| 标题 | 浅谈企业集团集权式财务管理体制 |
| 范文 | 摘要：随着经济全球化趋势的不断增强以及互联网技术的飞速发展，越来越多的企业集团开始采取集权式管理方式进行财务管理，并取得了显著成效。本文主要研究了企业集团的集权式财务管理体制，并提出了切实有效的管理措施。 关键词：集权式财务管理 企业集团 财权配置 投资决策权 1 集权式财务管理体制涵义 企业集团要想更好地发挥集权式财务管理体制在财务管理中的积极作用，首先必须明确集权式财务管理体的含义和基本内容，以便根据自身优势和特点充分发挥其资源和技术优势，制定科学合理的财务目标和发展战略。所谓集权式财务管理体制，就是指以企业集团现有管理框架为依托的、依据其财务管理方向而设计的财务管理与组织分工机制。集权式财务管理体制有利于企业集团优势资源的整合与利用，符合其长远发展利益。具体而言，集权式财务管理体制主要涉及母公司和子公司的财务决策权限的分配问题，主要包括融资决策权、资金管理权、资产处置权、收益分配权等几方面内容。 2 集权式财务管理体制的特点 2.1 主要框架 目前，企业集团的集权式财务管理体制通常由以下四个层级构成，即董事会、总经理、集团财务部、各子公司财务部。这种四级财务管理制实现了权责统一，各层级可以根据其责权范围制定相应的财务管理制度，以保证财务管理的高效安全运行。这四个层级同为企业集团财权的行使主体，负责企业财务政策的制定和修改变更等，其管理水平直接决定着企业集团财务管理的最终成效。其中，董事会是企业集团的最高财务管理决策者，享有重大财务事项的最终决策权和财权，主要负责重大投资活动、筹资、资本变更、收益分配等的监督和决策；总经理则依法享有董事会授予的财权，其作为公司行政管理的主导力量负责财务管理权限的设置；集团财务部主要享有日常财务管理权、指挥权、决策权，可以对一些集团日常财务活动进行直接管理和监督；各子公司财务部的职责为根据集团统一的会计制度及政策进行财务管理，其管理职责范围较集团财务部更小。 2.2 财权配置 在当前集权式财务管理体制下，集团母公司可以借助其资本实力和技术优势将其财务管理权逐步渗透至子公司的财务管理活动当中，从而有效保证了其财务管理活动的稳定性和统一性。通常情况下，各子公司只享有部分财务管理活动的管理权和决策权，最终决策权集中在母公司手里。在现行的企业集团集权式财务管理体制下，母公司和子公司应该相互配合、各司其职、合理划分责任范围，充分行使财权。 ①融资决策权。为进一步优化资本结构，降低集团融资风险，提升其经济效益，母公司应该牢牢把握以下几方面事务的融资决策权，以保证其融资机制的高效稳定运行：重大经济项目的投资融资、超出资产负债率安全范围内的举债融资、租赁业务的融资、股票或债券融资、母公司体制改革过程中的相关融资。母公司必须在保证融资权高度集中的情况下，根据实际管理形势合理分配子公司的融资决策权；在保证资产负债率处于安全范围内的前提下，使其举债限额、提存折旧费、税后利润留成等与其融资和投资相匹配。另外，一些可以由子公司自行灵活决策的融资项目，可在决策完成后由母公司审查或备案，以保证其决策的安全性和合理性。 ②投资决策权。在对外投资层面，决策权主要集中在母公司手中，子公司无权进行决策。而在对内投资上，母公司可以视情况合理进行分权，给予给各子公司一定的决策权。流动资产投资或者简单再生产过程中，母公司可将技术改造权统一分配给子公司，以推动其技术改造；在扩大再生产过程中，母公司可将固定资产投资模块交由子公司处理，并明确其决策范围和基本职责，同时超出其规定范围内的投资活动必须经母公司审批通过方可执行。 ③资产处置权。在日常财务管理中，子公司可以根据相关规定进行资产管理工作。