企业实施全面预算管理存在的问题与对策

    谭莹娅

    在我国社会主义经济快速发展的今天，企业之间的相互竞争也变得越来越激烈，全面预算管理对于企业进行生产和经营活动来说有着十分重要的意义。不过，就从目前的情况看来，企业在进行全面预算管理过程当中往往会受到一些因素的影响，从而导致一系列问题的出現，如果不及时对这些问题进行解决，最终会给企业带开巨大的经济损失。所以，企业要对全面预算管理当中存在的问题进行充分的分析，并且根据实际情况来采取措施进行解决，这样才能够保证各项生产和经营活动可以正常进行，对企业的发展来说起到一定得促进作用。

    一、前言

    企业在实际的发展过程当中能够通过全面预算管理对资源进行充分的应用，不仅能够进一步提高自身的经济效益，而且还能够对各和方面的活动进行整体的规划和安排，同时还能够让企业的市场竞争力得到有效的提高。但是，在进行全面预算管理的时候会出现很多问题，这就要求相关管理人员要对这些问题及时采取措施进行应对，从而让全面预算管理的效果充分发挥出来。

    二、全面预算管理的重要性

    所谓的全面预算管理，简单的来说就是企业在一段时间内的所有生产和经营活动的财务计划，这项工作能够将实现企业目标利润作为主要的目的，从销售预测出发，对生产、成本和现金收支等各方面情况进行科学的预测，在此基础上对相关报表进行设计，这样才能够让企业未来的经济状况充分反映出来。在企业进行全面预算管理的时候需要全体工作人员共同参与，结合实际的情况来建立完善的内部管理体系，并且每一位工作人员要严格按照规定和要求进行工作，这样才能够全面提高工作效率和质量。当前企业面临的挑战和竞争也越来越多，为了能够得到更好的生存和发展，企业就要利用全面预算管理来对未来发展状况进行预测和规划，在追求长久利益的基础上，将一段时间内获取的经济利益进行很大程度的提高。对于企业来讲，将全面预算管理和会计核算两个系统有机结合起来，进而得以及时准确地将预算执行差异表现出来，进而促使预算控制职能得以充分有效地发其真正价值和作用。在这一过程中，如果企业预算和会计核算两大系统保持相同，那么就可以对会计信息信息进行了解和把握，进而实现对预算的了解和监控;以便及时准确地对预算执行中存在偏差和错误等问题进行及时处理，进一步实现预算管理得以全面有效地实施。另外，全面预算管理还能够对市场变化情况进行实时的监控，工作人员能够充分分析和了解市场变化的规矩，结合市场变化特点来对自身的生产和经营模式进行不断的改进和完善，从而能够提高企业市场竞争力，在时代发展潮流当中才能够站稳脚跟。

    三、企业全面预算管理当中存在的问题

    （一）对全面预算管理的认识不足

    就从目前的情况看来，我国部分企业在实际的发展运营过程当中受到传统生产模式和理念的影响比较大，并且没有对全面预算管理予以足够的重视，而且没有意识到其对于企业发展的重要性，这样就会导致全面预算管理工作当中存在很多问题。在大多数情况下认为只有财务部分才能够进行全面预算管理工作，在这种想法的影响下，全面预算管理工作效果得不到充分的体现。另外，企业领导人员没有对其进行充分的学习和了解，这样就会在一些决策过程当中存在问题，在各项经济活动当中设计的方案也与实际之间存在很大的差距，这样就会让企业活动成本增加，为企业带来一定的经济损失。

    （二）全面预算管理的基础工作薄弱

    通过实际的调查发现，部分企业认为预算管理只是计划管理的一个部分，在大多数情况下都把预算管理作为管理制度的内容来对待。预算管理部门没有对基础工作予以足够的重视，在实际的调研阶段没有将工作有效落实，这样就会导致工作人员对实际情况不了解，还有一些工作人员没有提高企业内外部影响因素的认识，对这些因素进行的处理措施也存在很多问题。另外，企业各部门之间没有进行有效的交流和沟通，这样也会对全面预算管理基础工作带来一定程度的影响，从而无法对导致编制方法不科学，设计的预算管理方案与企业实际情况不相符合，基础工作无法得到有效的落实。

    （三）缺乏合理的预算执行分析体系

    当前不少企业编制完年度全面预算工作后并未切实有效的管理预算执行情况，或是单纯的简单分析其执行情况，对于部分重要、关键、异常指标没有实施深层次的分析，没有将其异常原因找出，也没有提出后续的有效优化与规避方法。不仅如此，部分企业其组织机构较为复杂，财务部门没有能够为其他部门提供有效的服务，也没有与业务活动相融合，并未能及时有效的反馈业务部门的预算执行情况，从而致使预算分析以及监控工作没能得到有效落实。

    （四）没有进行预算精细化管理

    全面预算管理是企业总体规划的数量化与具体化，在实际执行环节必行会有诸多因素对其产生影响。但是部分企业过于侧重于预算的刚性，即便是在其内外部环境发生改变的情况下也并未对预算进行及时有效的调整，从而导致结果和预期出现较大偏差。除此之外，部分企业并未构建起其时有效的预算控制体会，在执行预算环节存在较大的随意性，也并未严谨的进行预算调整，从而导致企业预算工作质量大打折扣。

