标题 | 新《收入》准则理论框架及案例设计与解析 |
范文 | 梁杰 林彤 李娜 蒋亚朋 摘要:新《收入》准则从2020年1月1日起将在境内上市公司中执行,新准则从理论框架体系上与原准则发生较大改变。为了理论教学和实务操作,本文从理论架构上分析了新准则五步法模型,并设计案例来解析核心变化内容。 关键词:收入;理论构架;准则变迁;案例解析 一、引言 新收入准则CAS14号(2017)以财会[2017]22号文件形式进行颁布,要求境内上市公司从2020年1月1日起实施,新准则内容发生了巨大改变,从而对会计理论教学和会计实务操作带来重大影响,新旧准则如何衔接,如何理解新准则核心内涵和原理,本文从比较视角,阐述了收入准则核心理论构架,同时为了指导实务操作,对变化大的内容进行案例设计与解析。 二、理论构架比较分析 (一)新舊收入准则内容的比较 表1给出新旧收入准则内容的比较。 (二)收入确认与计量 CAS14号(2006)准则,在确认中将收入分为三种情况,销售商品收入同时满足5项确认条件,提供劳务收入同时满足4项确认条件,让渡资产使用权同时满足2项确认条件。新的CAS14号(2017)准则,对收入确认明确提出五步法模型,具体如图1所示。 (三)新增主要科目及内涵 按新收入准则要求,新增设主要科目及内涵如图2所示。 三、案例设计与解析 本文侧重以新增科目内容进行案例设计与解析,具体如表2所示。 四、结论 1.本文对比新旧收入准则内容,对新收入准则理论构架设计了一个构架图,展示了收入核算五步法模型及过程。 2.本文对新准则变化带来科目改变进行了说明,并针对主要科目设计案例,对其进行解析,有助于相关人员使用。 参考文献: [1]中国注册会计师协会.会计[M].北京:中国财政经济出版社,2018:311-333. [2]张志凤.会计[M].北京:中国科学技术出版社,2018:316-322. [3]张志凤.会计[M].北京:中国科学技术出版社,2017:299-306. |
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