但一些长期对外项目、无形资产、成套设备、重要建筑物、限额以上资产等的投资必须先由母公司进行审核判断，待审核通过后，子公司即可着手处置。而流动资产或其他资产可以由子公司自行决定处置方案，但需在处置活动结束后向母公司呈交处置报告。在整个资产处置过程中，母公司享有最高资产处置监督权与控制权，可随时要求停止子公司的资产处置活动。 ④资本运营权。母公司直接负责各子公司的对外投资、风险收益、转让、合并、改制、破产等，其可以根据不同阶段的发展需求做出相应的财务管理决策。通常情况下，子公司是没有资本运营权的，资本运行权集中掌握在母公司手中。母公司财务部应该从自身的人才和资本实际出发，做出切实可行的财务愿景规划，并合理划分运行管理权限范围。 ⑤资金管理权。企业集团母公司的内部资金实行统一管理。在实际运行过程中，母公司必须做好集团资金结算、子公司超额对外支付、子公司对外账户开通、子公司资金回收、资金调剂等工作，并严格按照财务管理规定进行相关事项的审批和手续办理。子公司在资金管理过程中，主要承担着日常资金管理和收支核算的重任。为防止出现子公司经营超支情况，母公司应适当给予子公司一定的资金支付权，以保证其经营活动的正常进行。 ⑥成本费用管理权。一直以来，预算控制就是集团母公司降低生产经营成本，提升其经济效益的重要经济手段。母公司可通过预算控制的方式间接管理各子公司及其下属单位的成本支出，优化资金分配和处理结构，保证各项支出的合理性和规范性。此外，子公司应定期向母公司缴纳税金、基金、保险费及附加费等，再由母公司统一向外缴纳。在此过程中，母公司依法享有成本费用的对内管理权和对外处理权。 ⑦收益分配权。在这种集权运行模式下，各个子公司的资金和利润分配等均由母公司统一分配、管理和调度，子公司无权进行收益分配。但从可持续发展角度来看，母公司应该积极为子公司创造良好稳定的发展环境，保证其发展安全。因此，母公司应该为子公司留下一定比例的活动资金，以保证其长效发展。而对于控股子公司和参股子公司而言，其收益分配方案必须由董事会集体商议决定，只有在股东大会一致表决通过后，该方案才具备执行和实施效力。 3实行集权式财务管理体制具有的优势 3.1 强化集团整体资本经营 随着企业集团发展的日益多元化，子公司在内部财务管理和日常经营上逐步成熟完善。集权式财务管理体制有利于各子公司闲散资金的集中与利用，实现了资源的高效利用，受到了各企业集团的一致认可和青睐。同时，母公司可以根据各子公司的成长和发展情况进行资源和资金分配，从而有效保障各子公司的可持续发展，实现资源的优势互补。此外，资金的统一回笼和调度还密切了企业集团与下属公司的联系，有利于资本经营目标的尽早实现。集权式财务管理的实施还使各级财务主管明确了成本和价值的含义，从而督促各级企业加强经济核算，减少不必要的资金支出。 3.2 加强集团内部监控 企业集团一般拥有一定数量的下属企业，管理层次和管理幅度较多，组织结构复杂，管理链条较长。为保证企业集团正常经营运作，企业集团必须严格控制和调整自身的经济行为，提升其财务决策的科学性和有效性。而集权式财务管理体制的出现，极大地解决了众多企业集团的实际经营管理问题，确保了其经济活动的安全。实行集权式财务管理可以有效地提升其资金利用效率，强化母公司的内部监控职能。 3.3 降低集团财务费用 集权式财务管理可以尽可能地提高资金使用效率，在保持现有生产设备和规模不变的情况下，减少资金需求量和融资额度，有效地避免了高负债经营情况的出现。财务费用的减少可以在一定程度上延长下属企业的资金使用周期，从而有效减轻企业的借款压力。 3.4 提高公司信贷的信用等级、扩大信用 实行集权式财务管理后，集团企业不再单独与银行产生信贷关系，而是以集团的名义进行贷款。这就有效地增加了子公司的贷款优势，大大降低了子公司的融资难度，提升了其融资成功率。