| 标题 | 事业单位内部控制存在的风险及防范措施 |
| 范文 | 武晓霞 摘要：本篇文章首先对内部控制和风险管理的基本内涵进行概述，从管理者对内部控制认知不足、内控制度不够完善、幼儿园固定资产管理方面不规范、幼儿园预算管理重视不足、现有财务内控平台及设施功能滞后、缺乏内部监管机制、后勤食堂管理存在的风险问题七个方面入手，对幼儿园事业单位内部控制的风险隐患进行解析，并以此为依据，提出内部控制的风险防范措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。 关键词：事业单位 内部控制 风险 防范措施 中图分类号：C935 文献标识码：A 近几年来，伴随着我国幼教事业发展逐渐稳定，人们也意识到学前教育对幼儿的深远影响。所以，很多家长开始加大对学前教育的投资力度。但是，我国当前大多数公办幼儿机构还不能全面满足家长的教育要求，并且各个私立幼儿园以及无证幼儿机构的数量逐渐增多，虽然能够缓解入学困难的问题，同时也给幼儿机构的管理提出了严格的要求。幼儿机构的内部控制作为其管理工作中不可或缺的一部分，其管理水平将直接影响幼儿机构的今后发展。因此，加大幼儿园事业单位内部控制中风险防控力度，采用相应的防范措施，对促进幼儿园事业单位的稳定发展奠定了扎实的基础。下面，本文将进一步对事业单位内部控制存在的风险及防范措施进行阐述和分析。 1.内部控制和风险管理的内涵概述 要想落实目标，控制成为组织管理的主要行为。控制主要把信息当作基本，所有控制工作都要依赖于信息反馈，让系统保证现状或者恢复成原样。20世纪40年代末，美国会计协会将内部控制定义为保证企业资产安全，提升企业运营效率的方式。在20世纪70年代，美国准则委员会颁布的《审计准则公告》中明确指出，内部控制则是确保企业顺利运营和发展而采用的一种规避风险的措施。在2004年，COSO委员会则将内部控制拓展成对企业风险管理起到一定关注的管理领域。为了迎合我国事业管理新常态，在2012年年末，我国财政部门公布的《事业单位内部控制规范》中明确指出，事业单位开展内部控制工作的主要目的就是对内部风险进行防范和规避，通过从国内外对内部控制含义的阐述可以得知，风险管理已经成为当前幼儿事业单位内部控制主要的内容，不得逾越，也不许逾越。 所谓的风险管理主要是指对风险因素的全面检测，并且采用合理的措施加以防范。風险因素主要涉及了组织组成要素，结合组织组成基本要求的探究结果，笔者得知，幼儿事业单位组织内部要素主要包含了五方面内容，第一个是教师职工；第二个是幼儿；第三个是管理人员；第四个是园内基本设施；第五个是教学技术。外部因素主要涉及了多项内容，例如学前教育形式、资金来源等。幼儿事业单位运营形式的多元性使得幼儿事业单位财务内部控制因素具备多样性特点，幼儿事业单位环境的快速转变、人员流动效率逐渐加快，使得内部控制开始朝着动态性以及易变形的趋势发展。所以，结合我国财政有关文件，依照COSO委员会颁布的企业风险管理整合结构，幼儿事业单位迎合根据自身真是掌控来建立内部控制机制是非常必要的。 2.幼儿园事业单位内部控制的风险隐患 2.1 管理者对内部控制认知不足 大多数幼儿事业单位管理工作人员对保教工作极为注重，但是对财、物等管理工作重视力度不高。经过调查显示，我国有五分之四的幼儿事业单位管理工作人员毕业于专业的教育教学机构，但是在进行专业学习时，没有更多的学习财务和会计等方面的知识，所以，大多数管理工作人员没有对内部控制的自身作用有全面的了解，对财务内部控制行为过于形式化和随意化，例如，在授权方面，通常采用口头表述的方式，而书面授权的方式比较少。并且还有一部分办学规模较小的幼儿事业单位没有对财务管理岗位职责进行明确，大多数财务管理工作都要院长一人负责。 2.2 内控制度不够完善，岗位设置不科学 幼儿事业单位内部控制机制主要是根据国家有关部门发布的财务管理需求以及幼儿事业单位自身财务情况进行制定的。经过调查显示，幼儿事业单位存在的问题主要有五项：第一，不兼容岗位牵制性偏低，例如，财务管理工作普遍存在一人多职的现象，职务交叉现象比较频繁，出纳工作人员不仅担任资金管理工作，同时还担任印章管理工作，这就会引发收入不进账、资金贪污占用的现象。第二，没有建立完善的资金保护控制机制，资产的购进以及库存管理比较混乱，例如，一些幼儿事业单位领导人员没有注重幼儿事业单位的实际要求，为了私人利益，购置了一些幼儿事业单位不需要的物品，导致产品闲置，资金消耗大的现象出现。