| 标题 | 水利事业单位部门预算与决算结合的实务探讨 |
| 范文 | 张雁华 摘要：此篇文章以荆门市水利事业单位为例，首先分析了水利事业单位部门预算编制与决算结合里现如今发现的一些缺陷之处，之后探讨了如何将两者结合起来，结合的重点在哪里？最后根据实际情况给予较为合理的建议。 关键词：水利事业单位部门;预算;决算;结合;实务 部门预算是编制政府预算的系统和方法。近年来，部门预算改革继续深化，部门预算正变得更加标准化。财政部的决算是一种较为全面的财务报告，通过分析能够体现这一年度公司里面每个部门对于预算的执行状况如何。但是，从水利事业单位的预算和决算之间的联系状况来探究，就会发现仍然存在不少的缺陷亟待解决。 一、水利事业单位部门预算与决算结合中存在的问题 一般来看，水利系统里面的很多组织都有“强调预算轻视决算”的概念，其原因探究起来大概要归结于对部门决算的认识不够准确，仅仅将其当作为部门预算执行的其中一部分，实际上对于怎样将其合理地发挥作用并没有科学的理解。以至于部门预算的执行结果不能很好地参与到实际作用中去，可以从编制部门预算方面来看具体情况，单位的收支预测实际上不赖于决算收支的变动趋势，同时也不能总是依赖使用上级单位对下级单位的最终决算结果不足以满足需要。 ①决算和预算之间的差距，要从部门预算里面的事业收入、经营收入加上其他收入，通过这些与部门决算的差额计算，能够发现一般情况下预算是基本持平的状态，没有结转下一年的说法，在单位预算的实践应用里面，单位的一些收入都不能保证就是该年份的开支。水利事业单位一般都是在部门决算中表现结语分配的情况，所以才会发生单位事业积累这一事件。 ②水利事业单位机构的预算收入和决算实际收入之间有不小的距离，这多数情况下都表现在部门预算和决算的口径不对称，而且编制部门的预算充满了不稳定性等几个方面里。首先，经营所得到的收益需要用到部门预算编制的一些比较基础的开支方面，但是表现到决算报表中的时候，又不能够将其用于列支基础开支上，而是应该作为经营开支，所以就产生了差异。其次，年初的预算支出由于实际执行中的不确定性，就导致了一年结束的时候经常会发生结余和结转的状况，并不能全部支出。 ③水利事业单位部门的上级单位对下属单位的决算成果在應用的时候不能完全发挥。来看水利事业单位的账目，从里面能够看到，实际开支特别是基础开支的水平，可是上级部门对下级部门的单位财政拨款预算编制应当拥有的规模开始分析的时候，却会发现不能完全应用得出的结果。 二、水利事业单位部门预算与决算结合的重点 水利事业单位工程的预决算究竟能不能合理有效地结合在一起，这充分展示了在单位部门里面，它的预算编制究竟是否可行，也从另一个角度表现了预算能不能应用到实践中去，所以我们要重视以下三个方面： ①部门预算收入编制应与部门的决算收入水平结合在一起，这个部门的决算收益应当是收入的基本，所以必须要密切关注两者的结合。 ②部门预算支出编制应与决算支出水平结合在一起，该部门的决算支出对于单位编制部门预算来说非常重要，是基础性的数据，部门预算支出和收入不应该过分严格。 ③上级水利单位对下级事业单位发布财政拨款控制规模的时候就应该有意识地对部门决算结果会产生的影响进行衡量，就可以利用数据分析达到检测水利事业完成情况是否达标合规。另一方面这也影响到财政支持方面和单位事业绩效的问题，涉及面很广，甚至会与支出的合理性联系起来。所以在进行批复的时候就需要严格注意与当年基本支出数据的结合，参考实际数据做出决断。 三、水利事业单位部门预算编制与决算结合的实例分析及操作建议 水利事业单位部门准备编制部门预算的时候，应当考虑到部门决算数据的探究和实践，并一定程度地提高部门决算在编制部门预算中发挥出来的作用。以某个水利事业单位为例，说明如何将部门预算编制与决算相结合。 