| 标题 | 科学事业单位税务管理与纳税筹划探究 |
| 范文 | 王晓颖 摘要：本文主要以科学事业单位税务管理与纳税筹划探究为重点展开论述，结合当下科学事业单位税务管理与纳税筹划存在的问题，从设置专门的税务管理部门、岗位、人员，聘请税务顾问及专业机构，树立整体税务管理及筹划意识等方面进行深入探索与研究，主要目的在于提高科学事业单位税务管理与纳税筹划效率，为促进科学事业单位可持续发展提供税务支撑，从而提高科学事业单位的经济效益与社会效益。 关键词：科学事业单位 税务管理 相关制度 纳税筹划 中图分类号：F812.42 文献标识码：A “营改增”实行之后，我国各类纳税主体的内部税务管理与纳税筹划工作因此发生了一定转变。为了应对国家政策及经济市场的变化，保证经济利益和社会效益并重的同时，科学事业单位的税务管理及纳税筹划工作也应积极调整。要加大对税务管理与纳税筹划工作重视力度，对税务进行有效管理，开展科学的纳税筹划，确保科学事业单位持续稳定发展，是科学事业单位应对政策和市场变化的正确之举。然而，当前科学事业单位在税务管理与纳税筹划工作中依然存在许多问题，只有切实解决这些问题，才能充分发挥科学事业单位税务管理与纳税筹划工作的作用和价值。 1 科学事业单位税务管理与纳税筹划存在的问题 1.1税务管理意识淡薄，税务政策跟进不及时 由于长期以来科学事业单位受计划经济管理体制的影响较大，多数科学事业单位的收入来源于财政拨款，涉税收入不多，使得科学事业单位税务管理意识淡薄。具体表现为：不关注税收机制；没有设置专门的税务管理岗位和人员；税务政策跟进不及时；不了解单位涉税业务情况，将税务管理工作当作负担而不是责任。由此形成了“重财务核算，轻税务管理”的财务管理模式，办理涉税业务依靠人情的税务工作方法。这些问题的存在，使科学事业单位的应税业务往往因未及时关注税务政策或是对税务政策法规的认知不足而面临税务部门的问责或处罚。 1.2税务管理相关制度缺失，税务管理工作不规范 一方面，大多数科学事业单位日常的税务管理工作仅仅为应付税务机关相关规定而做，包括收入成本核算、税金计提与缴纳、纳税申报、发票管理等业务，没有建立相应的税务管理制度、重大业务涉税分析制度、税务信息管理制度、税务风险管理等制度，也没有借助外部专业机构对本单位的纳税业务进行评估、税务自查和税务筹划等一系列纳税实务管理，缺乏有效的税务管理方法和工作规范，致使科学事业单位的税务管理工作停滞不前甚至处于缺失的状态。另一方面，科学事业单位的税务会计核算也存在不太规范、纳税申报资料有错报、虚报的现象，以及漏税、偷税等违规、违法行为。科学事业单位税务管理工作的不规范，不仅使单位在经济上受到了损失，同时也给单位的社会信誉带来了负面的影响。 1.3未正确认识纳税筹划的概念和含义，税务风险识别能力不足 随着市场经济的发展，部分科学事业单位的应税业务也呈现逐年增长的趋势，税务管理工作正逐步开展。但由于对纳税筹划缺乏正确认识，缺乏整体的筹划方案，把纳税当成一个负担，将纳税筹划片面地理解为想方设法逃避税收，少纳税、晚纳税甚至不纳税，追求税金最小化，成为很多单位税收筹划的重点，这样往往使单位涉税业务处于高税务风险中。一旦税务稽查认定单位纳税筹划方式为偷漏税行为，会导致科学事业单位受到严厉的税务处罚，影响纳税信用，不利于增加科学事业单位参与市场经济活动的能力。 1.4落实“营改增”政策，税务工作繁重，科学事业单位准备尚不充分 我国政府部门对于“营改增”这一财税体制的又一次深刻变革十分重视，要求各行业、各单位在既定时间内，将 “营改增”工作全面落实。这使原本税务管理工作较为薄弱的科学事业单位面临新的税务工作挑战。部分科学事业单位存在着税务工作人员不了解本单位应税业务情况，或者对本单位应税业务使用税种划分不清晰的情況，这将导致“营改增”后，无法正确地对应增值税税率、税金缴纳不准确，从而受到税务机关的问责或处罚。除此之外，科学事业单位管理人员对“营改增”税制改革尚未全面认识和理解，有的单位管理人员存在笼统的将“营改增”的结果理解为会增加单位税金。基于这种状况，一方面，科学事业单位将无法通过“营改增”实现降低单位应税业务成本的目的，从而减轻实现科学事业单位应税业务税负；另一方面，科学事业单位的未对单位内部应税业务展开全面调查，不但可能导致科学事业单位的税负加大，还会影响科学事业单位长远发展。 2 解决科学事业单位税务管理与纳税筹划问题的措施 2.1建立税务管理理念，设置专门的税务管理部门 随着我国税收法规的逐步完善，税务机关的监管力度也日渐加强。在当前科学事业单位财务部门常常处于一人多岗、税务工作顺便做的现状下，税务工作往往无法达到税务管理工作的要求。