第三，职权意识不强，食堂物品选购环节以及收入方面定期核查标准不严格，对食堂物资选购以及收入方面管理工作人员一人之词，核查制度不规范，有时会导致账实不符的现象。第四，发票管理比较随意，例如，某幼儿事业单位出纳工作人员多次运用自身的职务之便，利用现金支票提出大量现金，挪用公款近20万。第五，预算管理没有根据规划落实，资金浪费现象比较严重，有时关键的项目建设却缺少充足资金，给保教工作的全面开展带来了阻碍。 2.3 幼儿园固定资产管理方面不规范 结合实际情况来看，导致幼儿事业单位固定资产管理出现问题的主要因素有四点，第一，一些幼儿事业单位在开展财务以及出纳等工作时，有时会存在不兼容岗位不分离的现象，造成岗位互串的现象。第二，幼儿事业单位对出纳工作进行监管不全面；第三，白条抵扣、公款私用的现象偶有发生。第四，固定资产管理比较混乱，没有加强对固定资产存量以及流量的管理力度，注重水平不高，造成资产管理不合理，存在盲目采购和重复购置的现象。固定资产的应用、维护、处置以及报废等方面管理缺少规范性，一些闲置或者已经丧失价值的固定资产没有进行合理处理，导致资产应用效率普遍偏低，积压浪费现象普遍存在。 2.4 幼儿园预算管理重视不足 大多数幼儿事业单位管理工作人员一味的注重预算收支，没有注重和预算编制以及预算评估。重视向上级领导部门争取资金，但是在资金应用方面没有给予高度重视，只是将内部控制管理工作当作对财政“要钱一花钱”的内容，对预算管理的重要性没有全面了解，无法将资金自身具备的价值进行全面发挥。 2.5 现有财务内控平台及设施功能滞后 现代化的财务内部控制需要得到信息的支持，所以，一个可以及时提供精准信息的财务体系是保證内部控制工作全面开展的重要保障。通过对二十家幼儿事业单位进行调查，其中由四家公办附属幼儿机构和三家民办附属幼儿机构属于非单独核算机构，收入上缴，开支到上级部门进行报销，而上级部门所采用的财务系统为单机版性。针对余下的十三家幼儿事业单位来说，其中有一家幼儿机构运用的是手工财务系统，其余的九家公立园和三家私立园均采用单机版财务系统，上述所有财务系统都无法将经济活动中有关信息传递给应用人员，数据信息的落后性，给内部控制工作的开展带来了影响。此外，这些财物系统一味重视核算工作，没有注重管理和控制，当前应用的单机版财物系统具备的主要功能就是核算功能，管理和控制功能方面没有得到全面的开发，财务系统功能的落后性是造成现有财务内控平台及设施功能滞后的主要因素。 2.6 缺乏内部监管机制 因为幼儿事业单位管理阶层没有对财务管理有全面的了解，并且也没有设置专业的财务管理部门，内部控制机制的不完备或者仅让兼职人员进行管理。财务岗位设定以及人员配置缺少合理性，岗位职责存在交叉错杂的现象，职权不清晰。财务事前规划、事中管理以及事后监管工作过于形式化，在面临具体问题的过程中，一味的注重灵活性，造成内部控制机制缺少刚性以及严谨性。 2.7 后勤食堂管理存在的风险问题 首先，物资选购工作人员以及保管人员不具备较高的综合素养，大多数食堂工作人员主要是兼职工作人员，或者是从其他岗位调过来，对物资选购以及管理工作的实质缺少认识，专业水平普遍偏低。一些幼儿事业单位采购和管理工作由一人担具，这和内部控制机制中不兼容岗位不得有一人担任的标准相违背。并且幼儿事业单位采购工作人员没有遵循定期岗位轮换机制，在某种程度上给腐败现象的出现提供了条件。管理工作人员对库存管理水平将会给后勤食堂贵管理的精准性带来一定影响。其次，幼儿事业单位食堂财务管理就自己缺少完善性，部分幼儿事业单位因为管理机制缺少完备性，没有构建以分管校长、管理工作人员、财务工作人员、任职教师以及幼儿家长等人员建立的食堂监管机构，无法实现实时监管。最后，在进行食堂物资采购时，需要结合前一天幼儿数量来对第二天进货数量进行预算，否则将给后期食堂管理造成诸多不便。 3.内部控制的风险防范措施 3.1 以增强风险防范意识为基础 促进内部控制水平不断提升 COSO委员会明确指出，即使内部控制机制再完备，也无法将一个缺少运营智商的管理阶层转变为具备工作经验的管理阶层。内部控制机制作为一项风险管理措施，其主要强调工作的职责。要想确保幼儿事业单位内部控制的高效性，就要提升单位管理人员的风险意识。通过定期培训或者考核的方式，让幼儿事业单位管理工作人员对财务管理方面知识进行学习，同时加大对幼儿事业单位的监管力度，提升内部控制执行效果，对管理工作人员的专业技能进行考核，加强管理工作人员对内部控制的重视。此外，还要做好内部控制的宣传工作，让幼儿事业单位全面工作人员都能具备较强的内部控制意识以及风险管理意识，并且通过采用合理的应对措施，避免贪污占用的现象出现，保证幼儿事业单位资产安全以及资源的高效应用，减少风险发生概率。