| 标题 | 企业全面预算管理的困境与应对之策 |
| 范文 | 龚玲玲 摘 要 全面预算管理作为这个时代的产物，重要性越来越明显。许多历史悠久的大中型企业及跨国企业对全面预算管理尤为重视，全面预算管理在其成长过程中发挥着重要作用。但许多新兴的小微型企业，由于全面预算管理各方面无专业人员参与及指导，所以即使花了众多人力、财力、物力，也发挥不了作用。那么如何运用科学的方法编制预算，以及编制后如何进行管理和评价考核，就是这个时代的新兴企业必须面临的问题。如果用好全面预算管理这一工具，企业的发展将如虎添翼。 关键词 全面预算管理 困境 对策 一、企业全面预算管理的作用 （一）全面预算管理有助于长期战略规划的实施 “企业的发展方向是什么”“要做到什么规模”，都是公司整体战略规划中的重要内容。在确定好战略目标后，如何有效实施则是每个企业面临的重要课题。全面预算管理作为一个管理工具，是实现战略规划目标路上的航标灯，有助于战略目标的落地实施。“千里之行始于足下”，所有长远的目标都是由每一个小目标组合完成的，而全面预算则是小目标完成的标准及下一步实施目标的基础，只有完成好每个小目标，最终才能完成公司整体的大目标。 （二）全面预算管理是公司收入的有力保障及成本管控的有效手段 企业利润最大化是每个企业追求的最大目标，只有获得足夠的利润，企业才能在激烈的竞争中生存，只有生存下来才谈得上发展。在经济过剩的现阶段下，只有正确编制全面预算并实施有效管理，才能促进公司的管理阶层认真思考如何获得更多的收入、有效降低成本，达到企业利润最大化。 （三）全面预算管理有助于企业检视自身存在的问题 公司在经营过程中，定期用预算检视自身，相当于是对企业进行定期的全面体检。在预算与执行情况对比过程中分析得出对企业有利有弊的因素，及时查漏补缺，这样更有助于公司管理层制定正确的管理方针。 二、企业全面预算管理面临的困境 （一）预算编制过程中的问题 预算是预算管理部根据公司长远规划，由各个部门反复测算、密切沟通最终汇总得出的综合性结果。但在编制过程中，由于各个预算编制部门的出发点及所处角度不同，所以汇总时不易达成统一意见。一方面从纵向看，管理部门容易脱离实际情况仅按战略规划下达目标，对预算盲目乐观或悲观，而执行部门则考虑到自身考核利益及完成难易情况，在预算制定时所提供的基础数据趋利避害，过于保守，以可完成性作为制定预算的唯一标准;另一方面从横向看，生产部门、销售部门、资金管理部门、人力资源部门等各部门根据自身的优劣势及执行难易程度，不容易形成人人皆满意的切实可行的统一意见。 （二）预算中对财务指标的重视与非财务指标的轻视问题 众多企业对全面预算中的财务指标尤其重视，在考核过程中利润率、资产保值增值率、投资收益率等是重点考核对象，认为只有更好地完成这些指标，企业才有更多的资金、精力去做其他事。而对一些非财务指标，如新客户开发率、顾客忠诚度、职工满意度、社会贡献率等公司的可持续性发展指标，不给予重视。这样的观点往往导致执行层为了获得短期的财务指标和利益而损害一些能带来长期利益的非财务指标事项。 例如我国有一个奶粉公司因质量过硬，在三鹿奶粉致大头娃娃事件发生后飞速扩展，不到几年在全国奶粉行业中处于领先地位，市场前景大好。但在此情况下，企业执行层不顾终端市场的消化率及进口奶粉对市场的抢夺，为了达成短期的财务指标，下压销售，导致各分销商仓库囤积超过市场容量的大量商品。在次年，各分销商为了消化库存，不得不四处窜货低价销售，从而损害了整个销售网络。在此混乱情况下，各分销商纷纷对此品牌失去信心，放弃合作。虽后期企业尽全力弥补，但由于其他品牌的迅速发展等，此企业快速走向衰退。 （三）预算执行情况反馈及调整问题 通常一个整体预算会被分成许多小阶段目标，在实际执行过程中，企业往往只注重预算整个期间的完成结果，而忽视对小阶段目标的统计与反馈。如未在一定期间对执行情况进行统计，各部门的配合不够，导致资源浪费、问题发现不及时。比如在融资过程中，只按预算时间节点执行，不顾实际情况，过早融资则产生更多的融资成本，过晚融资企业则因资金短缺或资金链断裂而不能正常运营。 另外，市场并非是一成不变的，当市场发生巨大变化时，企业未及时采取措施调整预算，仍按原来的预算执行，人员及资源的配置不及时跟上，一是容易失去市场先机，二是会打击员工工作积极性，三是向错误的方向越走越远，造成不可弥补的损失。比如2020年新冠肺炎疫情下的实体经济，居民购物习惯发生了许多改变，在此情况下企业如果不转变思想，仍按传统市场情况生产经营，必然遭到毁灭性的打击。 （四）重视预算不重视评价考核的问题 评价考核是检验预算的执行结果，可以为后期全面预算打下基础。企业如果对预算编制兴师动众、极其重视，而在评价考核时却因各种原因放弃，那么决策是否正确、在经营过程中是否受制、利益是否受损，在此情况下对这些具体情况就不得而知。这更会使执行者满足于现状，不关心公司的发展方向，调动不了员工的积极性。因此，不评价考核的预算，不如不做。 