| 标题 | 行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析 |
| 范文 | [摘要]多年来，由于我国行政事业单位是政府行使公共职能的窗口，其日常运行、支出都由财政预算资金保障，经济业务相对企业简单，因而在日常工作注重社会公共职能的先行使，而忽视单位内部管理工作，致使行政事业单位在内控建设上普遍存在一些问题，影响了它们的健康可持续发展。文章从行政事业单位内部控制概述出发，分析了行政事业单位内部控制存在的问题，进而提出了相应的完善建议。 [关键词]行政事业单位;内部控制;问题与对策 [DOI]1013939/jcnkizgsc201928119 行政事业单位内部控制是指行政事业单位为了保护其使用的国有资产的安全完整及有效利用， 预防和纠正各种不规行为，保证会计信息的真实完整而制定并实施的一系列方法、措施和程序的总称。行政事业单位实施内部控制，可有效规范行政事业单位的各项管理行为，进而有效管控各项管理风险，提升财政预算资金的使用效率与效益，同时使单位的财务信息及国有资产的安全完整得到有效保证。但由于种种原因，行政事业单位的内部控制作用没有得到更好地发挥，影响了行政事业单位健康可持续发展。 1实施内部控制制度的必要性 （1）行政事业单位实施内部控制，是国有资产管理的需要。国有资产是行政事业单位日常工作必要的物质基础，其规模随着我国经济的发展也在不断地扩大。行政事业单位各项管理行为如果没有得到切实规范，有可能导致其拥有使用的国有资产毁损、遗失、被盗等现象，造成国有资产损失。而内部控制能规范行政事业单位的各项管理行为，控制不良行为发生的概率，进而使国有资产的安全性大大提高。 （2）行政事业单位实施内部控制，是提高财政预算资金使用效率与效益的需要。行政事业单位的运行资金来自于财政预算拨款，其资金具有有限性特点，不能无限制地给予供给。行政事业单位在运营过程中有关管理行为（固定资产投资行为）如果没有得到有效的牵制，就会造成资金的浪费，甚至影响其日常工作的开展。而内部控制中的预算管理控制，能够对单位财务资源进行合理有效安排，进而控制铺张浪费，提高财政预算资金使用效率与效益。 （3）行政事业单位实施内部控制，是提高并树立政府光辉形象的需要。行政事业单位是政府履行社会管理公共职能的窗口，对外代表着人民政府，而其直接面对的是广大人民群众。其一举一动被广大人民群众看在眼里记在心里，因而直接影响人民群众对人民政府的印象，甚至会影响举国上下建设社会主义强国梦的进程。而行政事业单位通过内控建设，进而遏制单位贪污腐败等各种不规行为的发生，为建设清洁廉政的政府服务。 2我国行政事业单位内部控制中存在的问题 （1）在内控意识上没有更多的注重内控建设。一方面，行政事业单位领导是由其各级政府或者其政府组成部门任命的，因而在实际管理工作中更多地关注公共服务方面的业务，而没有注重单位内部管理，单位内控建设跟不上时代的脚步;另一方面，单位广大干部职工由于单位内控氛围欠缺，也没有更多的去注重在单位管理中自己所扮演的角色，一心一意做自己的工作，致使有的单位被不法分子钻了空子，出现了违法犯罪的案例。 （2）在制度建设上，内控制度尚不健全。一方面，由于行政事业单位内控意识的薄弱，没有认清单位内控制度的重要性，有的单位的内控制度没有覆盖更多的管理工作，有的单位没有制定切合实际管理需要的内控制度，而是从兄弟单位引进的，人云我也云，内控制度不起实际管理作用;另一方面，部分行政事业单位的内控制度没有随社会的进步而完善更新，致使其内控制度不能适应新形势下的单位管理需要，内控制度起不到相应的约束管控作用。 （3）内控制度得不到切实执行。有的单位有着比较健全的内控制度，但制度没有落地。比如在預算管理上，有的单位预算编制的目的纯粹是为了更多地争取财政资金，预算编制脱离实际执行现象司空见惯，编制归编制，执行归执行，执行过程中调整频繁，预算控制没有起丝毫作用。