| 标题 | 集团企业会计电算化内部控制管理 |
| 范文 | 卞英姿 摘 要：会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛。企业集团作为大型的企业更有加强电算化的内部控制需要。本文将对企业集团会计电算化内部控制进行相关的探讨。 关键词：企业集团 会计电算化 内部控制 一、企业集团会计电算化内部控制的原则 1、合法性。实施会计电算化必须遵守我国的会计制度、财务制度以及有关法律；必须遵循财政、财务部门的管理制度；还要遵循本企业的财务制度，以保证机构设置的合法性，岗位分工和人员职责的合法性，操作使用的合法性，输入数据及输出数据信息形式的合法性。2、规范性。包括系统设计的规范性、管理制度的规范性、数据信息的规范性等，这些规范性的要求，可以避免由于人的主观因素而造成系统实施的偏差。3、效益性。通过信息反馈的及时提高会计工作效率和企业经济效益是会计电算化的最终目的。4、准确性。即输入数据及操作的准确性，在易出错和失误的地方，建立尽可能完善的检错和纠错系统进行重点维护，保证输入数据及操作的准确性。5、安全性。要求有一套完善的管理制度和技术方法，防止系统被非法使用，数据丢失及非法改动，财务信息在各子公司和集团公司要有备份，此外还应有系统破坏后的恢复功能等；保存好存有会计档案的U盘、可读写光盘等贮存介质。6、易用性。会计电算化即会计信息系统的使用者是会计人员，因此系统必须尽可能地方便用户，要具备很好的界面、准确简明的操作提示、简单方便的操作过程，并要求尽可能地使用会计术语，使会计人员易学易用。 二、集团企业实施会计电算化的内部控制的策略 1、提高会计人员的业务素质 电算化会计信息系统是人机系统,它既需要熟悉计算机操作的财会人员,又需要具有较高的计算机硬件维修技术、计算机信息系统管理水平和熟悉财会知识的系统管理人员。因此在会计电算化进程中,应注意培养“会计－计算机－管理型”的复合型人才,以促进会计电算化的正常发展。 2、研发通用化的会计软件 会计电算化工作的目标,是应用企业财务会计原理和成本与管理会计方法以及计算机技术对传统手工会计的处理方法、流程及会计数据的收集、存储、处理、传输和报告方式进行改造后而建立的事前有预测、决策,事中有规划、控制,事后有核算、分析的电算化会计信息系统。所以会计软件应逐步向会计管理方向过渡,因此,需要开发真正具有管理功能的会计软件,如提供具有灵活性的、适应各种分析要求的、具有管理功能的会计软件。另外,建议按照不同行业的特点,分别开发设计出适用这些行业的不同的通用会计电算化软件,如银行的流动资产、施工企业的产成品等,分别根据其行业不同或客户需求设计出不同的模块,让通用会计软件更实用。 3、加强组织机构建设 集团电算化组织建设是一个循序渐进的过程。在集团电算化发展初期、既不能没有统一的组织机构去指导电算化发展,也不能一下建成一个大而全的机构。组织机构如何建设,要根据集团电算化发展状况来决定。从有利于集团电算化组织机构建设出发,必须充分发挥现有人员的作用。因此,在集团电算化发展的初期,组织机构人员不能过分的集中,应该在集团统一领导下,分散在集团各个成员单位开展工作,等到各个单位电算化发展到一定程度,集团企业应该建立起一套统一的管理机构。 4、促进以财务管理为中心的企业管理 财务信息是企业经营的决策依据,通过会计电算化的实施,强化规范企业各部门的业务流程;使会计信息及时、准确地反映各经营单位的财务状况和经营成果,为集团公司经营决策提供可靠依据;同时强化会计监督,通过会计电算化对财务信息进行实时的审计与监督，从根本上解决业务经营管理混乱的老大难问题,加强集团公司对各基层单位的经营情况的管理和监督,提高资金运营的效率。 5、计算机系统使用管理 （1）用于会计核算的计算机专机专用，非指定人员不得使用，不得将专机作其它用途。（2）需要安装工具软件时，应履行规定审批手续，由电算维护组实施。（3）服务器工作室禁止无关人员出入。建立服务器操作登记薄，记录操作人、操作内容、操作时间及监督人等内容。（4）任何人员不得直接打开数据库文件随意增、删、改数据。电算维护组进行系统维护操作时，要履行必要的审批手续，同时作详尽记录。电算维护员不得对实际会计数据进行操作。（5）电算维护组要加强日常检查监督，定期对计算机系统进行检查维护。如发现不规范操作要及时予以纠正，并制定出有效措施，以防止同类事故重复发生。（6）对会计软件系统自动生成的上机日志做好保护和备份。 6、规范上机操作规程 （1）总会计师行使电算主管的职权，负责网络权限的分配；会计主管行使账套主管的职权，负责本组会计人员的岗位设定及账套操作权限分配（包括人员分工及变动时的重新授权）。（2）增加操作员必须以真实姓名登记，并严格科学分配权限，软件操作人员要对所分配权限操作密码，以妥当方式保存，注意严格保密。密码每个月（或泄露时）变更一次。专人专机由机主自设开机密码，按机设立故障登记簿。(3)操作过程中如发生故障，应及时通知电算维护组进行处理，不得自行拆封（机器上由维护组贴有机箱封）。(4)操作人员必须严格按规定步骤开、关计算机和登录、退出会计软件系统。操作人员离机时，应按程序要求安全退出会计软件，以防他人越权操作。(5)为了保证工作的一致性，总会计师应负责组织集团的账务系统初始化工作。(6)凭证录入过程中，年终结账前，由会计（账套）主管负责自动转账凭证的操作。(7)一张凭证的录入与审核不得同为一人。审核记账会计不得兼任出纳工作。当日录入的凭证，必须当日审核、当日记账。银行存款日记账要日清月结，每天打印账页（或满页打印）。月底按顺序装订成册。年末按月顺序装订。“银行余额调节表”每月编制并打印。总账或科目汇总表每月打印一次，按规定审核后有关人员签章。年末，将全部明细账簿打印输出，分类装订成册。按会计基础工作规范化的要求，封面、扉页规范，填写、签章齐全。同时做好年度磁性介质数据备份。 参考文献： 1、 余兰兰，企业集团会计电算化管理制度设立之初探，审计与理财 2005（3） 2、 王清，现代企业集团财务的集中管理，财会研究，2005年第2期 |
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