| 标题 | 行政事业单位内控制度存在的问题及对策分析 |
| 范文 | 姚玲 摘要：健全的内控制度不仅可以为国有资产的安全性提供可靠的保障，还能权利制衡的效果。然而，就目前行政事業单位运营情况来看，其内控制度还存在诸多有待完善之处，本文通过对内控制度不健全之处进行分析并提出相应的优化对策，希望能为完善我国行政事业单位内控制度以及推动我国行政事业单位健康可持续发展提供理论参考。 关键词：行政事业单位；内控制度；问题；对策 近些年来，有关于反腐倡廉的呼声越来越高，国家也积极出台各种政策。在这样的背景下，行政事业单位内控制度发挥的作用越来越显著，强化内控制度建设也刻不容缓。很多行政事业单位内控制度因为各种各样的原因存在不少问题，导致其实效性不能得到最大限度上的发挥，这给行政事业单位的各项工作埋下隐患。行政事业单位要对此予以重视，结合实际情况不断完善内控制度，达到有效管控和防范经济活动风险、提升单位内部管理水平的目的。 一、行政事业单位内控制度存在的问题分析 （一）内控监督和约束机制有待健全 就目前行政事业单位运营情况来看，很多单位用财经制度对内控制度进行替代，财务内控制度仅仅存在文字层面，制度的可操作性不强，大多数都是一些原则性的制度[1]。与此同时，大多数行政事业单位只是一味把控财政预算指标，对内控的监督审查没有予以足够的重视，对内控工作的实际落实情况没有做到及时有效的掌握。除此之外，行政事业单位的内审部门缺轻评价重监督，对于评价内控制度的实施和设计没有只言片语的评价，也没有向单位领导班子以及负责人就监督评价结果提出财务内控改进建议[2]。 （二）内控制度意识不足 要想彻底落实与内控制度有关的政策，必须要确保员工对内部控制有清楚的认识和足够的意识，这也是确保行政事业单位内控制度顺利运行的基础和根本[3]。因此，对于行政事业单位的内控管理而言，良好的内控制度意识起着至关重要的作用。然而，在实际运行中，行政事业单位员工表现出来的内控制度意识普遍较弱，特别是单位领导人员，没有认识到行政事业单位发展中内控制度发挥的重要作用，不了解内控制度相关知识，只是将关注点一味放在单位的经济利益和发展商。与此同时，在日常经营活动中，行政事业单位的会计部门无法操作实际业务管理决策和活动之中，所以对事业单位决策的过程和结果往往不甚了解。这对行政事业单位的发展造成一定程度上的限制，甚至会给单位的资金运行埋下诸多隐患，使单位承受巨大的损失[4]。 （三）预算管理水平有待提升 从理论上来说，行政事业单位内控制度是由报告制度、职工素质、资产保护、授权批准、职责分工、预算管理等组成[51]。作为内控制度中一个主要的环节，预算管理有一套独立的完整程序。换言之，要想提升行政事业单位内控制度质量，必须要根据实际情况建立完善的预算程序。然而，由于我国内控制度起步时间比较晚，与发达国家比较还有很大的差距。特别是预算管理内容繁琐复杂，而且涉及到范围比较广，导致预算编制整体质量下降。现阶段，在行政事业单位预算管理过程中，大多数都是采取传统的预算管理方式，这种管理方式对于当前社会经济发展需求已经无法满足。所以，现阶段十分有必要提升行政事业单位的预算管理水平，这是非常关键的一个环节。 二、行政事业单位内控制度的整改对策 （一）强化行政事业单位内部审计监督 在行政事业单位内控管理工作中，内部审计是不可忽视的重要组成部分。因此，需要全方面提升对行政事业单位内部设计具体工作的重视程度，合理安排人员，并且优化岗位设置，通过实施全面和合理的考量，引入专业能力较强和素养水平符合标准的职工，实施单位内部关键工作。同时，行政事业单位的审计部门需要发挥自身作用和独立性，这个部分属于直属部门，没有从属相关部分[6]。在行政事业单位运行过程中，只有将审计部门完全独立出来，才能保证审计部门可以公正、公平开展各项工作。众所周知，在行政事业单位内控制度建设上，发达国家比我国起步要早，积累了丰富的经验，我国可以对其进行借鉴，通过调研西方发达国家内控审计工作情况，将其中有价值的工作方式引入到我国行政事业单位内控制度建设上，比如西方国家在内控工作上运用不定期审计与定期审计相结合的方式，我国行政事业单位可以根据具体的国情进行引用，这样可以将单位的内控效果和内控情况客观地反映出来，推动行政事业单位内部审计监督水平的提升。 （二）建立完善的内控制度 内控制度以及岗位设置属于当前行政事业单位内部控制中的关键要素。