| 标题 | 企业现金流量表探析 |
| 范文 | 张锁迷 摘要：现金流量表填报内容包括经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三个部分，在附注中，要披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息及其他重要现金流量相关信息。本文阐述了现金流量表的编制方法、编制现金流量表的重要意义和作用，它是会计得心应手的工具，为企业高级管理层出谋划策的一个手段，使得高级管理层在会计这一参谋阶层的辅助下做出正确的经营决策，并很好地进行经营管理的重要措施。 关键词：现金流量表 ?编制方法 ?重要意义 ?主要作用 目前，社会主义市场经济在我国已得到建立和发展。市场经济的发展带给我们许多新事物，并有待我们加强认识、逐渐掌握。在会计方面，有一步步与国际会计惯例接轨的过程。这个过程就是由计划经济体制下会计制度向国际会计惯例逐步衔接并最终完全接轨的过程。在这一大环境下，现金流量表在我国有了应用和完善。 现金流量表是广义的财务状况变动表的一种，或者说它的前身是财务状况变动表。在1993年会计制度改革时建立的会计报表体系为资产负债表、利润表和财务状况变动表。在1998年根据财政部制定的《企业会计准则——现金流量表》的要求，改报财务状况变动表为报现金流量表。同时现金流量表这一报表本身随着时间的推移也发生了变化。在2001年修订了《企业会计准则——现金流量表》。在2006年随着38项具体会计准则的出台，《企业会计准则——现金流量表》又有了全面的改变。相信，随着社会主义市场经济的发展及会计的发展，现金流量表还会有着一些变化。 顾名思义，现金流量是指企业在一定时期内现金和现金等价物的流入和流出的总称。因此它由现金流入和现金流出两大部分组成。我们把因销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、吸收投资、向银行贷款、发行债券、收取股利和利润、处置固定资产和无形资产等而获取现金和现金等价物称之为现金流入;同时把因购买商品、接受劳务、交纳税金、支付工资和福利费、购置固定资产、购置无形资产、对外投资、分配股利和利息而支付现金和现金等价物等称之为现金流出。而以现金流量为基础编制的报表就是现金流量表。现金流量表以现金流量为基础编制优越于财务状况变动表，以营运资金为基础编制。其原因是：财务状况变动表反映的营运资金非常具有局限性，而现金流量更有用、更有价值。 现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三块内容进行填报，同时在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息及其他重要现金流量等相关信息。企业应根据本企业的经营性质选择适合自己的现金流量表格式。目前会计准则提供了四种现金流量表格式，分一般企业、商业银行、保险公司、证券公司予以区别。当然在选择了适合自己的现金流量表格式后，还可以根据实际情况进行些许调整和补充。 现金流量表的编制方法可根据不同标准进行分类。第一种是按列报经营活动现金流量的方法进行分类。这一分类可分为直接法和间接法。第二种是根据具体编制程序进行分类。这一分类可分为工作底稿法、T型账户法、分析填列法。我们在实际工作中可根据本企业的业务规模、用途、信息系统环境等选用不同的方法。值得说明的是，在手工作业的情况下，编制现金流量表是非常耗费时间与精力的。因为我们要根据现金流量表的各内容从业务记录中一一扒取数椐。但现在很多企业都应用了财务软件，甚至一些有条件的企业上了ERP系统，使得现金流量表的编制走向自动化。但值得提醒的是，这并不意味着万事大吉。我们仍需要时刻关心一些重要业务在现金流量表的反映情况，并根据业务的发展和应用要求不断对现金流量表取数程序进行更新。以满足实际管理需要。 编制现金流量表具有重要意义和作用，主要表现在以下几个方面： 第一，它可以说明企业一定时期现金流入与流出的原因。现金流量表把现金流量分为三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。每一部分又分为现金流入、现金流出、产生的现金流量净额。现金流入和现金流出又细分为一些小项目。例如经营活动产生的现金流量的明细项目有：销售商品、提供劳务收到的现金;收到的税费返还;收到其他与经营活动有关的现金;经营活动现金流入小计;购买商品、接受劳务支付的现金;支付给职工以及为职工支付的现金;支付的各项税费;支付其他与经营活动有关的现金;经营活动现金流出小计;经营活动产生的现金流量净额。例如某企业2013年12月31日现金流量表经营活动产生的现金流量显示为： 销售商品、提供劳务收到的现金：122万 收到的税费返还：3万 收到其他与经营活动有关的现金：25万 现金流入小计：150万 购买商品、接受劳务支付的现金：80万 支付给职工以及为职工支付的现金：15万 支付的各项税费： 4万 支付的其他与经营活动有关的现金：29万 现金流出小计：128万 经营活动产生的现金流量净额：22万 看到以上内容，我们便可以得出以下结论：企业运用经济资源进行经营活动创造现金流量的能力在2013年为22万元，即企业通过经营活动在2013年净增加现金（指广义的现金）22万元。