特别要注重关键岗位人员对的招聘，在进行招聘的过程中，需要对招聘人员的专业素养以及能力提出严格要求，在招聘的过程中，可以运用专业考试的方式，对其专业水平进行考核，同时在招聘之后，还要开展定期培训的方式，提升其专业技能，针对工作负责的工作人员，给予适当奖励，针对工作效率偏低的工作人员，予以一定处罚，以示警诫。 3.2 以风险评估和预防为主线 完善幼儿园财务内部控制制度体系 针对幼儿事业单位来说，尤其是民办幼儿机构，其存在的风险主要源于办园资金风险。例如，某幼儿机构办学经费以及人员工资主要采用“自收自支、财政补贴”的形式。并且，大多数幼儿事业单位无法结合自身情况开展财务情况的分析工作，合理执行管理计划，防止财物风险的发生。大多数民办幼儿机构收支比较混乱，没有执行预算管理工作，资金消耗较为混乱，把学费当作日常消费。因此，为了实现与时俱进，幼儿事业单位可以将内部控制标准和办院理念进行统一，积极采用一系列防范措施，提升办园效率。幼儿事业单位应该在落实财政部门制定的有关机制的条件下，构建符合自身发展的内部控制机制，并且在实践中解放思想，才能实现对风险的控制，促进幼儿事业单位的稳定发展。 3.3 加强幼儿园固定资产管理 建立固定资产清查机制，对幼儿事业单位固定资产情况进行核实，保证账账符实。对固定资产数量进行核查，结合教学大纲需求对教学设备进行合理采购，防止重复采购现象，造成资产浪费，从而起到以较少的物力获得最高的经济效益的效果。 3.4 强化幼儿园预算管理工作 幼儿事业单位领导人员需要予以预算工作全面重视，给预算工作的开展提供支持。秉持“量人为出、收支均衡”的准则，落实预算编制工作。采用高效的预算编制方式，实现预算内外统筹，把幼儿事业单位所有收支列入到预算管理的范围内，确保预算管理和收支情况相吻合。 3.5 以财务系统为核心改进内部控制平台 实现信息公开共享 幼儿事业单位需要结合上级部门需求，加大内部控制机制的构建力度。首先，院长需要自觉遵守教育规律，加大对内部控制机制的构建重视力度。其次，明确岗位职责，特别是针对经常存在问题的环节，做好控制工作，细化职责，不兼容岗位需要分离；定期对资产进行核查，保证账账吻合；结合教学规划，定期对教学资源应用状况进行核实，保证教学资源的高效应用。最后，建立满足财务内部控制功能的财务体系——进内部控制平台，实现信息公开共享，让各个部门进行相互合作和监管，减少人为作弊的现象，将内部控制的自身作用进行全面发挥。 3.6 强化内部监管 预防风险扩大 结合《会计法》相关需求，建立适合幼儿事业单位发展的监管机制以及内部控制机制，确保幼儿事业单位经济活动满足国家法律需求。建立内部控制机制的主要作用就是对财务工作进行监管，财务工作人员应该依照内部控制需求开展工作，提升工作效率，将内部控制自身作用进行全面发挥。幼儿事业单位在加大内部控制力度的同时，还要接受外来机构的监管，从而保证幼儿事业单位内部安全。 3.7 优化幼儿园后勤食堂内部控制 构建内部控制管理体系，严格根据核算标准开展食堂材料采购工作，当采购工作人员完成采购工作之后，管理工作人员需要对材料质量进行检查，保证满足食用要求后进行入库管理。入库需要得到采购部门、管理部门以及司务部门有关人员的签字，并且出库材料也需要得到管理以及司务部门人员的签字，防止白头票据，采购时需要让供货厂家提供正规发票，采购工作人员凭借发票到管理人员、分管院长进行签字，之后才能进行报销，并通过转账的方式支付给供应厂家。 总而言之，幼儿事业单位内部控制管理作为一项综合性价值管理工作，开展内部控制管理工作，可以有效对其存在的内在风险进行管理，保证单位资金安全。所以，优化幼儿事业单位管理工作人员的职责，开源节流，实现教学资源的高效分配，在获得一定经济效益和社会效益的同时，促进幼儿事业单位的稳定发展。 参考文献： [1] 郭征.浅析事业单位内部控制体系的现状与改进措施[J].经济研究导刊，2015，（24）：112- 113. [2] 吴丽.浅析事业单位内部控制存在的风险及防范措施[J].中国乡镇企业会计，2016，（01）：162- 163. [3] 姜艳芳.行政事业单位内部审计风险：动因分析及防范路径[J].财政监督，2013，（11）：38- 39. [4] 汪海燕.事业单位内部控制与财务风险防范探讨[J].行政事业资产与财务，2013，（14）：121- 122. |
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