想要促进内控管理水平的提升，还需要关注岗位责任，为相关职工个人分配任务。引入权责分离的方式，可以显著提升管理效率，在当前的管理体系下构建科学、合理的内控体系，这样可以确保各个岗位可以相互监督和制约，完善当前的权利制约体系。除了这种有效体系，还需要重视部门之间、部门和岗位之间、各个岗位之间的协调和联动机制，完善当前行政事业单位的整体体系。将职工的主观能动性和参与积极性充分调动起来，通过协同奋进建设完善的内控制度并且做到贯彻落实，使内控制度的实效性得以最大限度上的发挥。除此之外，行政事业单位还要根据实际情况建立完善的部门考核评价机制，结合单位部门的实际服务能力和工作情况进行考核，同时还要在岗位中有效落实评价工作。对于具体的考核结果，要结合实际情况加以处罚或者激励，确保内控制度能够有效落实。 （三）提升行政单位职工综合素质 职工的业务能力和综合素质直接决定了行政事业单位内控制度的实施效果和管理水平。新形势下，要不断对职工管理制度进行优化，通过竞争上岗的方式选拔思想道德素养和业务技能水平较高的干部。与此同时，行政事业单位还要定期举办技能教育培训活动，让会计人员能够熟练掌握先进的工作理念和财务技巧。行政事业单位可以采取一定的激励措施，鼓励会计人员积极参加继续教育，以此提升会计人员业务能力和综合素质。同时，需要关注财务人员的思想动态，引入思想政治教育模式，引导他们形成符合时代要求的思想理念和价值观。马克思主义在当前还是具有较强的时代意义，所以需要用这个武器来武装想相关人员，引导会计人员从自身角度来看工作的内在意义和价值。如果条件充足，还可以引入信念教育的内容，确保相关人员具备崇高理念，提升人生价值。让财务人员对于各种腐朽思想的侵蚀能够做到有效抵御，在实际工作中能够始终秉持着廉洁奉公的理念。 （四）不断完善单位部门的预算制度 新形势下，我国行政事业单位应当将关注点放在综合预算管理工作上，在预算管理工作中纳入单位内部各项收支，避免发生预算外收支情况。对于已经获得审批的预算方案，无论是职工还是管理人员，不可随意进行改动，以此提升预算方案的执行力度。在行政事业单位实际运营过程中，必须要遵循“三把关”原则，即监管关、资金关和立项关，尤其要把握好立项關。这是行政事业单位必须要严格遵循的预算方案。从某个程度上说，有预算才能予以立项。换句话说，对于一些无预算的立项行为要予以禁止。监管关也非常重要，即行政事业单位在实际工作中要树立良好的预算意识，切切实实把好监管这一关。项目只有经过预算才能开展，这样也可以为后续工作的顺利开展提供可靠的保障，对于无预算的项目，一律不予受理。资金关也是非常重要的一关，主要是指财务部门要根据实际预算科学划拨资金，项目只有经过预算才能进行支付。换句话说，在超过预算或者没有预算的情况下，一律不予拨款。 三、结论 综上所述，我国的行政事业单位随着社会经济的发展面临诸多新的挑战。在这样的背景下，非常有必要发展内控制度。现阶段，还有很多的行政事业单位内控制度存在漏洞与不足，本文通过对当前行政事业单位内控制度存在的问题进行分析，并根据实际情况提出相应的优化措施和整改策略，希望能为推动我国行政事业单位内控制度的发展提供一定程度的帮助。 参考文献： [1]王蒙.行政事业单位财务内控制度存在的问题及其对策分析[J].经贸实践，2018 （06）：280+282. [2]郭芳兴.行政事业单位内控制度存在的问题及对策——以某地勘单位为例[J].商业会计，2017 （19）：102-103. [3]劳秀玲.行政事业单位内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2017 （07）：180-181. [4]刘延玲.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2017 （06）：190-191. [5]王日也.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].中国国际财经（中英文），2017 （10）：67-68. [6]熊妍芯.浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2014 （04）：196-197. |
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