| 标题 | 事业单位内部控制制度浅析 |
| 范文 | 张夏英 摘要：随着我国财政体制改革的深入，市场经济的快速发展，更需要提高事业单位的工作效率，更好地为社会服务。因此加强事业单位内部控制显得越来越重要。事业单位内部控制制度是事业单位为实现管理目标，通过制定单位内部规范制度，实施措施和执行程序，对单位经济业务活动的风险加以防范和管控。防止甚至杜绝经济活动中各种舞弊和腐败的发生，从而保护各类资产的安全不受侵害。 关键词：内部控制；措施；风险；航道处 为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险，防控机制建设，航道管理处（以下简称航道处）制定内部控制实施方案。建立健全内控组织建设，机制建设，制度建设和信息化建设，制定内部控制制度措施并设定业务风险管控点。 下面就航道处制定内部控制业务层面的措施，以及对设立业务风险管控点这两个重要方面加以阐述： 一、預算业务：是事业单位按照规定编制年度部门预算，报上级财政部门按法定程序审核、报批。对财政下达的预算，单位结合工作实际制定用款计划和项目支出计划 措施：单位内部各部门间相互沟通协调，编制的预算要和资产配置相吻合；编制的预算与实际工作需求相对应；在预算执行时，严格按照财政批复的额度和开支范围来开展业务活动。具体编制预算的财务与人事相互沟通，对单位的人员具体情况了解透彻，编制人员支出及对个人和家庭支出；办公人员按照往年经验，和单位领导沟通，具体咨询各部门的需求，结合预算年度情况，测算单位所需的日常公用费用。通过办公会议，航政管理部门提供航道处所管辖的航道里程、航道等级、航标座数，以确定航道日常养护支出；工程管理部门提供预算年度专项支出，项目建设数据，方便财务人员科学合理地编制部门预算。 风险点：在预算编制环节，不按照实际情况科学合理地编制与单位财力相对应的业务活动；在预算执行环节，资金收支不按照规定的额度和标准执行，随意无序地调整追加预算；在决算环节，在完成决算报表的编制后，完成任务式的进行决算分析，对决算分析工作不够重视，对决算分析的结果不加以分析运用；航道处在多年编制预算的基础上，对单位的各项基本支出已能科学合理的编制。相对于编制专项支出预算，则要重点关注，特别认真对待，前期工作要做得充分，在确定单位当年的主要职责任务，工作目标，结合航道当年的具体实际情况，充分考虑财政的承受能力，编制出预算。在一些小的支出方面，特别是到了预算年度后期，容易发生不按规定的额度和标准执行预算。特别容易忽视决算分析的重要性，决算分析出来后，也不加以有效运用，等到决算报表编制出来，认为一年工作已经完成，不再去总结吸取经验，以便在下一工作年度改进和提高。 二、合同管理：合同是指单位在行政管理和民事活动中，作为一方当事人和合同相对人签订的契约性法律文件 措施：合同要实行归口管理；明确应签订合同的经济活动范围和条件；要制定措施有效监控合同履行情况；建立合同纠纷协调机制。 风险点：未明确合同订立的范围和条件，应订立但未订立合同；将需要招标或需要更高级别领导审批的合同拆分成若干较小的合同；合同生效后，对合同条款未明确约定的事项没有协议补充；违反合同条款，或未按照合同规定的时限、金额和方式付款。航道处在与同系统单位签订合同时，认为相互熟悉，只加盖了双方单位的公章，没有单位负责人签字。这些都要在以后的工作中注意。 三、资产管理：国有资产管理活动，主要包括国有资产配置、使用、处置、收益、评估、清查、产权登记、产权纠纷、信息化与绩效管理等 措施：资产要分门别类要有专人管理，并且要明确资产的使用责任；每年对资产进行清查盘点一次，对盘盈盘亏的资产，要及时查明原因并根据具体情况进行处理；处置资产要严格按照规定执行。航道处固定资产都登记造册，具体落实到每个使用的职工，对部门共同使用的，入航政执法时所需要的照相机，则明确专人负责保管，部门人员使用完后及时归还保管人，对单位的固定资产每年进行实物盘点一次。 风险点：货币资金被挪用和贪污的风险；资产领用、发出手续不全；管理不善导致资产被盗、工作中操作不当导致资产发生毁损。资产使用效率低下，造成资产长期放置不用甚至浪费；缺乏完整有效的资产记录和清查盘点制度，资产处置行为不当。因行业管理的特殊性，有些款项是航政执法人员上门收取的，绝大多数是通过转账到单位账户，也有少部分小金额的是现金收取的，如果管理不严，这种情况下就有货币资金被挪用的可能。因工程技术图纸、航道图纸、以及单位一些需保密的资料销毁需要碎纸机，当时想着几个部门都需要，一下购买2台碎纸机，实际工作中没有那么多需要使用到，导致碎纸机使用率低下，资源浪费。单位因搬过几次，原来拆下来的空调没有及时安装，造成了毁损。 四、政府采购业务：事业单位使用财政资金，采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为 措施：要严格按照单位当年的预算来进行政府采购业务；政府采购活动和采购程序都要规定，在操作中要严格按照规定执行；采购业务的相关档案资料要保存好。 风险点：政府采购活动和单位实际业务活动不一致，造成资金浪费或资产闲置，不严格审核政府采购的需求，不按照具体的规范来进行政府采购活动；采购方式、发布采购信息都不按照规定的程序和要求。因航道处所管辖航道中的航标，标志标牌具有特殊性，有些器具不在一般的采购单上，相对于整个采购系统来说数量又少，容易造成采购活动不规范，不按规定采购方式采购。 五、收支业务：事业单位依法取得的收入包括行政事业性收费、罚款和罚没收入、财政补助收入、上级补助收入、其它收入。支出包括人员支出、日常公用支出、对个人和家庭补助支出、专项支出 措施：收入扎口到财务部门管理，做到日清月结，严格按照规定保管开具票据，银行印鉴由二个及以上财务人员分开保管；发生支出事项时，严格审核各类报销票据的真实性，合法性，防止利用虚假票据套取资金。 风险点：收入方面，岗位设置不合理导致错误或舞弊发生，未按照收费许可的规定项目和标准收费，造成少收金额或者不收金额，没有按照规定管理票据、印章，有收入资金流失风险。支出方面，不相容岗位设置在一起，没有相互分离存在风险；在预算执行不严格，容易造成支出业务违法违规的风险；报销单据审核不严或走形式主义，有使用不实票据套取资金的风险。单位有收取业务在航政管理部门，因这项收费需要航政人员根据码头规模核实收取，有可能存在不按照实际规定的标准收取。报销单据审核不严，比如执法车辆报销车辆用油，直接凭汽油发票报销，没有与车辆油耗、行驶里程对应起来，有可能造成使用发票套取现金。 制定了关于内部控制业务的具体措施和风险点，单位在实际操作中严格按照执行，并根据具体情况提早避免风险的发生，对事业单位的管理、经济运行有很大的提升。 参考文献： [1]周艳.浅谈加强我国事业单位内部控制的重要性[J].财经界，2014（8）：63-64. [2]周斌.会计信息化下事业单位内部控制的问题及改进策略[J].财经界，2015（33）：149. [3]邢念芹.关于事业单位财务管理内部控制的认识[J].中国乡镇企业会计，2016（11）. [4]黄浩，倪新江.浅谈网络环境下财务信息系统内部控制制度建设[J].时代经贸，2016（24）. （作者单位：江苏省常熟市航道管理处） |
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