三、完善企业全面预算管理的策略建议 （一）全面预算是经过反复测算沟通形成的结果 首先在人员方面，企业预算管理部门的负责人必须有较多的专业知识，对公司的战略规划有深入的了解，熟悉各个环节部门的情况，并且沟通分析能力较强，能在各个错综复杂的编制环节中，抽丝剥茧，找到问题关键点，并在企业各层及各部门之间进行横向纵向沟通。 其次在编制程序方面，管理层根据整体规划下达预算总目标，各部门根据目标以及目前的市场情况，针对达成目标所需的人力物力等资源配置编制初级预算，并提报预算管理部门汇总分析。经过反复的从上至下、从下而上的调研分析测算，最终由预算管理部门汇总得出全面预算，并上报管理层，最后下达考核指标。预算既要满足战略规划，又要适应市场拓展需求，还要有激励机制，使各部门万众一心、众志成城，完成目标，并使企业成为可持续发展企业。 （二）编制预算必须考虑财务指标与非财务指标 编制全面预算前，预算管理负责人要综合考虑财务指标及非财务指标，在后期还必须对两种指标进行双重考核。 1.财务指标。财务指标一般包括偿债能力指标和营运能力指标。这两个指标是公司生存的基础，企业只有拥有足够的营运能力和资金流，以小杠杆撬动大市场，才能在激烈的竞争中生存壮大。因此编制预算时必须重视财务指标。但财务指标的缺点是作为一个短期指标，其反映的只是过去的一个经营状态，仅对未来有指导作用。 2.非财务指标。非财务指标主要包括经营、顾客、员工这3个方面。用得较多的非财务指标有市场占有及开发率、产品或服务质量满意率、新客户开发率、顾客回购率、员工满意程度等。这些指标是公司长期发展的行为导向，是公司可持续发展的地基，只有拥有扎实的地基，才能盖出更高的楼。 因此企业在编制预算时两种指标要兼顾，这样才不会为了达成短期财务指标而去做损害市场及消费者利益的事，才能使企业良性发展下去。 （三）定期反馈预算执行情况，根据实际情况及时调整预算 1.全面预算管理中，执行情况的实时反馈也是重中之重的工作。反馈可以按月、季、年进行，同时也可按项目进度进行。将指标量化，能更好地以数据形式反映指标，更能使管理者直观地发现问题。预算管理部门通过定期的指标反馈可分析出异常数据，如在期初就深挖分析，有助于将一些阻碍公司发展的因子扼杀于萌芽之中;而当异常数据变化较大还未引起重视时，企业后期会花费更多的人力财力物力去应对;如果只有预算而不及时反馈执行情况，管理者在盲目乐观时，也许竞争对手已经占领了市场。 2.全面预算管理并非要求预算一成不变。当市场环境发生重大变化时，企业墨守成规、毫无反应才是大忌，而根据实际情况反应最快的企业总是占尽先机。比如在校外教育板块，线上教育总是占有一定市场，但由于儿童自律性差等因素，培训机构现场教学也是不可取代的，遇到特殊情况除外。比如2020年新冠肺炎疫情暴发，学生无法到培训机构进行线下学习，此时教育机构如果及时调整预算、改变思想，快速增加对线上教育的资源投入，抢先占领市场，那么当疫情结束时，市场大饼就已入囊中。而那些一直不变的机构，很有可能会因为没有生源及承担不起运营费用而关闭。 3.预算在一个期间段可以调整，但不宜频繁调整。一些公司不断调整预算，使预算变决算，预算完全成为考核的一个先置工具，这样会导致预算管理毫无意义。 （四）建立有效的評价考核机制 企业应建立有效的全面预算评价及考核机制。预算是一个目标，有了目标才能对标，达成则有奖励、未达成则有惩罚。如果不进行评价考核，预算则失去了其意义。一是健全的评价考核机制有利于当期全面预算的执行;二是奖惩机制有利于调动员工的积极性;三是本年的管理方法及经营方向的评价考核可以为次年指明方向;四是本期的评价及考核数据是下一期预算的基础。评价考核机制可以按以下原则制定： 1.差异化原则。对于不同部门，评价考核的侧重点也不同。例如生产部门更重视考核产品生产的质量、数量、成本;而销售部门更注重对市场开拓及维护、市场占有率、销售收入等的考核;对研发部门而言，新产品开发的创新度及市场投入率更为重要。 2.量化原则。对于非量化的指标，往往评价考核时人为主观性较强，会出现一些不公平现象，导致员工对评价考核不满，从而失去考核奖惩的意义。而量化指标能客观地反映评价考核结果，员工努力的方向也更加明确，更能调动员工的积极性。 四、结语 只有做好全面预算管理，企业才能一步步按公司的规划前行。在现代经济社会中，不管是大中型企业还是小微型企业，全面预算管理都是不可缺少的有效管理工具，企业更应用好此工具。 （作者单位为重庆文化产权交易中心有限责任公司） 参考文献 [1] 孙红云.关于大中型企业全面预算管理的现状及对策探讨[J].经营空间，2020（02）：131-132. [2] 陈媛.中小企业全面预算管理存在的问题及对策研究[J].运营管理，2020（02）：188-189. [3] 许金花.试论企业全面预算管理应用问题[J].管理论坛，2020（05）：296. |
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