燃气工程项目管理业财一体化问题研究
倪艳婕
[摘 要] 随着绿色经济在中国的蓬勃发展，天然气行业正面临着前所未有的发展机遇。作为天然气行业主营业务之一的燃气工程业务，往往由于工程项目数量多、业务流程长、信息化水平低等原因，导致工程项目成本归集效率低，业务数据与财务数据不一致，财务收入成本无法及时准确的确认等问题。本文以燃气企业实施工程项目业财一体化建设为例，针对目前燃气工程项目管理中存在的问题，设计燃气工程项目业财一体化搭建方案，总结该方案的优势并对提出进一步的优化解决方案。
[关键字] 业财一体化 燃气工程项目 项目管理
随着全球信息化技术的蓬勃发展，云计算、大数据、人工智能等科学技术广泛应用于各个领域。随着企业的经营规模的扩大，仅仅财务基础核算已远远不能满足企业发展的需要，财务管理和财务分析的重要性日益凸显。然而财务管理和财务分析的基础是数据，只有及时准确地将业务数据转换为财务数据[1]，并进行多层次多维度分析之后，才能进行有效的财务管理，为企业的生存发展保驾护航。因此，基于业财一体化的企业财务信息化建设势在必行。
燃气企业日常业务一般分为三大类，一是燃气销售业务，二是燃气工程业务，三是燃气管道输送业务。燃气销售业务和燃气管道输送业务核算较为简单，成本核算主要涉及气体采购成本、管输成本及经营费用等的核算。燃气工程业务主要包括燃气主管网的铺设及燃气管道由主管网连接至居民小区或企业用户的工程业务。燃气工程项目规模大小不一，项目终端客户类型众多，项目业务流程长短不一，上述特点导致燃气工程项目无法套用一般建筑类行业项目管理模式。在日常实践过程中，我们发现财务数据往往存在滞后性，且与业务数据存在不一致的情况，导致上述情况的原因一般为业务部门向财务部门数据传递时间上的延迟、统计口径上的不一致、数据传递过程中的偏差等。因此，搭建一个业财一体化平台，使得业务项目管理与项目成本管理有机融合，保证基础数据和统计时间节点的一致性，不仅可以有效解决上述问题，而且有助于财务会计向管理会计的转型，会计人员的日常工作不再局限于记录与核算，而是更加偏重于分析和监督，及时发现项目过程的经营风险和财务风险，为公司发展提供有力保障。燃气工程项目根据管网类型可以分为资本化（主管网）和费用化（接驳工程），根据材料提供方式可以分为甲供材（发包方提供）和乙供材（承包方提供），根据施工方不同可以分为自建和外包。本文仅就燃气工程项目中甲供材、外包施工的业务流程进行讨论。
一、燃气工程项目业务财务现状及存在问题
（一）数据规则混乱大多数情况下，由于企业工程管理系统、合同管理系统、财务核算系统不是同一时期并且不是同一厂商开发，导致各个系统各有一套编码规则，各系统中数据无法做到一一对应。以项目名称为例，在工程管理系统中可能命名为“xx小区A地块”，在合同签订时则为“xx小区一期工程”，而在财务系统中一般依据合同签订时项目名称进行项目档案录入，因此财务系统中项目名称为“xx小区一期工程”，与项目管理系统不一致。造成在进行项目分析时可能导致财务数据与业务数据匹配混乱，特别是遇到项目规模较大，涉及地块较多的情况时，上述问题尤为严重。另外，由于燃气工程项目涉及公服户（如饭店、员工食堂等）较多，但施工方多为同一家公司且项目周期较短，因此导致工程管理系统为多个项目，但在合同签订时签订为同一施工合同，项目名称以列表形式体现，财务系统出于核算要求亦按多项目列示，工程管理系统与财务系统一致，但与合同系统无法一一对应，导致后期進行工程结算及施工款支付时数据混乱、核对困难，加大了工作中出错的可能性。
（二）财务数据滞后由于工程管理系统、合同系统与财务系统不互通，可能存在项目已经完工，相关资料才传输到财务人员手中，导致收入、成本未按施工进度及时确认，存在收入成本集中确认的情况。又例如，在甲供材情况下，可能存在工程材料已经到货入库，但采购合同迟迟没有签订，导致财务人员只能按照前期采购价格暂估确认材料成本，待采购合同正式签订时方可按照实际价格与暂估价格之间的差异调整材料成本，如材料已全部出库，需追溯调整该材料出库成本，当同期开工项目较多的情况下，无系统记录支持，追溯调整至正确的项目成本存在一定的难度。在数据不互通的情况下，很多企业存在项目上发生了问题，很久之后才能在财务数据上体现，由此导致当前财务数据分析不能反映实时状况，无法对之后发展趋势进行预判，及时规避经营风险。当采购合同存在倒签或者工程合同由于某些原因无法进行及时竣工结算的情况下，企业无法根据现有的财务数据进行准确的现金预算，如遇突发状况，无法保证公司资金收支平衡，进而引发企业财务风险。
