| 标题 | 基建企业会计内控特点分析 |
| 范文 | 庄文辉 [摘要]基建企业涉及领域广泛，投入资金雄厚，财务管理更加复杂，对会计内部控制的要求更加严格，通过分析内部控制“两点论”之一的内部会计控制特点，对基建企业会计内控有明晰了解，为如何完善和有效实施企业会计内控做出策略思考，帮助基建企业全面完善内部控制，提高竞争力，更好更快向前发展。 [关键词]基建企业；会计内控；基建项目 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.25.198 完善企业内部控制是企业实现现代化管理的必由之路，基建企业作为我国基础设施建设和促进经济发展的中坚力量，紧跟中国经济转型节奏，完善企业内部控制是与时俱进、顺势而为之举。在外部环境相对一致的情况下，企业只有通过内部控制，细化企业发展结构，形成崭新脉络才能依靠内部提升增强竞争力。大部分基建企业已经意识到完善内部控制的重要意义，但是由于缺乏实践经验，实际实施过程相对缓慢。因此，必须要分析现阶段基建企业会计内控特点，对企业内部脉络进行完善修复，使企业发展充满生机和力量。 1 基建企业会计内部控制特点分析 1.1 基建项目管理采用合同制，合同管控不完善 基建企业在项目工程管理方面普遍采用合同制是内部控制的特点之一，合同制显示了我国基建企业在内部控制方面有明显进步。合同制是项目工程管理的一道“法律”防线，能够帮助基建企业建立会计管理依据。合同条款的明确规定方便基建企业在工程管理监督方面有所依据，并且提高了基建项目管理的规范化水平，然而现阶段基建项目合同的拟定和管理依然有待完善。合同文本格式不规范是基建企业管理中常见的问题，合同内容不够完善，拟定合同时对于细节敲定和可预见性问题的思考不够详细，引发基建企业和施工单位利益冲突。有的企业在拟定合同时缺乏正规、流程性谈判记录，合同签订前任意更改合同内容，对规范性、指定性指标随意变动，甚至在合同签订之后也修改合同内容。部分管理者也会钻企业管理的漏洞，将合同“暗箱操作”“黑白合同”，将合同形式化，为了合同而合同，从中谋取私利，给会计内部控制带来麻烦。也有基建企业在管理过程中不重视合同签订，依靠“交情合作”“关系合作”，使整个工程管理缺乏基础管理依据，出现问题相互推诿扯皮，既影响工程的有效实施，又不利于基建企业会计内控管理，企业信誉为此大大降低。 1.2 基建项目资金支付能力提升，但管控较为松散 基建企业建设项目涉及内容广、投资额巨大、管理过程复杂，在这样的情况下，资金支付能力是基建企业及时完成项目招标、顺利实施项目、保障企业信用度的基础保证。资金按时按约支付不仅能保障基建企业项目顺利开展，也能够宣传企业的经济实力，提高企业公信力度和市场竞争力。但是部分企业在项目开展前期缺乏可行性的详细调研，或缺乏初步设计概算等，对企业资金投入缺乏准确预算，筹集资金困难，资金支付困难，工程项目按工期按质量完成难以保证。也有企业在基建财务法规方面了解较少，缺乏内控和法律意识，资金支付管理相对松懈，与施工方缺少有效沟通，一旦施工方不按照审核标准执行，或者临时调整方案，导致工期拖延，成本消耗加大，实际造价与预算相差甚远，就会成本控制失调。部分企业资金支付随意性较大，有的提前支付，有的延后支付，忽略企业资金支付规范和流程。良好的基建企业资金管控既是企业有效控制成本，提高工程质量的基础，又是企业优化内部管控，提升实力的动力来源。利益最大化意味着资源利用最大化，物尽其用、物有所值，只有充分管控基建企业每一笔项目资金，才能更加明确基建企业会计控制管理的思路，更好地完善内部控制。基建企业资金管控不力会引起财务管理混乱，坏账、烂账增多，致使基建企业招来一堆“糊涂账”，会计内控管理有心无力。 1.3 基建项目过程监管缺乏衔接，风险较大 过程管控是基建企业保质保量完成工程的保障，与施工方的沟通是否到位，关系基建企业与施工方能否和谐相处，顺利完成项目。总体而言，基建企业对项目的过程管理依然有待加强，基建项目过程管理的衔接性亟待调整，只有进行有效的过程管控，才能降低基建企业会计控制风险，完善基建企业会计内部控制。