| 标题 | 新经济形势下企业内部控制中的问题探究 |
| 范文 | 周龙涛 摘要：目前，我国的经济发展正处于新时期、新阶段，该如何完善自身的内部控制，提高内部把控能力，是每一个企业在发展中需要面临的研究课题。笔者将从当前我国的经济形势入手，去探究企业内部控制中存在的问题并提出相应的解决措施。 关键词：新经济形势 企业内部控制 问题 探究 中图分类号：F272 文献标识码：A 在科学技术驱动社会可持续发展的今天，企业的内部控制逐渐成为企业经济发展、实现经营目标和未来战略的重要保障。但是，新经济形势下企业内部控制的贯彻实施与执行仍存在着许多亟待解决的问题。当前，我国仍处于一个经济结构转型的阶段，我国国民经济在快速增长的同时，很多企业也面临着重组和破产的风险。因此，对企业内部控制中存在的问题进行有效的探究，创新出新的符合当下经济形势发展的内部控制制度和体系，是每一个企业都需要面对的重要问题。 1 研究背景 2010年，我国财政部以及证监会共同颁布了企业内控制度配套指引条例，与之前发布的《企业内部控制基本规范》一起组成中国企业的内部控制规范体系。该体系的建成也体现出了我国企业运行的具体情况，还标志着我国企业的内部控制管理水平已经接近世界领先水平了。为了能将企业内部控制规范体系贯彻执行到位，确保内控体系建设落到实处、取得实效，中央和地方国有控股上市公司、非国有控股主板上市公司、其他主板上市公司2011年至2014年分期、分类、分批推进实施了企业内部控制规范体系。因此，在新经济形势下如何更好地推动我国企业内部控制规范体系的建立与实施，成为企业管理人员目前研究的重要课题。 2 新经济形势与企业内部控制 企业内部控制主要是指以专业管理制度为基础，以提高企业风险防范能力、提升企业内部监管力度为管理目标，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程，从而形成统一性和系统性的管理体系。经济全球化的发展使国内市场经济的竞争逐渐变得白热化起来，企业要想在激烈的市场竞争中存续下来，并完成自己的经营目标和发展目标，必须要与时俱进，从市场发展特点和市场环境以及自身经营状况出发，进一步去完善企业的内部控制；企业必须积极地转变内控管理理念，认识到自身在内部控制过程中的不足，解决自身的内部控制管理问题、提升企业内部控制能力。 3 新经济形势下企业内部控制亟待解决的问题 3.1企业内部控制的建设及评价仍需指導、监督 我国企业中现使用的内部控制规范体系仍偏向于原则性的规定，缺乏对企业内部控制具体化、可操作性的规定，也没有形成完善而具体的行业内部控制操作指导体系，使得企业在开展内部控制管理活动时，经常缺乏具体可行的制度依据作为活动参考和内部控制管理的执行依据。很多企业在开展内部控制管理活动时，经常是生搬硬套别的企业的内控管理制度，没有从企业自身的发展战略和具体经营状况来考虑，也没有将内部控制有效地融合到企业经营管理活动中去。内部控制制度作为一项新技术和时代性产品，其中的自我评价环节也是随着环境的转变而改变的。但是，很多公司在开展内控制度的自我评价时，只提出相应的内部控制评价基本原则和业务流程要求，并没有依据时代的改变而提出一套完善、科学的评价方法及体系，使得很多公司的内部控制评价环节存在失实，无法充分发挥出其应有的效益。 3.2缺少一个良好的企业内部控制管理环境 很多企业的内部控制管理水平无法得到有力的提升，主要有三个原因： 一是对内部控制的认识及重视程度仍存不足。在很多企业中，仍有一部分的企业董事及高管对企业的内部控制规范体系不予重视，也没有充分认识到内部控制规范体系对企业发展的推动作用，只是简单地满足于企业内部控制规范体系的监管效果，董事会或者是监事会的权力仍凌驾在企业内部控制之上。还有一部分企业在进行内部控制时，将原有的规范要求与原有的管理体系予以分割，出现了“两张皮”的内部控制现象。或者是与原有的管理制度产生了制度的重合，对同一事件实行多个管理标准，使得企业内部控制管理存在多重管理、多个管理标准的现象，这样不仅浪费了企业的发展资源，也大大降低了企业的运行效率。还有部分企业的重要业务领域的内部控制水平仍较低，使得企业即便制定了较为全面的内部控制制度，但实际的内控管理效果却并不良好。这主要是因为企业在开展内控管理体系时执行力度不够，内部控制的管理较侧重于制度的完善，忽视了后续的监督和信息化的及时运用，使得企业的内部控制规范体系的执行效果并不佳。还有部分企业存在着内控评价范围不全面和重点内容不突出以及认定标准不恰当的问题，评价的随意性比较强，很容易受中国人情关系的影响，很容易出现“走过场”的现象。 二是缺乏内控专业人才。人才作为提高企业内控管理水平的直接影响因素，其专业水平、专业质量都决定了企业内部控制管理的水平。并且，内部控制作为一项系统的企业管理活动，不仅需要管理人员对行业特点充分掌握，还需要对公司的整个运营情况及所需要面临的各种运营风险予以知悉。