纪检监督在企业内控体系中的职责定位及作用发挥

    中图分类号：D262.6 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2020）08-126-02

    摘 要 通过加强国企的纪检监督与内控体系的融合，提升企业的内部治理能力，提高防范和化解重大风险的能力，完善现代企业法人治理机构，进一步推进企业治理体系和治理能力现代化。

    关键词 纪检监督 企业内控 企业治理 作用

    内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等[1]，坚持中国特色现代企业制度，完善现代企业法人治理结构，建立健全严格、规范、全面、有效的内控体系，是推进国有企业治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。市场经济环境下国企的纪检监督，不仅要监督国有资产的保值增值，还要监督企业防范和化解重大风险的能力，实现企业的健康可持续运转。因此，发挥纪检监督作用，促进监督体系与内控体系的深度融合，有利于构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，推动制度优势更好地转化为治理效能。

    一、突出政治监督，强化企业内控体系的政治引领

    党的十九届四中全会作出了坚持和完善中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化的重大战略部署，全会通过的《决定》中，明确提出“强化政治监督，加强对党的理论和路线方针政策以及重大决策部署落实情况的监督检查”。国企纪检监察机关的根本职责就是要坚决维护习近平同志为核心的党中央权威和集中统一领导，增强“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”。

    加强企业内控管理的纪检监督，最根本最核心的是加强政治监督，要深刻把握政治监督的内涵，聚焦到坚持重大政治原则、贯彻重大政治部署、落实重大政责任上来。以内部控制建设和监督为抓手，提升国有企业治理能力是国家治理能力的重要组成部分，是落实党和国家战略部署的重要举措。国家治理体系“是在党领导下管理国家的制度体系”，国家治理能力“是运用国家制度管理社会各方面事务的能力”，加强内控体系政治监督的关键是坚持党对企业的全面领导，这是国有企业最大的政治、最旗帜鲜明的政治。

    坚持党的领导，加强党的建设是国有企业的“根”和“魂”，是国有企业独特的政治优势。加强对企业内控体系的政治监督，就是要明确党组织在公司法人治理结构中的法定地位，把坚持党的领导和完善公司治理结合起来，建立健全中国特色现代国有企业制度，明确党组织的在决策层、执行层和监督层的重要作用。健全党委会、董事会、总经理办公会议事规则，明确党组织参与重大决策的基本原则、程序和主要内容。并将党组织研究讨论作为企业决策重大事项的前置程序，把党的领导融入公司治理的各环节，内嵌到公司治理结构中[2]。

    二、发挥纪委专责监督作用，促进企业内控体系的良好运行

    现代企业管理制度是目前已知的较好的企业制度，但它是不断完善和进化的，并不是万能的，会存在漏洞或缺陷。企业内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，是企业现代化发展的必然产物，同样也会存在着一定的局限性。企业管理制度和内部控制制度的客观属性，决定企业及内控制度都需要监督，国企更需要纪检监察部门的监督。

    堡垒最容易从内部攻破，打败企业的往往不是对手，而是自己。企业内部控制质量直接影响着企业的运营水平，反映了企业应对错综复杂的社会环境和经济环境的内在能力。根据数据，从中央巡视组对党委组织、政府部门、省级政府、中央企业、中管单位等各类组织 12 轮巡视的反馈意见来看，存在的问题主要有：重要权力部门、关键环节和敏感岗位监督制约不够有力，占比86.45%；支出审批审核控制不严，占比 35.16%；预算管理不到位，占比 25.64%；“三重一大”集体决策制度建设滞后或流于形式，投资决策不科学，占比 19. 78%；单位一把手长期不交流，占比8.42%；轮岗交流制度建设滞后，执行不到位，占比 6.23%[3]，内部控制制度的不完善、不执行等问题占了绝大多数。因此，有必要发挥纪委的专责监督作用，加强对权力运行的监督，促进企业的高质量平稳运行。

    通过对权力运行环境和运行机制的纪检监督，可以强化内控体系的执行，提高企业重大风险的防控能力。一是加强工程分包、资金管理、物資采购等重点领域和关键环节的监控，并对权力容易发生异变的“转折点”，甚至权钱交易的“易发点”设置廉洁风险防控点，切断权钱交易、权物交易的渠道；并通过压实各级党组织和部门的主体责任，进一步弥补制度缺失或流程缺陷，不断完善企业治理体系。二是加强重要岗位授权管理和权力制衡。按照不相容职务分离控制、授权审批控制等内控体系管控要求，严格规范重要岗位和关键人员在授权、审批、执行、报告等方面的权责，形成相互衔接、相互制衡、相互监督的内控体系工作机制。同时也应注意到，内控执行实践中的存在的问题，关键不完全在于没有分权牵制和授权审批，而在于权、责、利割裂导致的授权体系和激励约束机制的崩坏；所以，既要考虑制衡，又要考虑避免权力结构设计不合理和流程冗长导致责任的进一步分散。可以去探索以风险为锚点，来统筹协同权力、责任和利益这三者之间关系，从而增加内控体系的协同性和系统性。

    三、运用监督反馈，做好风险体系转型

    国资委《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》中要求，企业的内控体系年度报告要同时抄送企业纪委（纪检监察组）、组织人事部门。一方面，监督评价及结果可以作为纪检监察工作开展及干部任用的重要参考；另一方面，纪检监督可以运用评价结果，通过监督反馈，促进企业风控体系转型。

