| 标题 | 高校财务内部控制存在的问题及对策研究 |
| 范文 | 乔蓓 摘 要 随着国家实力的增强，我国的高等教育进入了前所未有的快速发展阶段，大学的资金来源和组织结构发生了深刻的改变。完善高校财务内部控制制度对我国高校的健康发展具有非常积极的作用，建立科学的内部控制体系已成为各高校的重要课题。本文通过对高校内部控制的重要性及存在的问题进行分析，提出了针对性的对策建议，以期促进高校各项经济活动的规范化，帮助高校实现稳定发展。 关键词 高校 内部控制 问题 对策 一、高校加强财务内部控制建设的重要作用 近年来，高等教育进入了快速发展时期，高校办学规模在扩大，在校学生人数在增多，高校需要不断加强基础建设以满足学校的发展需求，高校的经费运用、资金筹备和财务管理方面的自主权不断扩大，亟须通过内部控制来加强风险管理和控制。建立科学规范的内部控制体系有助于提高高校管理工作的质量，促进各种学术研究及教学发展;有助于合理配置、利用资金，提高资金使用率，有效地遏制重复建设行为，避免资金浪费和无效投资。此外，有效的内部控制可以调节经济行为，防止经济欺诈舞弊等问题的产生。 二、高校财务内部控制建设存在的问题 （一）内控意识淡薄 我国高校采用的财务管理方式已经不适应当前高校规模发展的速度，管理方法过于滞后。尤其是在财务内部控制的思想认识方面，认为只要将财政拨款核算落实到位，就不存在财务风险，没有将内部控制的重要性认识到位，高校大多没有单独设置内部控制职能部门，普遍做法是以财务部门为主组织协调内部控制工作。由于内控制度体系的不完善，高校财务工作人员对内控建设的积极性和参与度不高，工作过程当中内部控制意识薄弱，财务人员在开展核算工作的过程中，只是对报销业务的真实性和业务金额是否纳入当年预算支出项目进行核算，却忽视了对报销项目支出合理性的审核，认为内部控制只是形式上的文件、制度及流程，是校领导考虑的事情，与自己关系不大，对自己履行职责的内容不明确，在细节上往往缺失审查和监督。 （二）预算管理不科学 科学的预算制度可以让高校对净资产有更为合理的安排，防止资金过度重复支出、不合理使用等现象的出现。现阶段很多高校都需要进行新校区的基础建设，但由于我国部分高校预算编制缺少规范性、预算的执行力度不强、缺乏严格的预算编制程序和有效的控制和监督，加之多数院校仍旧采用由财务部门按照上年度预算执行情况和经验判断编制预算的方法，导致预算和现实情况存在较大的偏差，致使预算调整频繁，影响预算执行的有效性和严肃性，导致高等院校在资金使用时突发状况较多，出现资金链短缺的风险较高。 （三）财务信息不透明 由于财务信息的敏感性，绝大多数高校不会将本校实际的资金使用状况对在校教职工、学生或者其他参与者公开，或者选择性公布部分财务信息，教职工关注的财务信息和其他想要了解的信息也都尚未能公布到位。财务运行状况的不公开、不透明会使学校缺乏社会舆论等外部监督，导致账目出现混乱，会计信息失真和资金运用不当，从而产生损失和风险。同时也很容易导致职工、学生等参与者对学校产生不满，不利于学校提高办学质量。因此，高校对外公布的财务信息有待完善。 （四）内部控制执行力度较差 大部分高校领导较为关注招生、教学、科研、就业等问题，缺乏对高校内控建设重要性的认识，使得内部控制在执行过程流于形式。當前，高校经济腐败案件频发，足以说明高校存在内控管理方面的漏洞。究其主要原因在于高校领导责任意识薄弱，对财务内控认识不高，“官本位”思想浓厚，为违法犯罪行为的出现提供了方便，在高校购置物资、基建投资时借职务方便收受贿赂;此外，部分高校财会人员专业技能和职业道德水准素质参差不齐，普遍是按领导意愿办事，加之高校各个职能部门主管领导对于本部门预算批准较为随意，致使高校财务管理存在很多盲点，无法建立完善的工作机制。而财务部门使用资金也不够严谨，没有员工间的相互监督机制和严格的预警机制，给学校财务工作带来潜在的风险。 （五）内部控制监督和评价机制不完善 完善的内控监督和评价机制是高校内控建设工作顺利开展的保障。