    （五）全面预算管理的绩效考核体系不完善

    根据有关数据表明，我国部分企业在实际的发展生产过程当中对预算管理工作缺乏科学的评价和考核，实际采取的考核方案当中也存在很多不合理的内容，企业管理人员可以任意对考核内容进行修改，这样就会对企业全面预算管理工作带来很大程度的影响。另外，绩效考核体系不完善还会对工作人员日常工作完成影响，不仅会导致他们的工作积极性降低，而且还会导致贪污腐败、偷工减料的现象出现，企业形象会受到很大程度的影响，进而导致企业市场竞争力下降，严重的时候会受到巨大的经济损失，最终被时代发展所淘汰。

    四、企业实施全面预算管理的有效对策

    （一）提高对全面预算管理的认识

    为了能够提高企业对全面预算管理的认识，首先就要在思想上意识到其对于企业发展的重要性，并且在实际的工作当中对其予以足够的重视。相关领导人员要积极参加全面预算管理的指示讲座和座谈会，加强对全面预算管理的认识，然后还要在企业进行生产和经营过程当中定期对工作人员进行培训，在培训当中能够提高他们的专业知识和综合素质，而且还能够加强对全面预算管理的认识，并且根据实际的情况建立完善的全面预算管理制度和战略发展目标，从而建立起先进科学的管理理念和方法，对企业的发展起到一定的促进作用。

    （二）加强全面预算管理基础工作

    首先，建立行政主要负责人责任制。企业要在内部建立预算管理组织机构，将行政负责人作为该组织机构的第一责任人，在实际的工作当中要加强领导，责任人要深刻意识到自身的责任，并且将责任有效的落实到每一项基础工作当中。其次，对预算基础信息库进行完善。在一般的情况下，企业在进行全面预算编制过程当中往往会涉及到很多方面的信息，这就要求工作人员要对这些信息进行及时的总结和整理，建立完善的预算基础信息库，这样才能够为企业后期的各项全面预算决策和工作提供有效的参考依据。最后，加强信息资源整合。在科学技术水平高度发达的今天，越来越多先进的技术和设备被不断的研发出来，并且在实际的应用过程当中还能够发挥出良好的效果。这就要求企业要对计算机网络技术进行充分的应用，在互联网上建立全面预算管理信息平台，在这个平台当中能够进行资源共享和信息交流，从而提高信息的准确性和真实性，让全面预算管理工作整体的科学性得到提高。

    （三）每月构建起合理的预算执行分析体制

    第一，企业应当要把销售中心和供应链中心建立其内部虚拟结算价模式，將二者都设置为虚拟利润中心，其中，销售重负主要用于负责业绩的创造，供应链中心则主要负责降低成本，每个责任中心都对其利润进行考核。第二，企业财务部门需要结合企业中预算的设立原则来分别设置不同职能部门的费用预算执行分析报表、不同中心的 管理报表、经营分析报告等。第三，各月都组织开展月度经营会议，并且让各部门根据年度以及阅读预算来进行经营分析总结，并对不同中心的预算落实、投入产出效益进行分析。

    （四）提升企业预算管理的精细化水准

    在企业执行预算过程中，应当要采取“刚柔相济”的管理方法。其中的“刚”主要指的是只要确定公布了预算指标，有关部门就务必要切实根据指标来进行。而“柔”主要指的是在执行预算时，要想能够与市场的变化相同步与适应，则需要进行滚动预算，确保预算弹性良好。详细来说就是企业需要采用合理、可行与企业发展相适应的预算方案，同时予以有效落实，重视预算执行的结果，并进行及时的反馈。如若发现其中存在的问题与缺陷，则需要将其原因凿除，同时采取有效的应对策略，将其落实到下一阶段的预算管理工作当中，确保滚动预算与每月具体变化情况相符，而且能够和年度预算有效衔接起来，进而确保年度目标得以实现。

    （五）完善全面预算绩效考核体系

    为了能够进一步完善全面预算绩效考核体系，企业就要根据实际情况来对绩效考核体系进行构建，不同的企业有着不同的绩效考核体系。工作人员要对市场的变化情况和特点进行有效的分析和了解，并且在此基础上对考核方案进行合理的设计，定期对考核的结果进行检查，这样能够及时的发现考核过程当中存在的问题和缺陷，并且及时的采取措施进行解决。另外，企业还需要对预算执行的结果进行评估，保证考核指标的制定和企业整体预算目标之间相符合。在建立完善的全面预算绩效考核体系的同时，还要建立科学的奖惩制度，这样不仅能够对工作人员的行为进行规范，而且还能够进一步提高工作人员的积极性企业全面预算管理工作的质量和效率得到很大程度的提高，为企业带来一定的经济效益。

    五、结语

    综上所述，全面预算管理在企业发展运营过程当中占据着十分重要的地位，为了能够进一步提高全面预算管理的效率和质量，企业领导人员要对其予以足够的重视，深刻意识到其对于发展的重要性。在实际的发展生产当中对全面预算管理制度进行不断的改进和完善，根据实际情况来建立绩效考核体系，保证工作人员能够严格按照规定和要求进行工作，这样才能够让全面预算管理的效果充分发挥出来。（作者单位：中国水利水电第八工程局有限公司）