    强内控、防风险、促合规是内部控制体系的管控目标，其中着力防范和化解重大风险已成为国资国企治理的一项重要内容。结合风险防控，运用纪检监督，要促进企业的风控体系由合规风控向管理型风控、价值型风控转型，这也是企业管理优化、转型升级的内在需求。传统意义上的风险内控工作，关注合法合规，强调规范约束，更关注符合性。而管理风控是以合规风控为基础，明确价值目标导向，注重效率效果和战略引领，倡导风险引领，主要从企业管理系统入手促进管理提升。企业的内控控制体系建设要从关注风险造成的损失前移到关注风险识别和预防上来，不仅要“亡羊补牢”，更要“未亡羊，先补牢”，强化风险识别，建立预判预警机制，及时排查风险隐患，制定完善应对预案，通过穿透管理、主动管理和积极管理等手段，提高企业抗风险能力。

    做好纪检监督及监督前移与风控工作前移的原则是一致的。重点强化日常监督，用好“四种形态”， 尤其是用好第一种形态。要把监督和纪律挺在前面，抓早抓小，防微杜渐，让红脸出汗成为常态；严肃党内政治生活，真正管住绝大多数，实现管党治党的“全面”和“从严”的有机统一。管理学中的“海恩法则”指出：每一起严重事故的背后，必然有29次轻微事故和300起未遂先兆以及1000起事故隐患。将纪检监督融入内控体系，要坚持从小事问起、小处管起，对发现的苗头性、倾向性问题早提醒、早处理，才能防止小毛病变成大问题，避免千里之堤，溃于蚁穴。不仅保护了党员干部，让党员干部感受到监督常在、约束常在、关心常在；还可以将风险隐患控制在萌芽状态，避免企业出现剧烈地波动。

    做到“三个区分开来”，增加应对风险的积极性和主动性。目前正处于一个VUCA的时代，易变性（Volatitily）、不确定性（Uncertainty）、复杂性（Complexity）、模糊性（Ambiguity）是主要特征，企业面临着复杂的内外部环境，企业风险无处不在。企业不是循规蹈矩的机器，企业最大的风险恰恰是没有风险，不想将企业置于危险的境地，反倒更有可能将企业置于危险的境地。企业的发展导向是在有效管控风险基础上的持续经营，风险管理既要警惕左（忽视风险），也要防止右（过度保守），不能过度关注利润和风险而牺牲增长的机会[4]。因此，企业的纪检监督要保持“严”的主基调，同时，要做到“三个区分开来”，保护党员干部干事创业的积极性和主动性，保持不怕艰难险阻的创业激情。在企业爬坡过坎、滚石上山的关键时期，需要敢闯敢试、敢为人先的开拓者，这时候，纪检监察机关要做改革者开拓者的主心骨，不能让英雄流汗、流血又流泪。

    四、严肃执纪问责，发挥源头治本的作用

    根据国资委《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》以及《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》等有关规定，对中央企业存在重大风险隐患、内控缺陷和合规管理等问题失察，或虽发现但没有及时报告、处理，造成重大资产损失或其他严重不良后果的，要严肃追究企业集团的管控责任。对各级子企业未按规定履行内控体系建设职责、未执行或执行不力，以及瞒报、漏报、谎报或迟报重大风险及内控缺陷事件的，坚决追责问责，层层落实内控体系监督责任，有效防止国有资产流失。

    针对企业内控体系的纪检监督，就是要牢牢抓住监督的这个基本职责、第一责任，通过监督保证内控体系正常运行，从而把制度优势更好地转化为治理效能。增强党员干部敬畏制度、遵守制度的意识，用严明的纪律维护制度，增强纪律约束力和制度执行力，推动党员干部严格按照制度履职尽责、善于运用制度谋事干事。并对内部控制中的违规违纪行为进行严肃问责，做到以监督保障落实，以问责保障落实；要以有效问责强化制度执行，既追究乱用滥用权力的渎职行为也追究不用弃用权力的失职等行为，既追究直接责任也追究相关领导责任。同时还要能够发现问题症结、提出整改意见、倒逼深化改革、完善制度机制，促进内控机制和治理体系的完善。实践中，一些企业采取“一案双报告”机制，结合案件还要完成管理建议报告，从体制、机制和制度等方面提出针对性建议和意见，起到了源头治本、标本兼治的作用，有利于企业的健康发展。

    国有企业治理体系和治理能力现代化是全面深化国企改革、完善现代企业制度的核心内容。内控体系是治理体系的制度基础，纪检监督是治理体系的政治保障和纪律保障，将内控体系和纪检监督有机结合、相互促進，可以进一步提高企业防范重大风险的能力，推进企业治理体系和治理能力现代化。

    参考文献：

    [1]程晓霞.国有企业内部控制管理与纪检监察融合监督探析[J].价值工程，2018（14）：29-30.

    [2]张秀中.国有企业的“根”和“魂”—新时代加强国有企业党的政治建设探究[M].2019.9.

    [3]池国华，王会金.内部控制在现代国家治理中的角色定位与作用机制[J].财会问题研究，2019（01）：99-104.

    [4]孙忠成.路径依赖不会等来春天—施工企业深层次发展问题与建议之二[J].施工企业管理，2018（02）：106-107.