该单位2017年度预算收入4669万元，其中：上年结转3002万元，本年收入1667万元（创收567万元）;预算支出4669万元。年终决算时决算收入2015万元，其中：结转275万元，当年收入1740万元（创收640万元）;决算支出1640万元，结余分配140万元，结转下年200万元。 通过对比较分析，发现该单位2017年收入预决算差异2654万元，差异率57%。差异产生的原因是编制预算时对上年结转数据的预计偏差过大，造成上年结转预决算差异2727万元，差异率高达91%。 与此同时，当年收入预决算差异73万元，主要是单位创收收入预计不准所造成，且又不便于预算调整。 此外，支出预决算差异率也高达65%，主要原因是预算收支平衡，但实际执行不平衡所致。一方面，过高预计了上年结转，然而却难以构成支出;另一方面，实际上的收入不能完全支出，尤其是创收收入，以致形成一定规模的结余和结转。 又如：该单位基本支出预算2016年为990万元，2017年为1100万元;决算实际支出2016年为970万元，2017年为910万元。 通过对两年数据的比较，发现2017年基本支出预决算差异190万元，差异率为17%，与2016年相比，实际支出水平不升反降。主要原因是该单位在上年一次性补发了之前的人员年薪和办公楼维修支出。但是该单位在进行2017年基本支出预算时只考虑了上年的正常支出水平，以及在此基础上的调资增量，未对一次性的非常支出给予去除，以致造成了2017年基本支出预决算差异偏大的现象。 通过以上案例分析可知，为了提高水利事业单位预算编制的精准性以求得到正确的参照数据，应当跟部门决算之间加强联系，合理地利用从这里得到的数据，以便更好发挥决算数据的适用性和实用性。 （一）收集和准备部门预算。在编制部门预算收入时，有必要合理计算收入变化趋势，并根据前一部门的最终收入预测收入。同时，应注意排除不合理收入：在准备去年收入结转时，应合理预期实际支出。多方考量影响因素，在进行预算执行的时候，有必要及时调整财政收入预算，并按照有关法律、法规和其他法律和财政监督的预算，及时调整财政部主管部门的预算。 （二）在部门预算支出编制这一方面，需要将过去的部门决算支出情况数据调出来详细分析，据此了解此单位的业务支出水平，然后才能做出下年度安排，不能仅仅分析最近一两年的。 （三）在部门预算结果的应用方面，上级水利事业单位部门批准了附属单位的财政拨款控制规模，应该充分利用部门决算的最终结果，需要考虑的主要因素有七个方面。第一点是应当考虑到事业单位之前的年份会有的事业积累的大小程度;第二点是要考虑到事业单位资产的价值及组成结构;第三点是考虑到事业单位在上一个年份里面基础开支的数额;第四点是考虑到该事业单位为单位创造收益的能力水平如何;第五点是考虑到事业单位在经营过程中能够达到的层次水平;第六点是考虑到事业单位想要发展自身需要什么程度的资金支持;最后一点是需要考虑到事业单位必须要的来自财政拨款方面的支持力度。 四、结语 预算管理链是相互关联的，部门的决算在这里面是非常重要的一个环节，从它上面不但能够看到本年度的预算执行结果如何，还能够为下一年度提供许多数据作为依据。决算与预算究竟如何才能合理科学地结合在一起，其方法现如今仍然需要深入研究，但是未来随着财政改革深入开展，水利事业单位的预算水平将会进一步提高。作为试点单位，为部门预算和决算的结合提供有效的参考。 参考文献： [1]刘晓凌.浅析如何做好事业单位部门预算与部门决算衔接[J].财会学习，2016 （07）：20-21. [2]张敏.水利事业单位固定资产改革的实践探讨[J].中国国际财经（中英文），2018 （09）：16-17. |
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