（三）管控分析难度大由于各系统数据不互通，无法进行及时有效的监督，中间流程中可能出现数据差异，无法做到事前管控，实时分析，因此管控分析难度大。发现的问题只能依靠管理制度进行规范，但由于涉及环节较多，不易定位追责，实际管控效果并不明显。事后的管控分析可以一定程度上改善但无法完全避免数据差异的出现。另外，虽然全集团参考同一套会计核算制度，但无法避免人为因素导致的核算差异，不利于集团性企业进行整体财务分析。
二、燃气工程项目业财一体化流程搭建
（一）燃气工程项目业务流程分析
不考虑发生合同变更等复杂情况，一个燃气工程项目业务流程可以分为前、中、后三期，前期主要包括立项管理、预算管理和合同管理;中期主要包括进度管理与控制;后期包括项目完工、竣工结算、固定资产转固等[2]。
1.前期项目立项、预算编制及合同签订项目立项前应做好可行性研究，工程项目名称确定后不应变更，后期预算编制、合同签订、财务核算应统一使用该名称。工程预算应完整包括项目从筹建到竣工达到预定可使用状态的全部投资，预算审批完成后提交财务部，财务部按工程预算对工程项目进行预算管理，并根据此预算额计算工程项目完工百分比。一般普通居民用户、工业用户及公服用户接驳工程项目需签订开发合同，并根据项目预算签订施工合同。输气站点、主管网等固定资产投资类项目需根据项目预算签订施工合同。施工合同的签订可根据项目任务进行分解，例如同一项目中既涉及开挖工程又涉及非开挖工程，则需分解为不同的项目任务与不同的施工方签订施工合同。主材采购需根据项目预算上报采购申请，经批准后方可签订材料采购合同。工程项目涉及的间接费用，如设计、监理费等需签订对应的间接费用合同。
2.中期进度管理与控制工程部门需根据施工日志，于每月末上报经公司工程部、监理公司、施工单位三方确认的工程现场进度汇报表，财务人员根据下述公式按项目编制完工百分比计算表。其中，实际完成工程价值量等于施工合同预算金额乘以形象进度，实际使用材料为当前材料出库成本，设计费等开工前期费用在该项工作完成时，全额参与完工百分比计算。财务人员应该根据新收入准则及公司财务管理制度进行判断，对于符合确认条件的项目按计算的完工百分比于月末确认收入并结转成本，对于固定资产投资类项目根据完工百分比计算表确认在建工程成本。
3.后期项目完工、竣工结算及固定资产转固工程全部完工，如符合收入确认条件，则根据工程部门提供的验收报告等资料确认项目收入至100%，并结转相关成本，其中施工成本按施工合同预算金额暂估。投资类项目，如达到预定可使用状态（如主管网供气的小区具备通气点火条件等），工程部门提交工程转固单，经审核通过后，财务部门按照施工合同预算金额、领用工程物资和支付其他资本化费用暂估转为固定资产。工程竣工结算后，根据施工合同预结算金额差额及退料成本等追溯调整项目成本或固定资产原值。
（二）燃气工项目业务总体流程架构及搭建
根据燃气工程实际业务流程，搭建总体架构如下（见图1）：搭建供应链管理和项目管理两大业务模块，财务新增存货核算和项目成本模块与之对应，建立对应模块之间的单据传递关系，保证业务财务数据的统一。通过项目成本模块进行项目成本的归集与核算，收入成本的确认与结转，项目竣工的成本结算与转固等。同时，该模块可以根据企业自身需求，定制个性化项目成本分析报表，以便于企业进行项目业绩分析和绩效考核。
