浅析高质量发展下的企业内部控制体系构建

    朱丽霞

    【摘 ?要】内部控制体系是企业经营管理的重要保障。在高质量发展的经济形势下，调整企业战略方向并构建和完善内部控制体系，可以帮助企业进行风险的规避与恰当处理，从而保证企业的和谐、稳定、长久发展。论文立足于高质量发展的经济形势视角，通过对企业所面临的财务风险分析，总结出企业财务风险发生的主要原因是缺乏完善的内部控制体系，提出构建完善企业内部控制体系的具体对策。

    【Abstract】Internal control system is an important guarantee of enterprise operation and management. Under the economic situation of high quality development， adjusting the strategic direction of the enterprise and constructing and perfecting the internal control system can help the enterprise to avoid and properly deal with risks， so as to ensure the harmonious， stable and long-term development of the enterprise. Based on the perspective of high quality development of the economic situation， through the analysis of the financial risks faced by enterprises， the paper concludes that the main reason for the occurrence of financial risks is the lack of a perfect internal control system， and puts forward specific countermeasures to build and improve the internal control system of enterprises.

    【關键词】高质量;企业;内部控制;绩效考核

    【Keywords】high quality; enterprise; internal control; performance appraisal

    【中图分类号】F426;F406.7 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文献标志码】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章编号】1673-1069（2021）05-0148-02

    1 引言

    现阶段，我国经济正从高速增长转向高质量发展，新的经济形势下，创新是主导，改革开放初百业待兴靠坐享时代红利发展起来的企业，面临着新观念、新思维的冲击，企业应该重新审视战略发展方向与内部控制体系建设，为企业的和谐、稳定、长久发展保驾护航。本文立足于高质量发展视角，通过财务指标表象，研究其背后的内部控制体系存在的问题，并提出调整和完善的具体对策。

    2 企业所面临的财务风险

    为更加准确地剖析高质量发展视角下企业所面临的财务风险问题，本文以传统民营教育行业企业为例。根据统计2020年我国教育行业盈利水平整体下降，例如，新东方企业公布的2021年第二季财务业绩显示：净收入逾8.88亿美元，同比增长13.1%;学生报名人数约为4183100，同比上升10.4%。可见，虽然企业的净收入在不断增加，但是企业的运营资金处于亏损状态，通过深入分析，除了正常的规模扩张带来的运营成本增加之外，还与当前教育行业市场整体整顿、获客成本上升有关，尤其是新冠肺炎疫情的发生催生线上教育机构的发展，迫使企业运营成本不断增加。通过企业的财务报表分析其营业净利润率为自2019财年一季度至今最低毛利率。

    事实上，该企业增收不增利问题由来已久，企业一直以持续扩张策略占领市场，由此滋生了一系列的管理问题：一方面，人力资源成本上升和经营场地成本上升;另一方面，则是企业经营管理的不足，扩张带来的优秀师资的缺口，教师水平的参差不齐，与企业这个老品牌不符。另外，竞争激烈，线上教育的新秀们也在激烈地抢食着这庞大的市场，他们顺势而来，发展迅速，不可小觑[1]。

    3 企业财务风险的深层次原因

    通过深入剖析传统民营教育行业企业所面临的经营风险问题，在持续扩张战略指导下的内部控制体系存在如下问题：上下各自为政，集团的战略思想难以统一，教学标准参差不齐;以招生数量为主要业绩考核指标，考核指标单一，难以调动员工积极性等。正如著名教育企业家俞敏洪所指，企业管理问题是管理层与员工的问题，员工工作积极性不高，缺乏奋斗创新的精神、产业定价混乱、业务难以标准化等，结合俞敏洪对企业经营管理问题的表述，企业内部控制的缺陷主要表现为以下几个方面：

    ①企业工作人员的内部控制意识不强，全员参与性不高。通过分析发现，我国教育行业企业员工缺乏奋斗创新的意识，尤其是部分老员工习惯于传统的思维模式，认为教育行业企业主要是从事教学工作，属于高收益企业，不会面临资金短缺或者生源问题，缺乏竞争意识。部分高层管理人员缺乏市场敏锐嗅觉，意识不到竞争对手的挑战，习惯于传统的按部就班的企业管理模式，导致缺乏市场灵敏的应对能力;员工参与内部控制的积极性不高，甚至部分工作人员认为内部控制属于财务部门的工作，自己只需要做好自己的本质工作就可以;员工晋升渠道不完善，缺乏有效的职业生涯规划。目前教育行业企业员工渠道晋升模式管理比较粗放，缺乏系统的员工晋升培训体系。

    ②沟通渠道不畅，集团整体工作效率不高。在业财融合大趋势环境下，虽然教育行业企业实现了对财务、人力资源以及营销等业务的统一管理，但是基于传统运作模式的制约，尤其是基于分权管理方式的影响，教育行业企业对各地分校的业绩考核仍然是以分校校长的能力相挂钩。随着分校数量的不断增加，分权式的管理模式影响企业战略的实施。其原因如下：一是企业的沟通渠道不畅。分权模式下的运作方式使得企业在数据信息传输上存在严重的制约性。例如，各地分校的财务信息难以及时反馈到集团总部，导致集团总部难以掌握各地分校的实际运营情况，增加企业的财务风险。二是企业的财务信息化建设滞后，财务共享平台应用效率不高。