有的单位在内控执行上存在两种标准，对普通职工方面真的是不折不扣地在实施，但在单位领导层方面，网开一面，造成广大干部不能全心投入单位的内控建设中去。 （4）与内控建设配套的考评措施不到位。一方面，有的单位内控执行没有相应配套的考评措施，单位各部门各岗位内控执行好执行坏一个样，结果造成内控执行积极性不高，内控作用没有得到相应发挥;另一方面，有的单位虽然有其相应的考评措施与考评制度，但没有实际的执行，相应制度措施被用做提高内部职工福利的方法，先进优秀领着评，考评没有起到实际的作用。 3加强我国行政事业单位内部控制的对策 （1）提高认识。首先，单位领导要认识到单位管理是全方位的管理，既包括业务管理，又包括单位的日常运行管理。成功的日常运行管理才是做好单位公共服务的基础，而内部控制是做好单位运营管理的必要措施。同时，单位领导也要认识到自己在单位内控建设过程中的地位与作用，内控建设不仅仅是做报告、分任务，要亲抓实干，以实际行动带领单位干部职工投入内控建设中去。其次，行政事业单位广大干部职工也要认识到，单位是你除了家之外待的时间最久的地方，因而要树立“单位荣我也荣”的集体主义观念，因而在日常除了要不折不扣地做好管好自己的工作职责外，还要积极参与单位的各项建设工作。 （2）建立健全内控制度体系。首先，行政事业单位要根据单位的实际情况，建立健全适合自身管理的内控制度，总的说来内控制度要做到全面覆盖单位的各项管理工作，各个管理部门，各个管理岗位，即全面覆盖。从细的方面来说，内控制度要把各项管理工作进行细分，要明文规定什么可以做，什么不可以做，在具体操作上要明确怎么一步一步地去做，进而使各项管理工作有一个明确的规范操作与流程。其次，建立健全与内控建设相配套的考评制度和监督制度。考评制度要选择合理的考核指标，要使广大干部职工都能看得懂又能理解，要兼顾各部门各岗位的公平合理。监督制度要明确授权单位内审部门内控监督的主要职责，各部门各岗位在内控建设中的相互监督的职责。通过各方面的制度建设，汇集成内部控制制度体系。 （3）切实做好内控制度的实施工作。首先，做好内控制度的学习宣传工作，使广大干部职工知道了解掌握内控制度的内容与制度操作方法，为制度的切实实施打下坚实的基础。其次，落实各部门各岗位在内控建设中的各项职责，进而明确并提升各部门各岗位的责任感，促使其不折不扣地执行内控制度。最后，各部门各岗位在内控建设过程中既要相互帮助，又要相互监督，通过各部门各岗位的齐心协力，充分提高单位内控工作的效益与效率。 （4）对内控建设实施动态的监督与考评。单位内审部门要切实履行好对内控建设的监督作用，在普通审计的基础上对重点项目配以专项审计，对发现的问题责令改正并送单位相关权力机关处理，进而把内控风险影响减少到最小。相关考核职能部门根据内控制度及其配套的管理制度，对各部门各岗位的内控实施定期与不定期的考核评价，各次考评结果可单独奖励，也可作为年度评优评先的依据，通过考评措施提升广大干部职工参与内控建设的积极性与自觉性，进而提升单位内控建设的作用。 4结论 综上所述，行政事业单位实施内部控制是社会进步经济发展要求，行政事业单位要充分意识到单位内控建设的重要性与必要性，针对当前行政事业单位内控建设的现状，切实采取必要措施，完善管理方法，堵塞管理漏洞，充分发挥内部控制的作用，助力行政事业单位实现经济效益与社会效益最大化。 参考文献： [1]蔡丽琨行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].财会学习，2018（15）. [2]张慧莲新形势下强化行政事业单位内部控制管理的措施分析[J].行政事业资产与财务，2017（34）. [作者简介]李迪楠（1985—），女，会计师，研究方向：财务管理。 |
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