| 标题 | 企业内部财务管理环境分析与对策研究 |
| 范文 | 高晓娴 摘要：内部财务管理控制往往是指对财务进行监督与控制的过程，即为企业把战略目标作为依托，进一步去实现经营目标的整个管理过程。其中内部财务管理控制环境的管理水平对企业的长远发展有着十分重大的影响。本文结合当前的政策环境，探讨企业内部财务环境控制的有关问题，并提出有关管理建议。 关键词：财务管理 环境分析 对策研究 1.我国企业内部财务管理环境状况 1.1治理机构的问题 现代的企业一般都是把股东大会作为最高的权力机构的，董事会必须要监督公司内部的控制以及财务的管理系统、监事会则是直接对股东大会进行负责，去监督董事会以及管理层履行职责的实际情况。但在实际中有部分公司三个机构未能做到分开运行、实现相互约束效果。主要表现在下面几点： 第一，股东大会发挥不了自身的作用。股东治理的结构一般主要是股份、股东以及股权这三方面问题。目前股东大会大多数流于形式，其实质并没有得到真正的贯彻与落实。特别显示为国家股与法人股控股状态下，在一些股份公司里如国有和民营上市公司里，一些大股东占有总股份的百分之六十至七十，产生大股东对小股东利益造成威胁的情况，使中小股东的权益很难得到保障。 同时，一些国有企业内部行政管理部门对原先持有的职权不愿意放手，对股东大会的合理决策采用蛮横的方式加以过问与制止，对股东大会的职能发挥产生了负面影响。 第二，董事会的职能难以发挥。一般来说，董事治理的结构主要是涉及到董事的构成、产生、权责以及行权这几方面的问题。董事会往往是股东大会的执行机关，主要负责对企业经营活动进行指挥与管理。对公司股式大会负责并报告工作，不仅是公司重大事务决策者，也是实际掌控者，通过投票和表决来行使自己的权利。但是董事会在行使控制权上存在需许多问题。 我国的上市公司里普遍存在董事会的设定过于随意，通常由几大股东根据持股的比值推选人员组合构成。更甚者在某些企业内部董事长与总经理由同一人兼任。此类现象的出现都意味着公司管理层的运行过程无法受到监测与督促。 当董事会的决议在客观事实上存在控股股东使社会公共股东权益受到侵害的真实况状，但社会公共股东却不并了解事件原委。因此可以了解到，董事会的设立通常是没有实权与责任的职务，未能起来应有的效应。 第三，监事会的影响不大。监事会主要是监督股份公司业务执行情况的一个机构，它的成员需要被股东大会选举才能产生，监事会要对行政管理的系统行使一定的监督权。公司的董事一般来说是由股东代表以及职工的代表组成的，很少会有社会小股东代表。这使得企业内外的监督效力十分不平衡。当董事在行使职权时可能受股东代表或公司职工及多重身份的影响，对信息获取的错误与专业不足都将致使监事未能发挥监督效力。 通常情况下，监事会或多或少的被控股股东制约，同时被公司忽视，未能真正实现对公司财务活动，以及董会事、经理的监管效用。在一定程度上面监事会若是成为董事会的附属就不能发挥其监督的作用。 1.2组织结构的问题 目前，我国的一部分企业，其内部组织架构较为混乱，故而其机构的设置存在着一些不合理的现象。重点对行政管理部分进行管控，而忽视了企业内部组成存在的不合理。通常表现为机构庞大而调度不灵，工作效率低下等一些问题。 其次，在设置里面过分的重视纵向权利义务关系与纵向信息的沟通，忽视了横向协调关系与信息沟通，致使同级部门之间相互缺乏协调与交流，使内部控制活动步履维艰。故而要保证信息的沟通与交流，这也是内部控制活动的最有力保障。 1.3内部审计问题 内审工作开展基于全面构建企业监督管理体系的需要，审计机构设置的目的是让企业能够实行自我内部调整，发现问题、解决问题。审计应独立于企业经营之外，限于各种客观因素制约，内部审计作用未能有效发挥。 实际操作中，内审工作需得到管理者许可方能开展，即使发现情况也是汇报给管理层，却没有对审计结果进行单独的解决手段及看法。