目前，公办高等院校普遍存在“重制度建设，而不重视制度执行”的现象，一味追求制度完美、形式化，而在监督和评价方面缺乏约束，即缺少内控制度执行监督和评价体系，使得内控制度无法落实;部分负责人在内控评价上无法树立正确认识，存在戒备心理，导致内控自我评价体系处在搁置状态;内控考评指标量化程度低，评价较为主观，缺乏能够通过客观财务指标反映资金预算执行情况的方法。此外，高校对内控考核结果的评价未能做到合理分析，未能有效利用考核评价结果实行相应的奖惩激励措施，无法提高全员参与内控的积极性。 三、高校加强财务内部控制的对策 （一）增强高校内控意识 良好的内部控制环境是内部控制活动有效运作的前提及保障。首先要增强高校领导者内部控制的意识。主要负责人应率先推进内部控制制度的执行，以营造良好的内部控制文化氛围。从思想上注重内部控制、从行动上支持内部控制，打造人人关注内控的良好环境。其次，加强专业人才队伍建设。对财会人员进行定期培训和公开招聘，保证财会人员的专业水准和道德水平。如有需要，可聘请中介机构进行咨询服务，以协助学校加强内部控制。 （二）完善风险防控机制 高校要建立健全风险应对机制，树立全员风险控制意识，依靠全员提高觉悟进行风险防控。针对高校资金使用环节，建立风险应对机制，对可能发生的潜在风险制定相应的应对计划，并努力在风险发生的第一时间进行及时管控，将损失降至最低。只有从上到下强化内部控制的概念，并以身作则，基层在具体执行时才能采取行动、明确责任。鉴于高校参与的经济活动，要想控制各环节的风险，就要不断提高其财务风险控制水平，加强高校资本结构的合理性和科学性，促进高校办学水平的有效改善。 （三）加强预算管理工作 对高职院校来说，加强财会部门的预算管理是最重要的部分。严格依照“量入为出，收支平衡”的原则，合理编制预算。例如，以提高教学质量为目标，满足教学任务在收支方面的需求，将学校各职能部门的项目支出均纳入预算管理中，并采取措施提高预算编制的准确性和可执行性。同时，高校应严格按照校长院长办公室各级领导预算编制委员会审定后的方案执行，避免随意调整和超预算支出，未包含在预算中的项目将不予报销。 （四）提高财务信息透明度 高校财务部门的工作人员应利用多种方式进行财务信息披露，以增强高校财务信息披露的透明度和公信力。在信息化的大背景下，大学工作人员可以利用网络手段创建信息平台，管理和披露财务信息，打造方便本校人员和校外人员进行查询的财务信息平台，在高校网站主页、校内宣传窗公开本校的内控制度建设进展，增加财务内控的信息透明度，对财务疑问积极采取主动态度，主动邀请校外人员对本校的财务情况进行监督，促进高校各项管理工作的有序开展。 （五）加强审计监督 首先，高校应保证审计监督工作的獨立性并坚决维护它的权威性。注重审计监督人员综合素质的考核，明确部门之间的权利和责任，制定合理的财务状况和标准的财务制度，分离不相容的职位，并对财务人员进行定期轮换。其次是加强对高校内部控制的审查力度，及时报告内部控制检查和处理情况，制定相应的奖惩制度，充分接受校内外监督。最后，可以聘用第三方独立的审计机构对高校展开专项审计，提交整改建议和审计报告，还可以利用各种媒体的监督职能，对高校违规事件进行曝光，以促进社会各方对高校内控建设的关注，通过舆论压力保证高校教学经营在阳光下进行。 四、结语 财务内控建设是高等院校的一项重要工作，只有积极构建科学的内控制度，并严格规范执行相关制度，才有助于提高高校管理工作质量，推动高校教研和教学活动科学、有序地开展，避免经济舞弊行为的发生，为高校可持续发展奠定良好的基础。 （作者单位为河南轻工职业学院） 参考文献 [1] 张明慧，李冉.高校内部控制设计及执行现状研究[J].中国管理信息化，2019（03）：26-27. [2] 翟志华.高校内部控制体系的重构研究[J].财政监督，2017（23）：61-66. [3] 王朝华.公办高校内控建设中存在的问题及对策研究[J].市场论坛，2019（02）：64-65. [4] 向奕.高校财务管理内部控制的探讨[J].财会学习，2018（25）：253. [5] 倪娜.新形势下高校内部控制的必要性[J].会计师，2019（01）：56-57. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。