同时，还需要对企业内部控制建设的基本方法及信息技术、财务报告等基本概念进行综合性的掌握。还有，从当前企业的内部控制建设的实践来看，人才的缺乏已经成为我国企业内部控制建设的主要瓶颈之一了，很多内控管理人员都是在“边建设边摸索”的状态下进行内控管理工作，使得企业的内控管理走了许多“弯路”。 3.3内控咨询、内控审计业务质量有待进一步增强 企业内的部分咨询顾问以及审计师对企业的经营现状以及行业发展趋势的了解不够深入，对企业一线业务的了解较少，其内控管理经验也比较匮乏。同时，由于企业内部缺乏一套标准、规范以及有效的内控评价体系和审计管理方法，导致企业的咨询与审计工作存在不细致、业务操作不规范的问题。而审计机构的风险评估也比较流于形式，使得企业内部审计的执业质量较低。 4 解决新经济形势下企业内部控制问题的有效对策 面对上述企业内部控制管理问题，企业管理人员应当依据全球经济一体化发展的趋势，依靠飞速发展的信息技术和网络科技来完善企业自身的内部控制体系。基于一切从实际出发的管理原则，不断强化自身的内部控制管理意识，创新內部控制管理制度，完善内部控制管理体系，从当下新的经济发展形势出发，提出解决我国企业内部控制管理问题的有效对策。 4.1完善统一内部控制有关技术标准 针对目前我国企业现行的规范体系当中的内控和风险管理、内控信息披露的要求，对企业各部门使用的相关规定和文件进行仔细的梳理，对两者之间存在的不协调之处进行协调处理，理清内控建设与其他风险管理手段之间的关系，并统一内控当中的信息披露内容，从而降低企业的执行成本及执行难度。为了使内控规范体系的执行效果更好，管理人应对企业的实际情况、行业特点以及发展规划进行研究，并对企业内的核心业务、典型业务的运作特点、风险进行深入的分析，并采取行之有效的控制措施。 4.2从强化内控管理意识方面去构建良好的内控管理环境 要想构建一个良好的内控管理环境，首先就必须要强化内控管理意识，树立先进的管理思想，自觉形成科学的风险管理理念，逐步营造出稳健、健康的内控管理环境，并成为企业内控管理文化。然后，针对目前信息导向的新经济形势，企业应建立起有效的信息传导机制，逐步完善企业内部控制信息化建设，打造内控管理的长效机制。通过企业信息的快速传播，通过企业管理人员对内控重要性的大力宣传，才能确保企业全体员工都明确自身在内控管理中的职责，树立起先进的内部控制管理理念和深刻的内控主体意识，使全体员工都积极地参与到内部控制建设和完善当中来，并形成一个良好的内控管理环境，最终实现企业内控管理的终极目标——增强企业竞争力。最后，在打造良好的内控管理环境时，应该将内控管理与企业文化、员工培训进行有机融合，为企业发展培育优秀的内控专业储备人才，为企业内控的良好环境的建设提供一片肥沃的土壤。 4.3建立健全以内控评级为核心的内部控制监督体系 企业管理人员在建立内部监督体系时，应该以内部控制评价为主要建设内容，同时整合内控管理机构的财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能，并形成一个全方位、多层次的监督管理体系。并且，还应该将内控评价的结果纳入到员工的绩效考评当中，建立起内控责任追究制度，进而发挥出内部控制中监督职能的最大作用。 4.4强化内控咨询及审计专业技术培训 企业如果是通过中介机构来开展内控审计工作和秩序业务，首先应严格遵循内控制度的独立性要求，不能同时选择同一家企业来提供内控咨询和审计服务。中介机构应该在保证内控质量的前提下，克服短期行为，公平合理收费，坚决杜绝低价恶性竞争现象的发生。 咨询机构也应该积极地培养高质量的内控管理专业人才，努力提高自身的服务质量，帮助企业完善内部控制制度，搞好内部控制建设、内部评价以及整改工作。而审计机构则应该努力提高对内部控制审计报告的质量，严格依据内部控制审计的要求对财务报告内的重大缺陷进行详细的披露，以此避免报告使用者出现错误决断。 5 结束语 当前，企业之间的竞争愈发激烈起来，为了更好地应对风险，就必须不断地完善企业的内部治理结构，强化对内部控制的认识，在新的经济形势下建立起符合企业发展目标的内控管理体系，使内部控制真正发挥出提高经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展的管理效用。 参考文献： [1] 王龙英.新经济形势下企业内部控制的强化[J].中国管理信息化，2012（9）：43- 44. [2] 赵益萍.新经济形势下国有企业内部控制机制及运行研究[J].时代金融，2015（33）：220- 223. [3] 金玉.新经济形势下行政事业单位内部控制存在问题与对策[J].行政事业资产与财务，2011（24）：151- 152. [4] 尹萍.新形势下企业内部控制完善措施探究[J].中国乡镇企业会计，2015（8）：208- 209. |
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