故而审计的工作只有过程没有显著的效果。 导致产生这种局面有以下的原因：一是内部审计地位与其他部门平行，内部审计机构无法充分行使审计职权；二是对内部的审计不是很重视，觉得内部的审计对企业的发展没有作用；三是内部的审计制度不能够成为一种规范的运作模式；四是内审机构设置特别不科学，其权责也不是很清晰，内审就会变得缺少客观性、公正性以及独立性。 2.内部财务管理控制环境的建设要不断加强 2.1确保公司的治理结构不断完善 优化股权结构。由于存在各种因素的影响，目前我国的企业都广泛的存在着股权结构没有科学性的问题。国有股占据主要优势，为有效的进行监督和控制，需优化股权结构，必须要利用对国有股减持政策的推行，一步步的将国有股的股权进行分散，进一步去实现转移股东大会所组成的相对控制权。 董事会的职能要加强。注重董事会的建设，确保其基本职能能够充分发挥，切合实际的维护到所有者的合法权益。对公司独立的董事制度进一步完善，制定规章制度对独立董事进行职能定位以及任职与免职约束以及竞争机制。在董事会的内部要设立审计委员会以及预算委员会等一些专门的委员会，并且要委派专门的董事去担任委员，使内部的审计、预算控制等等都可以发挥到其应有的效力。 保证监事会的作用不断发挥。必须保证监事会自身的独立地位，使得其能够不依附在任何机构上面。聘请一些专业技能较高的监事会成员，同时设立监事会日常的监事机构。同时必须在现有监事会的法律法规基础上，确立相关的规章制度，保证监事会的执行力度，对那些阻碍监事会行使职权的行为进行严肃处理。 2.2保证企业的组织结构优化 在优化组织内部环境的时候，一定要去密切的关注内部信息的沟通。内部的沟通往往是层级与部门之间的信息沟通这两个方面。一方面，要重视层级间的信息沟通，管理人员要向其下属传达清晰的信息，让下属了解自身在内部控制系统中所扮演的角色；另一方面，横向信息沟通是组织内部沟通的重要方面，部门间的横向信息沟通经常被忽略。在加强横向沟通时要运用各种方式保证信息流畅，经营过程中出现的问题才能及时发现纠正，内部控制更加有效。 此外企业必须要提高管理过程之中的持续性，在持续性有保障的条件下，进一步去简化管理的程序，尽可能的提高管理的效率，保证企业机构的数量不断减少，确保机构综合化的实行，将众多的机构归成一个少量的综合性管理部门，使得机构设置同企业的业务流程具有一致性，减少分段管理，避免出现互相的推托扯皮。 2.3确保内部审计职能的强化 对内部的审核机制必须进行完善，强化内部审计职能不仅仅有助于提高经营管理的效率；而且有助于提高会计的信息质量；同时便于开展内部的财务管理控制工作。其一是内部审计职能部门的设置要与其他部门分开；其二是内部审计的部门地位必须高于其他的职能部门；其三是一定要提高内审人员的业务能力；其四是对于内部的管理控制体系不断进行完善。确保提高审计部门的公正性以及权威性，企业内部的审计部门的工作范围也会有所扩展。 3.结论 目前企业自身在内部财务管理控制环境这一方面，还存在制约快速发展的问题。面临竞争激烈的国际市场环境，企业只有着眼于长远利益与整体绩效，不断优化、改善内部管理控制环境，才能建立良好财务控制管理平台，一个组织拥有健全的财务制度及良好内部管理机制，是保障内部管理顺畅运行的必要条件。做到了符合现代化的企业经营的管理要求，企业的竞争力才能有所提升。 参考文献： [1]杨雄胜.内部财务控制与基业长青——《内部财务控制》推介[J].财经问题研究，2011（7）. [2]彭皎、亓桂娟、陈玉海.关于完善中小型企业内部会计控制建设的刍议[J].中国证券期货，2011（7）. [3]任云龙.浅谈中小企业内部财务控制问题及对策——以H公司为例[J].科学大众（科学教育），2011（8）. |
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