在企业集团、政府部门以及社会的共同扶持和帮助下，子公司的融资实力大增，银行更愿意为其提供发展资金。 3.5 为企业集团发展战略的制定提供信息 随着信息时代的到来，企业越来越重视外部经济信息的收集和整理。在集权式财务管理体制下，总部可以定期将收集到的子公司财务信息整合起来进行对比分析，已明确各子公司的财务状况，了解其发展潜力。在此基础上，母公司可以相应地调整其资源分配结构，以更好地实现其盈利目标。 4 保证集权式财务管理体制运行的有效措施 近年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展成熟，越来越多的企业集团开始认识到财务集权管理的优势，并积极制定相应的财务管理政策，有效地提升了其财务管理质量及效率。具体来说，可以从以下几方面做起： 4.1 完善集团财务组织机构 母公司只有积极完善集团财务组织机构才能充分发挥其管理职能，实现财务活动的全面统一管理，确保整个财务体系的高效运转。现阶段，企业集团财务组织机构主要承担着财务管理和会计核算两大任务。同时，这两大职能存在着一定的交叉，管理部门应避免职能交叉和核算盲区的出现。此外，母公司的财务部门还应该根据组织机构的实际表现提出改进意见，并监督其执行。 4.2 全面实行财务人员委派制 子公司的财务管理系统隶属于母公司的财务管理体系。因此，母公司为更好地对子公司财务管理人员进行统一管理，降低财务信息不对称程度，从而顺利实现其总财务管理目标，可以全面实行财务人员委派制。母公司直接掌握者子公司财务管理人员的任免、考核和培训，并通过各种有效手段不断提升管理者的业务素质和总体水平。 4.3 建立健全集团财务监控机制 在集权式财务管理环境下，企业集团可以通过建立健全集团财务监控机制的方式保证其财务监控权的独立性，充分发挥其审计职能，改善监控效果。具体而言，企业集团可以委派专门的财务监控部门进行监控活动，广泛了解各子公司的经营发展情况，有效监控其财务行为，实现财务管理全程监控。 4.4 建立集团统一财务会计制度 财务会计制度是企业集团集权式财务管理体制的重要组成部分。母公司应该根据其实际经营发展需求建议其一整套系统完善的财务会计制度，并定期组织各子公司进行财务报告。此外，母公司还应加强企业集团的财务信息网络建设，实现资源共享，推动集团财务管理活动朝着信息化、智能化、现代化方向发展。 4.5 正确处理母子公司财务关系 母公司还应进一步理顺管理思路，正确处理母子分公司财务的关系，分清管理主次，并根据不同子公司的集权管理程度进行资源分配，实现财务决策权、执行权与监督权三权独立，实现责任与权利的统一，实行责任落实到人。另外，母公司还应尽可能地缩短财务管理链条，减少管理成本，避免多头监管情况的出现。 5 小结 就现阶段来看，实行集权式财务管理不仅可以保证企业集团的财务安全，降低管理风险，而且还有利于企业集团管理优势的充分发挥，符合其长远发展利益。在进行集权式财务管理时，企业集团必须进一步提高其安全意识和管理意识，高效整合和利用手头现有资源，坚持“集权有道、分权有序”原则，优化资源配置，以促进其财务管理战略目标的实现。 参考文献： [1]苗润生.现代财务管理[M].经济管理出版社，2011年，1：1-12. [2]明虎.企业集团财务管理教程[M].上海：立信会计出版社，2009：68-74. [3]邹剑峰.论集团公司财务管理模式探讨[J].时代经贸，2010，6：194-195. 作者简介：赵海军（1958-），男，河北承德人，天津华北地质勘查局核工业二四七大队大队长，高级经济师，长期从事地勘单位经营与管理。 |
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