| 标题 | 基层行政事业单位内控建设问题分析与完善建议 |
| 范文 | 向勤 摘 要 党的十九大胜利召开后，标志着我国进入全面建成小康社会的决胜阶段，社会需要各级行政事业单位积极参与提供多样化优质的公共服务和提升社会管理职能，而基层行政事业单位作为参与的主体，加强基层内部控制建设，规范内部行为管理尤为重要。本文首先对基层行政事业单位内部控制建设及其意义进行了概述，并对现阶段作为基层单位内部控制单位层面和业务层面存在的主要问题如内控意识、岗位和流程设计、监督体制等进行了探讨，在此基础上结合自己的思考提出了相应的对策建议，以提升基层行政事业单位内部控制的效率、质量和水平。 关键词 基层行政事业单位 内部控制 意义 问题 建议 一、基层行政事业单位实施内部控制的意义 行政事业单位内部控制将对象范围界定为单位经济活动的风险，非经济活动的风险暂时还不是行政事业单位内部控制的范围，根据我国行政事业单位的实出没无常，经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。所有业务以预算为主线，以资金管控为中心，立花钱的规矩，做好单位风险防范和管控措施。能合理保证单位经济活动合法合规，国有资产安全和使用有效，单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。规避了权力失控的风险，是将权力关进笼子的重要基础制度，是新形势下预防腐败行为的有力助手，加强内部控制建设，推动公共资源管理水平，提升基层行政事业单位资源配置效率，能够对基层行政事业单位六大经济业务关键环节，形成互相制约、牵制的内部控制体系，实质性的提高单位内部管理水平。 二、基层行政事业单位内部控制建设中存在的问题 （一）内部控制认识较为薄弱 基层行政事业单位由于各种历史原因，承担了大量的社会公共服务和管理服务等事权事项，在日常工作中埋头忙于基层事务处理，对内部控制也只是看看文件、听听培训， 对政策缺乏全面、正确、和深入的认识和实质性的理解，工作常常处于被动接受内部控制建设工作任务的状态。特别是单位主要负责人的内控意识淡薄，认为内部控制建设是单位财务人员的事情，一般与内控相关的工作都是交给单位的财务部门制定或者财务人员来实施，推动内部控制工作靠上级部门，落实内部控制建设工作在单位财务部门。在他们看来内部控制建设就是简单的制定相关规章制度，也正是由于这种认识上的缺陷导致行政事业单位在执行内部控制过程中的效率比较低下，相关内控工作人员缺乏积极性和主动性，对相关规章制度的执行情况缺乏有效、及时的反馈和监督。此外，一些基层行政事业单位没有将内部控制与绩效考核进行有效的对接，导致单位内部缺乏内控氛围，从而影响了内部控制理念的普及，增加了内部控制建设与执行过程中的难度。 （二）内部控制建设机制制度不健全 一是基层行政事业单位对内部控制建设的理解比较片面，加之缺乏健全、完善的内部控制管理机制，如业务梳理、风险点及风险评估、内控评价报告等，致使相关的内控制度呈现着“碎片化”状态，比较分散和混乱，内控流程无序。二是有些基层行政事业单位在开展内部控制工作的过程中，缺乏整体性和全面性，局限于某一业务或管理环节，丧失了内部控制的主动性与及时性。三是在内部控制体系建设过程中照抄内控制度范本，甚至照搬其他行政事业单位的建设模板，没有按照内控建设工作要求，结合本单位业务开展实际，制定出有效的内控措施。四是某些已经制定了内部控制机制的基层行政事业单位仍然存在不小的漏洞，如风险评估制度的缺失，从现有数据来看，大多数基层行政事业单位都没有建立风险评估机制，漏掉了内控工作流程的重要环节。缺乏一套行之有效的内部控制建设机制及制度建立是基层行政事业单位内部控制无法有效执行的重要因素。 （三）单位基础工作不健全 一是单位的基本制度不完善，如“三重一大”议事制度、内控建设规划及方案等，对约束领导权力、规范议事决策程序等制度建设不太积极;二是单位财务基础工作不规范，如收支业务和资产业务中的原始凭证资料、账务处理资料及固定资产管理方面账实不符，管理混乱;三是内控建设与执行人员配置不足，由于基层单位部分存在着编制较少、人员素质较低、内控知识储备不足等原因，无法胜任内控制度建设工作的需要，存在较大的畏难情绪;四是单位内控预算管理存在不足，有的基层单位由于内控建设自身力量薄弱。 （四）内部控制监督体制薄弱 某些基层行政事业单位内部控制缺乏监督基础，内部控制管理水平提升容易懈怠。加上我国地域性差异较大，一些基层行政事业单位缺乏专门的财务部门，很多财务人员身兼数职，根本不利于进行内部控制的监督;而大部分事业单位仅有内控制度无专门的内控执行部门和内控监督部门，而没有专职内控管理、执行、监督人员。组织架构的不合理，内部控制专业人才的缺乏等等都造就了内部控制缺乏有效的监督。而且基层行政事业单位的决策形式主要是集体决策，通过集体决策的形式能够将政务进行公开化，同样的当集体决策出现失误时，责任则是由整个事业单位承担，但是法不責众，使得责任并不明确，不利于内部控制监督环节的执行。 三、对基层行政事业单位如何完善内部控制的相关建议 （一）普及内部控制建设理念，做好宣传培训工作 基层行政事业单位需要有效普及内部控制理念，充分利用单位内部各种资源，做好宣传培训工作，如内部通讯、微信群、QQ群、简报、板报、标语、口号等，为内部控制相关工作的开展营造良好的氛围和环境，力争做到单位人人知道内控体系建设工作，对内部控制形成正确、清晰、全面的认识。需要单位领导对内部控制予以足够的重视并加强学习，认真组织单位内部不同层次的内部控制建设培训，采取“请进来、走出去”的方式，细致深入，注重实效，对内部控制建设的理论、原则、基本方法、风险评估、风险管控、自我评价等进行系统的学习，让所有职工都能了解内控建设的重要意义。采取专家讲座、专题讨论等方法不断强化内部控制在单位领导层心中的地位，为内部控制工作的落实提供工作和制度保障。鉴于内部控制建设较强的专业性，可以选拔能够胜任内部控制建设与实施工作的人员，通过专业机构进行定向培训，做好内控建设管理的人才储备工作，充分激发和调动行政事业单位全体人员参与内部控制的积极性和主动性。 （二）构建健全的内部控制机制，强化制度建设 基层行政事业单位需要明确内部控制主要目标，严格遵守行政事业单位内部控制原则，一是构建有效的内部控制职能体系部门，如成立单位内部控制建设体系领导小组，建立单位内部控制执行实施机构，建立单位内部控制建设自我评价机构，建立单位内部控制建设审计监督机构等;二是制订详细的内控建设实施工作方案，内控实施牵头部门应根据本单位实际情况制订详细的、具有可操作性的实施工作方案，包括：控制目标、实施范围、工作任务、基本要求、流程梳理或者流程再造、风险评估及制度完善、制定内控手册等;三是对现有经济业务活动进行梳理，将原有的业务活动流程进行梳理并给纳入内部控制范围内，将内部控制责任划分到各个流程当中，确保内部控制流程的流通，并做好岗位与流程的制衡机制。四是加强风险评估程序，在单位领导层高度重视下，调动全体部门机构和职工积极的配合协作，从各个单位层面和业务层面所面临的内外部环境入手，运用多种手段进行风险的定性和定量分析评估工作;五是内部控制建设信息化发展，有条件的单位，可以充分利用现代化的办公设备尽快实现内控信息化，完成由人控到机控的过渡。 （三）夯实基础工作，强化内部控制监督 做好单位内部控制建设工作中的基础工作，单位基本管理制度如财务制度、议事制度、资产管理制度等按内控建设的要求进行补充完善。设置专门专业的内控组织机构，专人负责内部控制的建设、执行、监督等工作。针对单位的六大经济业务做好基础数据的收集整理工作等。加强内控的监督管理，基层行政事业单位内部控制的监督需要从两个角度出发，一个是单位的经济业务活动，其次是单位内部各项权力的运用。将单位的经济业务活动管理流程进行优化，加强审批权限的设置，确保岗位不相容原则、相互制约监督的落实。充分的发挥出行政事业单位内审、纪检机构的作用，在确保独立性的基础上，针对内控各个管理流程进行监督，及时发现并提出问题建议，将行政事业单位的权力关进制度的“笼子”，杜绝舞弊、腐败现象。 （作者单位为泸州市泸县会计委派管理中心） 参考文献 [1] 袁靖.淺谈如何加强基层行政单位财务内部控制建设[J].财经界（学术版），2019（18）：173. [2] 林晓伟.基层行政事业单位内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2019（16）：32-33. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。