    ③绩效考核不完善，缺乏有效的监督约束机制。企业内控问题存在的很大原因与企业的经营管理模式有关，尤其是与缺乏完善的内控绩效考核有关。如俞敏洪所言的企业改革的方向就是“标准化、信息化、系统化”。企业在创业初期阶段采取的分权管理模式，但是随着企业规模的不断扩大，企业需要转型作标准化经营，只有这样才能解决内部臃肿的问题，统一调配资源和上线管理，平衡好区域市场的差异发展问题[2]。但是企业在标准化经营建设上还存在较大的距离：一是企业的内部控制绩效考核不完善。例如，企业目前主要是以教学任务、招生数量等量化指标对工作人员进行绩效考核，而缺乏对非量化指标的考核。二是缺乏有效的监督约束机制，导致企业的经营仍然过于分散，不利于对经营风险的集中管控。

    4 高质量发展下构建完善内部控制体系的对策

    基于企业内部控制所存在的问题，基于高质量发展下全面风险管理的视角，企业应打造以提高标准教学质量和服务水平为战略导向的全面的内部控制体系。

    4.1 做好企业战略管理，主动服务客户

    “烧钱做营销只不过是门面，潜心做服务才是真的护城河。”21世纪教育研究院副院长熊丙奇告诉我们，在正确的战略指导下建立的内控体系，才能保护企业平稳、和谐、长久地发展。

    4.2 优化企业内部控制环境，树立以人为本的企业文化

    企业内部控制环境对于企业内部控制体系的构建与完善具有重要作用。因此，企业在提高教学质量潜心做好服务的战略指引下，从全面风险管理视角进行内部控制体系构建与完善的过程中，加大对于内部控制环境的改进，提升企业的工作氛围。首先，企业要对企业组织架构进行优化设计。按照同行业优秀企业的经验对企业组织架构进行调整，优化部门之间的职能划分。例如，企业要结合线上、线下教学模式的实施，加大对各地分校组织结构的调整，提升集团的管理效率。其次，要构建以人为本的企业文化，提高职工奋斗创新的动力。潜心做服务就要重视提供服务的人——优秀的师资，营造良好的工作氛围，增强员工的归属感，建立并完善人才选拔机制，爱护人才，让人才有用武之地。针对管理层缺乏奋斗创新的精神的现状，企业要加强企业文化建設，营造良好的工作氛围，增强员工对企业的归属感。最后，要加强职工教育培训，提高员工的专业技能。例如，企业要加强对工作人员的大数据技术能力培训，增强工作人员运用信息化管理系统的能力。

    4.3 优化企业运营管理模式，构建信息化沟通平台

    针对企业分权管理运营模式的缺陷问题，企业必须要从优化运营管理模式入手，通过构建“标准化、信息化、系统化”的模式提升内部控制水平：一是加强集团的系统化管理。系统化管理是企业集权管理的基础，也是实现对财务经营活动集中管理的重要手段。通过系统化管理可以将财务、业务等融为一体，能够有效地推进企业各项决策战略落到实处，才能贯彻落实以教学质量和服务为核心的战略思想。例如，企业任命陈向东为公司执行总裁，其目的就是主导企业完成由“诸侯制文化”向“集团公司”的转型[3]。二是推进信息化，提升内部控制信息的沟通效率。企业可以根据自身的发展需求，进行信息基础设施的完善，不仅要根据企业的发展，进行信息硬件设施的采购，还要根据企业信息收集与交流的需求，进行信息软件的设计。

    4.4 完善绩效考核制度，强化监督约束

    基于企业内部控制所存在的问题，企业必须要建立完善的绩效考核机制。不仅要将招生数量、学费收入纳入考核制度，而且将提供高质量、个性化的创新服务纳入考核制度。俞敏洪说：“奖励有两种，虚和实。‘虚是口头上的表扬和鼓励，‘实就是现金的奖励。”企业要采取虚实并重的激励方案，例如，奖励一定要公开，在频次方面，不能太高，也不能太低。同时企业也应有包容原则。俞敏洪说，原则性问题是一定要惩罚的，但是非原则性问题可以包容[4]。与此同时，企业还要加强对财务工作的监督，通过完善的监督体系及时发现财务问题，防范财务风险。例如，企业要构建监督部门，通过监督部门强化各部门、各分校之间的相互约束，构建高效的工作体系。

    传统民营教育行业存在的问题，何尝不是其他传统行业存在的问题？在高质量经济新常态发展下，企业只有建立以服务和质量指导下的全面的内部控制体系，才能使企业立于不败之地，实现企业经济效益的最大化，保障企业和谐、平稳、长久发展。

    【参考文献】

    【1】殷青妙.全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2020（11）：1-2.

    【2】林艳.民营企业内部控制体系构建研究[J].财会学习，2020（26）：197-198.

    【3】李春颖.风险管理导向下企业内部控制体系的建设研究[J].企业科技与发展，2020（08）：257-258.

    【4】冼靖.外语培训行业微观分析—以企业教育为例[J].时代金融，2020（03）：144-145.