同时我们还可以看出，经营现金总流入由以下组成：本年度现销收到现金及收回以前年度销售商品、提供劳务客户所欠账款共计122万元、本年度收到税费返还款共计3万元、本年度内部单位、个人还款及收到包装物押金等收到现金款共计25万元。我们还可以看出，经营活动现金总流出又有以下部分组成：本年度因购货及因偿还以前年度所欠供应商货款而付出现金共计80万元，本年度发放给职工工资、津贴、福利、统筹等而付出的现金共计15万元，本年度实际交纳的增值税、企业所得税、城建税、教育费附加等共计4万元，本年度因开支办公费、差旅费、劳动保护费、业务招待费及营业费用等付出现金共计29万元。对投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量依此也可以分析。 因此，通过现金流量表可以分析说明现金是从哪里来的，又到哪里去了，从而得出现金流入和流出的原因及影响因素，并籍此加强管理，增收节支，尽可能的增加企业创造现金的能力，实现企业的价值增值，促进企业的可持续发展。 第二，它也可以说明企业的偿债能力和支付股利的能力。通过企业的利润表，我们可以看出一个企业在一定时期获得的利润为多少，但这并不能说明企业能否还得起债，以及能否发得下股息。这是因为利润是一个企业根据权责发生制、配比原则等而核算的结果。一个企业在一个时期的利润也许很多，但不一定就表示它有很多现金以及创造现金的能力强。有可能是应收账款增多而致，即商品接受商（或劳务接受商）欠账而致。而此时企业并没有实际收到现金。那么，债权人和投资者看利润表是没有足够的信心到企业投资以及借款给企业的。而通过现金流量表则可以说明企业创造现金的能力以及现金存放量的多少。多了就表明企业具有足够的实力去发展并有能力解决周转问题，有能力偿还到期债务;少了就表明企业没有足够的能力还账，更没能力发放股息给股东。少至极，企业就可能无法继续经营而不得不宣告破产。 这一方面的作用意义十分重大，在我国以及其他国家许多上市公司就有在利润表上大做文章，虚增利润、粉饰报表的情况，这使投资者得到许多虚假的信息，并作出错误的投资决策。在现金流量表作为主表被要求填报以后，这方面的情况得到了一定程度的缓解。因此现金流量表是证券监管部门对公司进行监督的一个重要依据，更是投资者看穿虚假利润的一个窗口，也是了解公司实力的一个重要窗口。 为了迎合市场预期或追求以业绩为基础的个人报酬最大化，一些上市公司管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对企业业绩和盈利能力的看法。美国的安然公司、世通公司以及我国的琼民源公司、银广厦公司和红光实业等舞弊事件就是典型代表。这些公司虚增利润、粉饰报表而最终走向危机甚至破产均发生在20世纪末、21世纪初。这与片面追求盈利和业绩，现金流量表刚得到应用还未受到充分重视的国际环境不无关系。由于安然公司、世通公司编造巨额虚假利润造成股东巨额损失的牵连，美国安达信会计事务所也最终被迫倒闭。因此通过现金流量表的创造现金的能力来检验利润表甚至资产负债表的虚假与否，是非常重要的。只有对全部报表全面的分析，我们才能对企业的盈利能力和财务状况有比较清醒的认识，并减少投资的失误。 第三，利用现金流量表还可以分析企业未来获取现金的能力。 第四，利用现金流量表也可以分析企业的投资和理财活动对经营成果和财务的影响。 因此现金流量表对我们非常有用，也非常重要。我们应该逐步加强对现金流量表的认识和学习，以全面了解它、应用它。尤其作为一名会计，现金流量表更应成为我们得心应手的工具，成为我们为企业高级管理层出谋划策的一个手段，使得高级管理层在会计这一参谋阶层的辅助下做出正确的经营决策、很好的进行经营管理并最终使我们企业在社会主义市场经济中迎风破浪、披荆斩棘，实现企业生存、发展、获利的目标和使命。 适应网络经济发展的客观需要，出台相应的会计法律法规时应注重其内容的前瞻性。信息化技术在财务会计领域中的发展与运用，尤其是网络财务或商务会计的出现，必将对现行的一系列会计法规的建设与完善产生深远的影响，与会计现金流量表相应的法律法规也应该及时出台。现行的会计法律法规在修订过程中也要认识到这一问题，并增加其内容的前瞻性。未来会计将是一种以信息化和国际化为基本特征的网络会计，它不仅以信息技术为核心，同时也以全球化、国际化为形态。在网络数字化的信息时代，数字力与营销力、企划力和形象力一样，将成为工商企业提高未来竞争力的决定性内容。因此，在全新的会计核算背景及平台下，过去或现在适用的某些核算原则、方法和观念、势必受到挑战，因为，同无数事实已证明了的一样，会计作为一种社会技术，其与实务总是建立在会计环境基础上的。 |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。