| 标题 | 如何加强企业内部会计控制建设 |
| 范文 | 宋媛 摘 要 所谓内部会计控制，就是指为了保护企业内部资产的安全与企业会计信息质量所采取的一种控制程序、方法及措施，通过执行相应的法律法规及企业内部的管理政策，有效避免或减小企业风险，提升管理成效。企业竞争日趋激烈，为使企业在竞争中立于不败之地，加强内部会计控制建设，保证其管理和执行的科学性与有效性是十分必要的。本文分析了当前企业内部会计控制面临的主要难题，并提出了具有针对性的政策建议。 关键词 企业 内部会计控制 建议 在当前的社会主义市场经济大背景下，企业内部会计控制制度是否建立和健全，关系着企业能否持续发展的大问题。 一、推进内部会计控制建设的重要性 （一）保证资本市场的健康有序发展 内部会计控制建设经过不断的改进和创新，已经逐步推行内部控制报告制度，并以法律手段作为保证。内部会计控制建设已经得到社会和企业的广泛关注，原因是目前企业财务舞弊案件不断增多，暴露出了管理上的缺失，因此，需要实施内部会计控制，并运用法律手段保证内部会计控制的科学性及高效性。 （二）有利于完善企业的治理结构 受不断转变的体制、制度及外部环境等多种因素的共同影响，经济犯罪现象丛生，主要原因是企业内部会计的管控制度及监督环节不完善、不合理。因此，加快企业内部会计控制的建设尤为重要。经过一段时间的运用，企业内部会计控制建设已初见成效，企业内部管理的能力也在不断改善和提升，但仍存在薄弱环节，如制度不完善、落实不到位等。因此，为让企业内部会计控制进一步完善并为企业管理助力，还需努力。 （三）保证国家财政资金的稳固 会计信息在国民信息中的地位十分重要，其关系着宏观经济政策的制定，影响宏观调控手段的实施。国家财政要想保证稳固与强大，必须加速推进内部会计控制建设，同时要重视调控，进而实现财政增收与经济增长。而加强内部会计控制建设，将对保证会计信息的真实、完整及准确起到有利作用，也能保证国家财政资金得到有效管理及高效运用。 二、我国企业内部会计控制现状的分析 （一）企业内部会计控制信息系统相对滞后，更新换代缓慢 企业数字化信息管理施行后，所有的财务经营数据都集中在信息系统中进行操作处理，信息数据的备份与信息系统的技术维护工作也是內控的重要工作之一。根据各个企业的实际情况，对信息系统的使用程度、管理方法等也大相径庭，甚至有的企业至今仍采用手工记账方式，并未进行信息数字电子化等处理，有的企业即使已开始使用电子系统进行记账，却无人管理、维护系统，信息处理不及时，系统更新换代严重滞后。 （二）企业内部会计控制的审计职能不强 一个企业的内部审计工作必须以企业日常运营管理工作为基石，是企业内部会计管理制度正常执行的保障，在企业内部控制执行中起着监督与控制的重要作用。一个公司内部审计部门工作的健全也是完善企业内控会计控制制度的重要环节，然而很多企业认为内部审计工作是财务工作的内容之一，没有另设内部审计部门的必要，有些企业即使已建立了内部审计部门，却未正确区分其与财务部门的工作，将其与财务划为平行部门甚至财务部门的隶属部门，忽视了审计工作的独立性原则，不能正确发挥其监督管控的职能效应，不利于企业内控制度的实施与监督。 （三）会计人员素质有待提高 由于规模有限，多数企业都遵循企业治理结构和员工的配置，导致企业员工的文化素养和管理水平相对较低。由于管理人员的专业素质和经营能力不同，内部管理和内部会计控制也因此存在许多问题，具体表现为：内部管理制度松弛，导致内部会计控制结构体系不完善，部门之间的职能界限不清楚;内部审计控制不完整，导致账户混乱不清;会计从业人员的素质和道德标准不均衡，以及用人单位的要求和其他原因造成会计信息失真;为了隐瞒真实的财务状况和经营成果，对虚假会计凭证、会计账簿、会计报表的变更及篡改，造成报告提供的信息失真;部分会计人员违反会计职业道德，不认真行使涉及违法活动和纪律的会计监督权力，甚至出现违规行为和制订其他相关活动的计划。 三、内部会计控制的目标构造及完善 （一）增强对内部企业控制的重要性认识 许多环境因素都对内部会计控制的构建和实施具有重大影响，尤其是企业员工和管理者的内部会计控制意识和行为。在这一点上，应加强董事会的监督功能，重塑监事会形象，完善信息披露的质量标准，增加内部会计控制标准以及相关的法律法规，改善企业管理尤其是高级管理层对内部会计控制的认识和掌握，真正将建立和实施内部会计控制作为一个长期的任务，强调设计和实施内部会计控制，建立内部会计控制制度，明确责任，严格监督机构许可的会计程序，业务的建设和实现须符合法律规范，形成协调、科学的内部会计控制系统。 （二）明确控制目标，优化内部控制环境 内部控制制度的重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般来说，健全的内部控制制度能有效预防错误和舞弊现象，即使错误发生了，也容易及时发现和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否达到。控制环境是指控制对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要指单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，激发每个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。 （作者单位为安阳鑫龙煤业<集团>龙山煤业有限责任公司） |
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