| 标题 | 企业预算管理现状及完善建议 |
| 范文 | 臧强 摘要：预算管理是企业监控战略目标实施进度，优化资源配置，加强风险管控，提高资产运营效率及经济效益的关键环节，随着市场競争加剧，企业内外部环境复杂多变，企业预算管理高效运行的重要性更加凸显。本文就对目前企业普遍存在的预算管理现状进行分析并提出完善策略，旨在就企业全面预算管理的科学性和有效性提出意见建议。 关键词：全面预算；管理现状；完善建议 全面预算是通过提前对企业未来某一特定期间（一般为一年）的财务状况、经营成果和现金流量的预测，编制出未来某一特定期间的资产负债表、利润表和现金流量表的活动。它以销售预测为起点，通过事前谋算、确定经营目标，进而全员参与，对采购和销售的市场进行全面科学的调研预测，综合考虑企业的内外部环境影响因素，最终全面反映出企业财务状况、经营成果和现金流量情况。全面预算确定后，企业要通过预算来监控年度目标的完成进度，开源节流，做好完成情况的进度分析，跟踪期间内合理的预算调整，通过以内部控制为主线的预算活动，促进企业年度经营目标的顺利完成。 一、企业预算普遍存在的现状 （一）、企业对全面预算管理的科学性认识不足，缺乏组织管理和整体布局 企业大都对预算知识认识不足，存在较大的片面性且组织管理不到位。预算管理的覆盖面应该涉及全部的经营活动，不能想当然的认为只要有收入预算、成本预算、费用预算就是全面预算了，很多企业普遍没有把存货预算、资金预算、资本性支出预算、人工成本的预算等考虑在内，预算范围明显不足。在预算编制过程中，甚至有的企业高层领导认为全面预算只是财务部门的事情，需要哪些资料由相关部门配合提供即可。领导思想上对预算不重视，相关部门就会对预算消极应付，造成预算管理流程不通畅，部门协调不到位。财务部门、业务部门投入了大量的人力、物力和财力，但最后还是不能满足预算管理和业务部门的需要。正是因为缺乏有效的组织管理和和整体布局，使预算管理成为企业管理中“鸡肋”。 （二）预算知识的不足，降低了预算管理的质量和效率 预算管理是管理会计的重要内容，管理学教授戴维·奥特利认为全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。预算组织的成立、预算制度的制定、预算的编制、控制、分析、考核、预算管理的信息化等等相关预算活动和知识，都需要财务人员、预算参与人员掌握和熟悉。现实中，很多企业在预算知识的了解掌握和预算活动的执行控制中存在较大的不足，使得预算编制不科学充分、预算执行管控不到位、预算的调整不及时、预算的绩效考核难兑现、预算管理的信息化水平较差，这都降低了预算管理的质量和效率。 （三）预算的科学预见性不强和预算控制考核不严，造成预算调整过多 大部分企业的财务部门为预算编制和管理的主要部门，由于财务人员对企业原辅材料用途及生产工艺的了解有限，带来对成本控制的节点、生产原料的单耗影响因素等专业性知识匮乏，也就造成了对预算编制的科学性、合理性、专业性上有所不足。以产品成本预算为例，生产部门一般都会以设备老化维修增加、技术改造调试等很多理由将产品单耗预算的大一些，加大产品的预算成本，以给自己的年度预算考核争取充分的空间。而预算管理和考核部门则是从使年度预算数据更科学更合理更准确的角度出发，会审核督促生产部门等有预算指标的单位将预算数据的水分挤压掉，但因生产技术专业知识的局限，双方会有博弈并不可避免的存在预算数据的差异。预算编制一开始就缺乏科学性、权威性和准确性，加之预算执行控制中的各种不可控因素，预算执行力和考核不到位，大预算和超预算的现象就会普遍多发，预算调整业务随之增加。 （四）预算的跟踪、分析和考核不到位，致使预算管理效果打折扣 预算完成后，企业将材料装订成册便束之高阁，领导不过问，业务部门不控制对比，预算部门的分析和考核也不及时。超预算的部门没有惩罚，预算完成好的部门也没任何奖励，影响了大家关心预算的积极性。预算控制的责任没有落实到每个员工，预算指标也没有分解到各个部门和员工，没有实行全员和全过程的预算控制管理，预算的落实执行和改进分析不到位，严重影响了预算执行效果。 （五）预算编制及考核的信息化水平有待提高 “工欲善其事必先利其器”，特别是集团公司，预算单位多，预算项目复杂，预算数据量大，这就对预算的编制、汇总分析及考核的信息化提出了更高的要求。目前的很多企业普遍因受信息化程度的限制，预算工作量很大，工作效率不高，影响了数据分析和建议的时效性。 二、全面预算的完善建议 （一）树立全员控制、全员参与的预算管理思想，坚持责权利相结合的原则，提高预算管理水平 全面预算要遵循自上而下、自下而上、上下结合的编制原则，形成人人参与预算，人人关心预算的局面。企业要成立预算管理委员会和预算管理办公室，公司总经理为预算委员会的负责人，也是预算考核的第一责任人，总经理的重视程度，直接决定了预算管理工作的质量。 企业高层管理者提出年度总目标，预算管理办公室负责预算任务的分配、收集、整理、分析、调整和考核。各预算单位要制定科学合理的预算方案报预算管理办公室审核，预算指标和任务要分解到每个员工，实现生产经营的全过程和全员参与的预算体制。预算管理办公室通过与预算编制单位的多次沟通、反馈、修改调整，将审核确认后的预算方案上报预算管理委员会审批。通过自上而下、自下而上的多次沟通修改，形成预算初稿，经企业预算管理委员会上会通过后，确定预算数据，由预算管理办公室下发各预算执行部门。 预算管理和控制要赋予预算责任人与其责任大小、控制范围一致的权利，同时，在定期考核评价预算成效的基础上，要实现奖惩挂钩，从而调动全员加强预算工作的积极性。企业要形成人人关心预算、全员参与预算、上下重视预算的良好环境，横向到边纵向到底的将预算指标分解到内部各部门、各岗位、各人员，形成切实有效的全面预算管理体系。通过全面预算的全员实施，责权利结合的奖惩机制有效落实，充分发挥全面预算管理的效率与效果，从而全面提升公司的管理水平。 （二）加大预算相关知识的培训力度，人人关心预算，提高预算管理工作质量 预算的编制和执行需要所有人员的重视和参与，要加强培训，提高全员的预算知识和管理水平。要对业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算等相关信息资料进行严谨细致的整理分析，注重对各预算指标的学习和理解，联系实际，科学分析，科学对比和总结，及时进行预算调整，掌握预算考核的科学方法和理论知识。预算参与人员业务水平等综合素质的高低，直接影响预算工作的质量。企业从高层领导到一般员工，要加强对预算知识的学习和应用，认识到预算管理对协调和优化企业资源，提升企业管理水平的重要性，真正做到全员预算。 （三）建立健全预算管理制度，并加强执行力 “没有规矩，不成方圆”，建立健全预算管理制度是预算工作顺利进行的保障。 预算管理制度的建立可以明确企业各个部门、人员的责任，将各部门各环节的业务活动和预算管理相融合，使筹资活动、经营活动、投资活动都有了预算管理的影子，财务预测、决策、分析和考核都有了工作标准和考核依据，通过完善健全的制度来引导和制约员工的日常行为，实现预算管理的效益。 “制度不执行，比没有制度危害还要大”，“三分战略、七分执行”，企业加强执行力，要抓住关键部门和关键人物，抓关键环节，从上往下贯彻落地。 （四）完善预算考评机制，将全面预算管理与绩效管理相结合 奖惩不是目的，是做好工作的手段。通过预算执行情况的考评，发现不足，并总结经验，不断改进。通过绩效管理，奖励先进鼓励后进，使考评工作不流于形式，切实起到积极的引导功效。 预算考评是一次预算管理的最终环节，通过预算考评可以发现问题，总结经验，为下一次的预算提供更科学、更合理的预算经验，使预算管理在螺旋式上升、波浪式前进的过程中越做越好。 总之，全面预算管理体现为全员参与、全面覆盖和全过程跟踪与控制，将公司人、财、物各方面，产、供、销、投融资各项活动全部纳入全面预算管理体系。全面预算解决方案的有效实施能够协调配置内部资源，充分发挥预算管理的执行效率与效果，全面提升公司的管理水平，从而为企业创造更大的效益。 |
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