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标题	会计师事务所审计风险的控制研究
范文	张志刚 摘要：企业的审计风险受到很多方面的影响，本文用实证的方法来对审计风险进行研究，发现审计风险与审计师之间存在着重要的关系。 关键词：审计风险；固有风险；控制风险 一、理论基础 审计风险（简称AR）是指由于会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表了不恰当的审计意见的可能性。固有风险（简称IR）是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别与其他账户或交易类别产生的重大错报或漏报的可能性。控制风险（简称CR）是指某一账户或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，但是没有能被实质性测试发现的可能性。检查风险（简称DR）是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，但是没有能被实质性测试发现的可能性。在理论中，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 二、审计风险模型 审计风险模型是基于风险审计的概念模型。固有风险和控制风险组成部分的组合称为“被审计方风险”或“发生风险”。这两个风险意味着审计前的风险，这意味着财务报表中已经存在错报。审计师无法控制这两种风险，因此，他们必须评估其水平，以确定在受监管的审计风险水平的审计测试的规模。通过分析有：审计程序的数量，性质和时间取决于审计师所承担的审计风险水平以及与客户有关的风险水平，因此本文引入的风险模型为： PMM = AudR + {（1 + AudR）* AccR} 其中：PMM是重大错报的概率，AudR是目前的审计风险，AccR是报告金额中预测错误的风险。 三、假设与分析 H1：财务报表层面的固有风险因素与审计师发现错报的概率大小之间无显着关系。 H2：控制风险因素与审计师发现错报的概率大小之间无显着关系。 H3：参与有风险因素与审计师发现错报的概率大小之间无显着关系。 H4：检查风险因素与审计师发现错报的概率大小之间无显着关系。 模型设计为： Yi = f（X1； X2，X3，X4，...）（1） DM = f（IR，CR，ER，DR）（2） DM =β0 +β1IR1 +β2CR2 +β3ER3 +β4DR4 +?（3） Y1 =检测到的错报，X1-X4 =审计风险，IR =固有风险，CR =控制风险，ER =参与风险和DR =检查风险，β是回归系数，而?误差项捕获模型中未明确包含的其他解释变量。 本文数据选取2015年沪深两市100家上市公司数据，用SPSS 18.0软件进行以下分析：（见表1） 表中显示了年度报告中审计风险评估和错报检测的多元回归分析。结果表明，固有风险的概率为0.0013 <0.05，因此，财务报表层面的内在风险因素与审计师发现错误的发生和规模之间存在重大关系；控制风险概率为0.0391 <0.05，因此，控制风险因素与审计师发现错误的发生和规模有重大关系；参与风险因素概率为0.0104 <0.05，因此，参与风险因素与审计师的发生和规模之间存在重大关系，发现错报；检查风险低于临界值0.05（1.16%<5%），因此检查风险因素与检测人员发现错报的发生程度和程度有显着的相关性，表明审计风险与审计师之间存在着重要的关系。 四、结论 通过多元回归分析，很好地解释了年度报告中审计风险评估与重大错报检测结合的变量之间的关系具有统计意义（F-stat = 6.151623），此外总体错报风险与审计证据的三个特征之间存在强烈的联系，影響固有和控制风险的因素对审计调整的数量和规模都有重大影响。 参考文献： [1]黄防震.HP会计师事务所审计风险防控研究[D].吉林大学，2014. [2]朱晓培.中小会计师事务所审计风险控制问题研究[D].南京审计学院，2015. [3]杜巨玲.浅析会计师事务所审计风险的防范与控制[J].会计师，2011（10）：67. （作者单位：贵阳市城市发展投资（集团）股份有限公司）
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