| 标题 | 试论现形势下企业税收筹划问题及建议 |
| 范文 | 麻利 摘要：改革开放以来，我国经济得到不断的发展，而我国的税制体制也随着发展得到完善和优化。我国很多企业的税务工作随着营改增的实施发生变化，关注所得税的环节较少，更多的是解析营改增后对流转税的影响。所以本文基于营改增的背景下对税收进行解析和研究，希望能促进企业税负的降低和企业经济效益。 关键词：营改增；税收筹划；企业所得税 我国的税务工作随着经济的发展变得更加深入。2012年营改增税务改革开始进行试点实施，从2016年5月1日起，我国全面推开了营改增。新推出营改增的行业主要是房地产建筑行业、金融行业和生活类的水电气行业等第三产业。在本轮改革之后，规范后的增值税务制度彻底代替营业税制度成为我国课税主要制度。营改增后，我国各部门的重复征税问题得到解决，各企业课税有所降低，国内整体税务制度得到改善，并与国际社会接轨。 一、 营改增含义 我国课税是以营业税和增值税相结合的课税，税务较重；另外，在营业税增收期间，我国的增值税都是生产型增值稅，赋税较高，这两者都给我国的财政收入带来重要保障，但是这对企业资金的投资却是十分不利。在此背景下，2012年开始实施增值税。营改增是我国社会发展的产物，对于各行业的发展都有积极地作用，主要作用主要体现在以下几个方面：1.营改增可以有效简化我国的流转税的计算和征收局面，减少国税和地税对税源的争夺现象。2.营改增能够提高我国企业产品在国际上的竞争力，合理有效的优化我国的税制进行。3.营改增的实施能够调整我国企业产业结构，企业通过更新产品设备享受税收政策的待遇，促进工业的发展。 二、 营改增在我国企业造成的影响 营改增对企业的影响还是蛮重大的。当中既有积极的影响也有消极的影响。营改增政策对企业的积极影响在于对于企业而言，现在它们可以将增值税进行价税分离，用于抵消销项税额，减少企业课税额度，简介减少了企业的运营成本。第二，在改革之前，企业的营业税率是按百分之五计算，而改革之后的企业需缴纳百分之三的增值税。同时，企业还可以利用增值税的进项税额就可以抵扣进项税，这可以大大降低企业的税负压力。因此，营改增对于银行业、咨询类行业、广告穿意类企业和科研院所等为社会的服务性行业而言，都可以大大降低税负压力。营改增之后给企业也带来了一些消极影响，例如营改增政策相较于营业税时期最大的好处就是可以对增值税进行进项抵扣。但是往往进项税额对增值税抵扣是企业最容易出问题的点。不少企业在这一关键点，容易出现问题或纠纷，使得进项抵扣无法实行，无法享受这一政策带来的福利。另外，部分企业没有可以开设增值税业务的发票的条件，在进行增值税相关业务时往往得不到发票保障。最后，营改增不是对所有行业都是有利的。不同的行业有不同的情况，各种课税税率的区别，导致税负的大小也不同。例如，据一份相关数据显示，交通运输行业的税负会在营改增后短时间内出现税负上涨的情况。 三、 营改增政策背景下企业税收筹划 根据前文的解析和研究表明，我国企业面对的税负压力在营改增之前还是比较重的。因此只有融合营改增对企业课税的优势，合理利用此项国家政策才能减轻企业的赋税压力，使企业在一个相对较安全的资本环境下运行。作者将以此出发在下文中提出一些新税务政策下的筹划策略： （一）纳税人的筹划策略。现今，我国的税务法中规定的纳税人有两种：普通公民企业和非公民型企业，这两类都要承担纳税义务。不过区别在于公民类企业要缴纳所有的税务，而非公民类企业只需承担部分税务额度即可。因此，对于企业而言，为了减轻税负压力，可以在国外进行外围注册的同时设立相应的企业其他机构，必要时可以在海外设立董事会加强管理。 （二）企业产业链价格制定的筹划。营改增后，部分企业有了开发增值税专用发票的权力。拥有此发票的发行权就相当于该企业拿到了进项抵扣的通行证。因此企业可以采用调整企业定价系统的方式，减轻自身课税压力。 （三）税基筹划。营改增之后，企业的税基也可以进行一定调整。对于较大型的企业而言，它们完全可以缩减税基内容，通过把自身业务的外包，实现企业利润的净赚，使其账户中只展示企业的纯收益。 （四）对与税务部门的联系和沟通进行筹划。在营改增的背景之下，企业税收筹划的重要策略之一就是增强和税务部门的联系和沟通。这样的做法一方面能够使企业第一时间获得国家的优惠政策，在有效时间内准备好相应的资料和材料，更便捷的享受国家的税收的优惠，另一方面，企业要注重对增值税专用的发票的保管，否则发票丢失后要到税务部门办理作废、开具红字发票和退票等一系列麻烦的手续，如果增强与税务部门的联系与沟通就能够适当的减少一些不必要的麻烦。 （五）对企业员工综合素质进行筹划。提高相关企业工作人员的综合素质也能够有效的减轻企业的税负压力。首先，企业要提高财务人员的会计核算能力，使其能够简单应对复杂多样的会计科目，避开人为的核算失误导致进项税抵消的错误。然后，企业还要增强企业员工的经营政策能力，能够快速的把握有关的税收优惠政策，让企业更早的享受优惠政策。最后企业还要有意识的增强员工的爱岗敬业意识，能处处为企业的发展考虑，提升自身的工作积极性。 四、 结语 营改增对我国企业的影响有利有弊，如何做到扬长避短，最高效力的创造企业利润是每个企业所研究和追求的方向，所以企业的工作人员一定要掌握营改增政策的精髓，结合企业的情况制定出合理有效的营改增情况下企业税收筹划策略，使企业获得更多的经济效益和社会效益。 参考文献： [1]郭社钦.营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究[J].知识经济，2015. [2]赵旭.营改增背景下的企业纳税筹划策略[J].企业改革与管理，2015. （作者单位：中国石油浙江销售分公司） |
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