各模块间业务流程如下图2所示：首先，根据项目立项与预算发起采购申请，审批后签订采购订单或采购合同，材料入库后确认应付材料款;材料出库时，经过月末存货核算，计算材料出库成本，由项目成本会计归集材料出库成本。第二步，工程项目立项、预算、销售合同、施工合同、间接费用及竣工结算均在项目管理模块进行管理，工程部门于月末确认工程进度和间接费用，推送进度款单、结算单（竣工结算时）和费用结算单入项目成本模块进行成本归集。第三步，项目成本会计归集工程物资成本、施工成本和间接费用，并于月末进行完工百分计算，该计算逻辑根据前述公式进行自动取数、批量计算，批量确认收入结转成本。第四步。项目完工达到预定可使用状态，可进行预转固，自动新增固定资产卡片。最后，总账的上游为应收应付、固定资产、存货核算，所有总账凭证均可追溯到对应的业务单据并可以联查业务数据。
三、燃气工程项目业财一体化优势
数据规则统一由于工程管理、合同管理及财务核算系统均纳入统一平台，基础数据档案如项目、供应商、客户、物料等统一维护，保证了业务与财务数据的统一性。合同与项目一一对应，避免了后期财务核算时手工拆分的情况。
业务流程规范化通过规范前端业务流程，保证后期业务数据推送至财务模块并根据系统配置规则，自动生成会计凭证，使得财务管理前置[3]，通过系统实现了对业务的规范与监督。
业财数据及时准确业务数据实时更新，月末，财务按规定的时间节点进行关账结账操作，所有财务数据均可追溯到上游业务单据，保证财务数据真实、准确、完整。
便于管控与分析供应链及项目管理模块可根据企业自身需要搭建实时查询报表，及时反映业务数据，财务模块亦可定制分析报表，对业务数据进行多层次多维度的分析。整个业务流程的每一个环节都有相关单据支持，便于责任到人，利于管控。
四、燃气工程项目业财一体化优化方案
引入预算管理和资金管理依托业财一体化平台，引入全面预算管理和资金管理模块。通过全面预算管理，可以及时全面的掌握公司的预算执行情况，就工程项目而言，可以整体把握公司接驳工程预算执行情况，将预算与执行情况进行对比和分析，项目管理模块可以就单一项目提供预算执行情况分析，通过整体与个体多维度的分析，可以对企业有限资源进行合理分配，参照预算结果，便于管理层及时发现潜在风险，进行防范，预先采取对策，及时规避可能发生的问题，化解经营风险和财务风险。引入资金管理模块，通过模块中的资金计划、付款排程、资金结算、银企直连、资金分析等功能，统筹管理公司的资金，加强企业内部资金调剂，提高公司内部资金使用效率，合理配置企业资本结构，降低企业财务风险。由于燃气工程项目款项收支受工程完工进度、工程结算、质保期等因素影响，通过资金管理模块，可以有效提高资金计划的准确性及资金使用效率。
进一步细化业务流程根据企业具体业务情况及需求分析，进一步细分企业项目结构、项目工作分解结构、项目成本分解结构，例如是否为技术改造改类项目、是否为重点工程类项目、项目任务细分、项目成本与预算对比细分等。工程间接费用的归集与分摊，亦可根据工程项目不同维度制定不同的归集与分摊细则，保证核算的准确性及分析的有效性。
加强人员培训任何系统平台的应用都离不开人员的应用，因此人员的培训特别是基层业务人员的培训尤为重要。首先，需要加强财务人员系统意识的培训，要求每个财务人员认识到本职工作对于系统数据的影响，保证基础业务数据的正确性;其次，需要加强财务人员具体操作的培训，详尽的操作手册、二次复核审批以及系统数据有效性控制必不可少;最后，加强后期业务、财务数据的分析，通过后期分析及时发现执行过程中的問题，剖析根本原因，不断进行管理制度及系统流程的修正，不断优化，提高工作效率及数据准确性。
五、结语
燃气工程项目业务因客户类型不同、业务周期长短不一、业务涉及的环节不同等原因，在进行财务管理和核算时面临较多困难。本文基于业财一体化的燃气工程项目管理问题研究，为燃气企业工程管理提供了一种新的思路，但仅仅局限于较为简单的业务流程，未能对实际生产过程中的复杂情况逐一进行深入分析，企业可根据自身实际情况，以基本流程为基础进行定制化改进和优化。
参考文献：
[1]朱党省.大型施工企业集团利用财务共享服务平台构建业财一体化核算模式推进管理会计应用初探[J].财会学习，2018 （18）：138，140.
[2]程平，施先旺，姜亭杉.基于业财一体化的施工企业建造合同业务大会计研究[J].财会月刊，2018 （13）：11-17.
[3]雷淑琴. 基于业财一体化的煤炭企业财务流程设计 [J]. 财会通讯， 2019（32）： 69-71.
