失。地方志部门的有些书籍是单位大批量购买，单价高，总价也高;有些是零星购置，单价低，总价相对较低;还有一些是单位自行编纂、委托出版印刷的，数量多，种类多，单价有高有低。由于书籍管理较繁杂，部分单位未出台相关的书籍管理制度，对书籍的出入库、保管工作不够细致，未对书籍进行定期盘点，这将造成潜在的内控风险。
3.项目全流程管理存在缺失。项目的合同签订、执行、验收等环节没有有效衔接。在项目合同签订时，未经过法律顾问的把关，或法律顾问不了解地方志工作的特殊性，把关不严，导致合同部分条款不具可操作性;合同执行中，项目负责人未根据合同严格履行合同要求，或与书籍出版社、印刷厂、信息技术服务等公司沟通协调不顺畅;项目结束后，未及时对项目进行验收，或验收时无客观的验收标准和正规流程;年末，未对当年度的项目资料、合同资料进行整理、归档、数字化处理，不利于项目的查阅和经验总结。
4.信息化水平较低。大多数地方志部门尽管实现了会计信息化，但是缺乏与业务工作的联系，没有将整个内部控制工作形成一套完整的信息化管理系统，距离内部控制全面信息化仍有较大的差距。
（三）监督不足导致内部控制执行有效性偏低
部分地方志部门在制定完内控制度后弱化了执行环节，导致对内部控制工作的执行监督不力，激励考核约束不严。例如，没有设置专人负责对内部控制工作执行情况的监督，有些单位虽然注意到了这一点但没有严格的监督管理体系予以支撑，或约束处罚不严格，导致了内控制度没有得到贯彻执行，无法发挥其应有的防范财务风险的作用。
三、地方志部门财务风险视角下内部控制建设的改进对策
（一）强化财务风险意识，健全相关内部控制制度的建设
一是各地方志部门应当强化自身对财务风险的认识和意识，尤其在新政府会计制度具体执行之后增加了单位会计核算复杂程度，也使得财务风险点有了新的变化，所以各地方志部门必须对财务风险引起重视。二是地方志各部门需要根据工作实际情况健全完善有关内部控制制度。根据财政部门要求，各地方志部门历年都在修订和完善内部控制制度，但大部分都是委托第三方制定，未根据单位的具体情况因地制宜地打磨，因而在制定和修订内控制度时不能仅仅依托第三方，单位要注重以单位本身的财务风险实际来设计。
（二）深入研究分析，优化内部控制活动
1.建立健全全面预算管理体系。在单位整体层面，以零基预算法的思路，确定各个项目的轻重缓急;在具体项目层面，充分考虑市场环境、物价水平、工作量等条件变化的影响，建立预算安排与预算执行、项目評审、绩效情况和审计监督“四挂钩”机制，提高预算约束力度。
2.加强国有资产管理。
建立健全国有资产的管理制度，尤其是书籍的管理制度。书籍管理应由专职保管员负责，对不同的书籍进行分类管理，或作为固定资产，或作为存货，或仅用于交换应有固定的标准和参考依据。定期对书籍进行清库、盘库，对于盘亏、盘盈情况及时报告。
3.建立项目全方位管理体系。
将项目管理流程细化为五个阶段：启动阶段、规划阶段、执行阶段、监控阶段、收尾阶段，其中监控阶段贯穿项目管理的整个过程，分阶段地全面监督管理项目执行。
4.全面提高信息化水平。运用信息系统开展对财务风险预警的工作，实现系统能够对预先设置好的节点在触发风险预警警戒值时进行报警，及时做出反应以避免风险发生或影响扩大。同时，运用信息系统实现信息的实时共享和监督考评。
（三）注重监督考核，提升内部控制的执行效果
一是要切实做到对内部控制制度的监督。要开展定期和不定期的全时段全方位的过程监督管控，以保障其能够渗入到单位各项工作的细枝末节。二是要建立科学客观公正的考评机制，约束日常工作行为，提高工作质效。同时将考评结果和信息的及时反馈与沟通。三是要保证监督和考核工作的独立性。为了发挥监督作用，要确保监督和评价工作不受任何人为因素和外界因素的影响。
四、结语
财务风险的发生对地方志部门会产生多方面影响，而内部控制建设是防范财务风险的有效途径。目前财务风险的内部控制建设是项复杂的工作，需要各地方志部门在充分调研现财务风险相关内部控制工作现状的基础上，从内控制度建设、控制活动设计、加强监督考核等方面入手，完善单位内部控制建设以更加有效地防范财务风险，担负起地方志存续弘扬地方人文的“灵魂”，实实在在地为人民群众提供丰富对口的精神食粮。
