| 标题 | 营改增后建筑企业税负增加原因与应对策略的探讨 |
| 范文 | 孙勇 摘要：在经济不断发展的大背景下，税收政策也在随时调整和革新，基于这一现状，企业必须紧跟政策变化的步伐进行合理调整。以下，本文就营改增后建筑企业税负增加原因与应对策略问题进行了探讨，文章从“营改增”的影响分析入手，进一步进行了建筑企业“营改增”税负增加的原因分析，最后提出了建筑企业“营改增”税负增加的解决对策。 关键词：营改增；建筑企业；税负增加；原因；应对策略 税务成本作为企业发展过程中非常重要的一项，是企业需要重点关注的内容之一，尤其对于建筑企业这种微利、劳动密集型特征类型的企业来说，做好税务管理，控制成本，显得尤为重要。在营改增的新政策出台之后，许多建筑企业出现了税负增加的现象，这一现象的出现给制造企业发展带来了不利。基于这一现状，相关企业需要结合实际，深入分析税收增加的原因并且对此采取合理措施加以改善。一、“营改增”的影响分析 从税收实质的角度分析，營改增是一种扩大国家财政收入的重要手段，也是对社会资源加以再分配的重要渠道。当前，在国内税收体制不断革新的背景下，税收类型不断发生变化，本文以某建筑企业的税负变化为例，进行了相关探讨。2016年12月至2017年4月，该企业增值税综合税负由2.71%上升至2.72%，其中一般计税项目税负由2.29%上升至2.71%，简易计税项目税负由2.75%下降至2.72%，增值税综合税负呈上升趋势。究其原因，主要是增值税纳税义务时间以开票时间、收到款项时间和合同约定收款时间为参考标准，导致一般计税项目存在收入与成本、销项与进项不匹配问题，这一现象引发了短期内增值税税负并不客观真实的结果。此外，建筑行业所处环境也会形成这种结果，建筑施工项目个别费用无法取得专用发票用于抵扣，如人工费、征地拆迁费、道路补偿费、部分建筑材料成本等等，因此无法得到税收优惠。二、建筑企业“营改增”税负增加的原因分析 （一）多个项目资金无法顺利得到增值税抵扣 从建筑企业的长期运营看，成本项目中原本就有很大部分不能得到进项税发票，因此其产生的成本也不能在进项税抵扣中得到补偿。而分析营改增政策可得知，新的纳税对象和纳税基准从之前的企业营业额转变为现在的交易流通中商品价值增量，转换后，可以迅速对进项税额适当减扣，并且避免出现重复征税的问题。理想状态下，所有的企业在出售商品过程中都要利用开增值税发票的办法，督促下游商家缴纳必要的税额。但是联系实际情况看，很多方面的成本资金都达不到抵扣，具体表现如下： 因为国内的劳务公司机制还未建立完善且落实不到位，所以许多员工的薪酬发放都是现金完成，因此发票开据不力，人工工资支出占总费用比例大于百分之三十，这会从整体上导致抵扣不到位情况出现。此外，许多折旧与租金费用的抵扣也存在问题，比如固定资产折旧和各种设备的租金都不能得到增值税进项的抵扣。再者，在施工阶段出现的诸多自来水费、电费等费用往往是在工程开工之前就开户的，所以用的名称大多是房产开发商，用现金结算的话只能拿到一张收据，施工单位不能拿到增值税发票。毫无疑问，这些项目资金是难以取得增值税发票的。除此之外，工程项目中的砂石料和工地临时用的零星材料也是一大笔开支，而这些零星材料基本上采购自一些小的供应商，发票一旦出现开出不到位，就无法得到抵扣。 （二）管理链条冗长，抵扣工作开展不力 许多企业集团内部法人众多，承接建筑工程项目的主体多是规模比较大的企业单位，而实际负责具体施工管理的单位一般为子公司，在企业集团内部普遍存在层层分包的情况。公司法人机构多，而各级单位还设有分公司、事业部及其他项目机构，部分三级子公司下还设有四级、五级子、分公司等，这就延长了管理的链条，工作效率低下。正是因为建筑行业其自身的复杂性特征，可能导致许多企业在取得增值税发票时受阻、在抵扣进项税时流程繁琐的问题。营改增后，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险越大。