基建项目过程管理缺乏衔接一方面表现在缺乏有经验的专业管理实施团队，部分基建企业的管理人员多为临时从各职能部门抽调的工作人员，缺乏工程建设专业知识，对项目建设过程缺乏实践经验，管理有失科学性和专业性，过程管控中不乏有投机取巧、走过场之流，为了节省时间和精力，监管机构只是形式性部门，不能发挥实质作用。基建项目过程管理缺乏衔接另一方面表现在项目实施过程中企业各职能部门之间沟通不畅，缺乏有效合作，各部门职权没有明确划分，管理重叠或者管理短板层出不穷，缺乏相互制衡。各部门间缺乏联系，有时管理过剩，有时管理不到位，遇到问题不能及时协调解决，长此以往，企业内部矛盾升级，对项目的管控力度每况愈下。再者，工程项目竣工验收不及时，竣工验收资料欠缺，使工程项目不能及时办理资产移交，不能正常投入使用。 2 有效实施基建企业会计内控的方法和途径 2.1 继续规范完善基建项目合同管控 合同制是基建企业项目管理的一大进步，想要有效实施内部控制，就要继续规范完善项目合同管控。要建立規范化合同管控制度和程序，订立合同之前要详细记录谈判细节，对谈判记录做备份留底，尤其是取费标准、资金额度等关键性信息要详细明确记录，为财务管理做资料依据。合同拟定过程要成立专门的项目合同制定团队，认真核实检查合同的细节条款，完善合同内容，避免疏漏。合同签订之前仔细阅读合同内容，就双方有异议的部分进行讨论协商，达成一致后进行签订。明确合同生效时间，严格按照合同内容进行后续监管工作，无规矩不成方圆，只有依靠法律制度的规范才能真正实现合同管控的规范化。 2.2 提高资金管控的风险意识和防范水平 资金是基建企业成长发展的原动力，是会计内控的关键环节，也是企业风险忧患之一，提高资金管控的风险意识和防范水平是基建企业实现会计控制的重要环节。要提高企业全体人员的资金风险意识，要意识到项目资金关系项目能否顺利实施及竣工完成，关系企业的信誉，更关系企业长久稳定发展。基建项目工程普遍比较庞大，资金数额巨大，面临的风险随之提高，无论是基建企业管理者还是企业工作人员都应该保持风险敏感度，及时跟踪资金动向，确保项目顺利完成。提高资金防范水平要求企业员工将防范资金风险贯彻落实于基建企业项目的每个环节，无论是财务部门还是其他业务部门，都要从日常工作中加强资金风险管控。企业可以将资金风险管控落实到企业人员的日常考核之中，将承担风险的责任层层落实分解，谁出现问题，谁就要对后果负责，给各部门施加适当压力，利用思想和制度双效结合提高资金管控风险意识，及时降低风险，使企业资金有效运营。 2.3 建立有效的基建项目过程监管制度 基建企业进行项目过程监管是长期且复杂的过程，过程监管不严意味着整个项目建设都在做无用功。有效的监管必须依靠制度保障，因此要建立完善的基建项目过程监管制度。要设立专门的监管机构，培养专业管理人才，具备充分的管理知识体系且具有相对丰富的实践经验。基建企业各部门之间要建立制衡制度，明确每个部门的责任，对监管可能出现重叠的部分明确划分给指定部门，及时发现监管短板并采取补救措施。各部门之间建立相互协作制度，形成利益共同体，出现监管矛盾及时协调，以全面监管为目标团结协作。严格竣工验收管理，及时组织设计、施工、监理等相关单位进行工程验收、资料验收、及时进行工程竣工审计及决算，进行资产移交，使项目过程管控条理清晰，结果明确，从而降低过程管控风险，提高会计内控效率。 3 结 论 工欲善其事必先利其器，企业发展与建设异曲同工，只有打好坚实的基础，完善企业发展框架，才能有目标有方向地发展。基建企业会计内控应该是贯穿工程项目合同制定、资金使用、过程监管到竣工验收交付使用的整个过程，形成一个完整的管控过程。 参考文献： 姜志纯.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].现代经济信息，2016（15）：256，258. |
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