因此，设置专门的税务管理部门，配置高素质、专业性的税务管理人员，一方面，通过构建税务管理制度体系，规范涉税业务行为，规范税务会计核算，减低日常业务涉税风险；另一方面，在全面盘点了解单位涉税业务的基础上，通过充分理解和掌握国家的政策法规、税收政策，实时掌握税务政策变动，对单位展开整体的纳税统筹规划，控制单位整体的税务风险；再者，税务管理部门可以通过纳税分析，设定单位税负标杆，推动科学事业单位税务管理工作规范化，纳税合理化，实现单位涉税业务工作良性循环。 如果无法设置专门的税务部门或税务管理人员，科学事业单位可以考虑聘请专业税务服务机构，协助构建单位税务管理体系。税务服务机构专业性强，对现行政策了解全面，实践经验丰富，能够为科学事业单位提供专业的税务服务，并为提高单位税务管理工作效率起到积极的作用。 2.2正确认识纳税筹划 科学事业单位应正确认识纳税筹划的概念和含义。纳税筹划是一种合理合法的纳税行为，是通过充分理解和掌握国家的政策法规、税收政策，进行比较分析研究后，对单位涉税业务进行整体策划，形成一套完整的纳税操作方案，从而达到实现科学事业单位整体合理税负目标的目的。 树立税务管理与纳税筹划超前意识。科学事业单位应将税务管理工作重心前移，建立健全涉税业务的事前预测、评价机制，加强税务管理的事前筹划、控制。在进行纳税筹划工作时，需在涉税业务发生前，对涉税业务的类型和经济活动的各个环节进行事前分析和掌控，制定税务工作策略，在涉税业务发生时切实执行，并根据涉稅业务的发展情况适时调整。 树立税务管理与纳税筹划整体意识。科学事业单位开展税务管理与纳税筹划的主要目的是为了控制税务风险、提高经济效益，并非为降低某个涉税业务的纳税金额，或为追求纳税额最小化，这与单位财务管理目标是相符的。税务管理与纳税筹划不仅要考虑单位的当前经济效益，更要考虑未来的经济效益；不仅要确保单位税后效益达到最大，还需将各种税务风险降到最低，以实现科学事业单位整体经济效益与税务风险配置最优。 树立税务管理与纳税筹划合法意识。科学事业单位在税务管理与纳税筹划理念上要与偷税、逃税严格区分开。虽然纳税筹划与逃税、偷税在节税上往往体现为同样的结果，但其本质是存在很大区别的。偷税、逃税行为是违法的，而纳税筹划则是利用国家法律法规，通过合理筹划单位的涉税业务，从而达到降低单位税负的目的。纳税筹划活动基于税收政策，不但符合税务政策要求，还与税务政策立意相符，是合法合规的。科学事业单位在开展纳税筹划工作时，需在合法合理的条件下进行，切勿与现行法律法规相悖，若纳税筹划工作超越“红线”，便容易使其转变为偷税、逃税等违法行为。 2.3充分识别并控制税务风险 科学事业单位应通过建立税务管理制度体系，规范各类涉税行为，优化税务管理业务流程，有效防范、控制和降低纳税管理过程中的风险损失，将纳税风险归类到日常管理中，从而保证税务风险管理的实效性。 比如，在票据的使用上，应当规范使用票据，降低票据涉税风险。日常经济业务中，票据来源多种多样，应严格区分票据的开具范围与项目上，按照相关财经法律法规规范使用，严禁模糊使用票据。税务管理人员应当将各类票据的开具和使用规定及时告知科研人员，严格规范使用票据，降低税务风险；另外，将可以享受税收优惠的项目进行单独核算，拓宽收入来源，合理配置成本，增加税前可抵扣的成本项目，从而降低税负。 2.4加大对科学事业单位财务人员培训力度 “营改增”后，科学事业单位需要引入高水平、高素质的财务人员服务于科学研究活动，并对科研经费进行准确核算。税务管理工作人员实行培训上岗，通过岗前培训确保从事税务管理工作的财务人员具备从事税务工作的资质，并通过制定科学的绩效考核标准，考核税务管理工作人员的工作业绩，从而提高科学事业单位税务管理水平，为落实税制改革奠定良好人力基础。除此之外，事业单位需采用“引进来、走出去”的策略，即为：聘请一些专业的税务人员为单位的税务管理工作人员培训有关税务政策的要点和税务工作方法，把务实有效的工作经验切实地传授给单位的税务管理人员；同时也需让单位的税务管理人员走进其他税务工作突出的优秀单位中汲取营养、学习经验，并融入到本单位实际工作中。这样，才能使科学事业单位受惠于“营改增”税制改革并取得发展。 3 结束语 综上所述，做好科学事业单位税务管理与纳税筹划工作，合理、合法、全面、有效地进行税务管理与纳税筹划，并将税务管理与纳税筹划的价值发挥到最大，不仅有利于提高科学事业单位经济效益，也有利于增强科学事业单位在市场经济活动中的竞争力，为科学事业单位稳固发展奠定基础。 参考文献： [1] 张晓璐.“营改增”背景下科学事业单位涉税问题浅析[J].中国乡镇企业会计，2015（6）：50- 51. [2] 周小萍.我国科学事业单位税务筹划的途径探析[J].中国集体经济，2016（4）：86- 87. [3] 郑慧.“营改增”全面实施对科研单位财务影响[J].财会学习，2016（21）：173- 174. |
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