三、建筑企业“营改增”税负增加的解决对策 （一）建设科学的内部管理机构 各级单位梳理下属管理范围内各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，明确优化和调整组织结构的方向，通过撤销规模较小或没有实际经营业务的单位、取消不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或相同的单位等措施，以压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织架构扁平化改革。 （二）建筑企业实施税收统筹管理 增值税的税制一般体现了较高的纳税标准、较严格的税收监督管理程度、较复杂的发票开具程序等特点，建筑企业在开展增值税的税收筹划及其管理工作的同时，必须迅速针对纳税申报和增值税抵扣等对象进行总结归纳，提升企业的财务管理效率。建筑企业做好内部的税收筹划至关重要，比如在开展战略调整和完善之余，企业的上下游产业链和前后端业务都可以实现或多或少的延展，而这些被新开发的业务点也就构成了纳税的新对象。在这种情形下，企业就要对当前的实时税收政策加以跟进。在此基础上，充分理解营改增等政策的要义，对政策的优惠点进行充分的利用，以减少税务的压力。 （三）加强合同管理 加强对外交易的合同统一，一切工程项目的对外交易合同名称要进行统一，要以企业的名称进行签订，得到的增值税发票在买方的名称上一定要与企业全称相符。增值税发票在开立过程中，在付款的同时附上专用的增值税发票、在合同上进行明确注明。在后期的实际操作过程中，也要跟进合同的落实情况，对进项税票实行严格管控，尽量解决因抵扣期限过时而错过抵扣的问题，在一定情况下，可以允许纳税人结合人工费实际发生的部分，按一定的比例计算抵扣进项税额。 （四）培养专业的财务管理人才 由于人才团队的质量在很大程度上决定了工作的落实程度及其完成质量，所以必须加强对财会人员的培养。早在招聘和录用环节，企业领导就要精密筛选人才，考虑其专业能力是否过关。然后要加强后期工作阶段的教育培训环节，不断增强会计人员与前沿财务技术的接触和学习。合理的奖惩措施，可以帮助会计人员树立忧患意识，使他们能时刻警醒自己。企业必须强化自身的精细化管理，不断提升整体控制的效率。 （五）呼吁总局降低税率 建筑行业的利润收入其实并不是暴利性质，而企业需要缴纳的增值税税率却达到了11%的高点。从建筑商的角度看，这无疑是一笔巨大的成本支出，11%的税率甚至不符合建筑行业的本质特征。如此巨大的成本压力，要单纯依靠企业自身的管理优化和结构升级来解决，同时也是很有难度的，因此降低税率尤为重要，呼吁税务总局层面降低11%的建筑业税率。四、结语 综上所述，加强对营改增后建筑企业税负增加原因与应对策略的话题的探讨，对于促进建筑企业发展具有实际意义。相关工作人员需要对“营改增”的影响进行分析；同时做好建筑企业“营改增”税负增加的原因分析，表现在多个项目资金无法顺利得到增值税抵扣，管理链条冗长、抵扣工作开展不力等方面；在此基础上，提出建筑企业“营改增”税负增加的解决对策，建设科学的内部管理机构，建筑企业实施税收统筹管理，加强合同管理，培养专业的财务管理人才，呼吁总局降低税率。 参考文献： [1]朱建“.营改增”对建筑企业的影响与对策研究[J].中国外资，2014，02：66+73. [2]魏燕燕“营改增”对建筑企业的影响及对策研究[J].现代经济信息，2015，02：268+270. [3]邓海燕“营改增”对建筑企业财务和会计的影响及对策研究[J].财经界（学术版），2015，10：339. （作者单位：四川蓝光生态环境产业有限公司） |
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