| 标题 | 新三板企业的税收优惠政策研究 |
| 范文 | 张谊昕 摘要：“新三板”市场指的是中关村科技园非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因挂牌企业均为高科技企业不同于原转让系统，形象地称为“新三板”。新三板的出现会给该企业和公司带来很大的好处。因此，它的出现对公司的发展来说具有重要的意义。目前新三板不再局限于一些上市股份有限公司，而主要针对的是中小微型企业，由于它的优势逐渐浮现，未来挂牌企业会逐渐增多，在它的带领下市场中的交易也会越来越多。基于此，本文主要针对新三板企业的税收优惠政策进行相关的研究，首先介绍了新三板税收优惠政策所存在的一些不足，如优惠政策体系尚未健全、优惠的范围尚未普及、优惠的方式比较单一等等。进而提出支持新三板发展的几点建议，使其更好地发挥出优势，进一步地带动中国经济的发展。 关键词：新三板 税收 优惠政策 问题 措施 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 新三板服务于国家级高新技术园区企业它的定位词是“创新”“高科技”型公司。对我国多层次资本市场建设的完善具有重大的意义。自新三板启动以来，我国也相继出台了相关的财税政策来支持一些中小型的高新技术企业。通过分析这几年来国家发布的支持新三板的发展政策，就可以清楚地看到国家对新三板发展的重视程度，同时可以发现因为现有政策的不足，国家应该借鉴国外的相关政策来完善我国现有的政策的不足之处，从而使新三板政策在市场中的作用发挥得更好。 1 新三板税收优惠政策存在的问题 1.1尚未形成完善的税收优惠政策体系 如今，我国大部分高新区相继出台了一些税收优惠政策，但由于保密方面的原因使得大多政策并未正式地公开公布出来。另外，当前我国在税收优惠政策方面，尚未建设出相对的系统以及规范，在新三板企业税收方面的也未制定出一些专门税收优惠政策，对于新三板企业的技术创新方面也未出台一些政策、法规的支持体系。大部分高新区虽然有制定出一些相应的政策，但大多数相关政策法规未能根据实际来拟定，存在脱离实际的情况[1]。 1.1.1未出台针对新三板企业发展的专门法规条例 基于当前对于新三板企业的发展而言，我国尚欠缺专门的法规条例。经过了解分析我国目前享有法律级别的稅收优惠政策仅仅是《企业所得税》，相应存在的一些法律法规则是仅局限于行政性、地方性、部门性的规定。我国的一些法律法规如《公司法》等中的条款针对股权激励制度的就很少，有些还对股票期权激励制度的实施存在制约性。一旦缺乏相应的法律基础作为支撑，税收优惠的效应以及稳定性就难以得到保障。例如，针对于科技税收的相关优惠政策，当前也仅仅是通过修整、扩充添加税收法规的一些条例形成的，法律条文比较零散而且时常对税种进行调整，还缺乏相应的法律条文，在政策方面把控得不够精准，执行起来比较麻烦；导致了税收政策的社会公众认可度不高、缺乏一定的权威性。 1.1.2缺少政策的长远设计与利益协调 由上文提到我国在高新区方面也出台了一些相关的制度和政策，针对于科技、税收、财政方面的内容对于利益方面还没有进行全方位地协调，还欠缺长远统一的规划。高新技术企业的持续发展离不开财政资助、科技以及税务方面的协助，需要借助以上各方面的力量来实现各个部门之间的协同发展，科技部门作为首脑加上相应政策的具体落实为目的；然而相关部门大多数还是把政策当做核心，造成整体的执行效果体现不出来、效率不高。另外一些税收法律法规在制定前未能进行充分地考察，缺乏对行情的全面了解，造成政策的执行困难重重[2]。 1.2优惠涉及税种较少涉及面狭窄 自2010年起，对个人转让从上市公司中开发行和转让市场取得上市公司股票所得继续实行免征个人所得税，但依然有七种情形依旧需要征税包括：出售股权、公司回购股权、发行人首次公开发行新股、股权被司法或行政机关强制过户、股权对外投资、以股权抵消债务、其它股权转移行为。从事外汇的个人拥有价证券和其它金融商品买卖业务，也可以暂免征收营业税。对于企业来说转让新三板的股票属于财产转让，需要交纳相应的企业所得税。有限责任公司和非上市股份有限公司的股权转让不需要交纳营业税。此外还有增值税，当企业以货物出资时需要征收增值税，但是当企业以不动产出资时就不需要交纳营业税。从上面的例子可以看出，新三板政策所涉及的优惠税种较少且涉及面狭窄，因此新三板政策还需要进一步借鉴国外的市场政策，然后根据自己国情设定一套完整的支持新三板企业政策发展的规章制度[3]。 1.3直接优惠较多间接优惠较少 挂牌新三板政策后直接优惠，除了免除几项税收以外，还有奖励发放，例如成都高新区改制结束补贴了50万挂牌成功补贴50万，元绵阳高新区改制结束补贴30万挂牌成功补贴50万，佛山高新区也是如此，改制成功补贴30万挂牌成功补贴30万挂牌后按融资额补贴10到30万。可以看出上面的优惠都是属于直接优惠，都是金钱的奖励，而没有一些具体的政策方面的支持，也没有一些间接优惠政策的支持。因此，应该加快学习的步伐，为新三板的出现和稳定发展提供相关政策的支持。政府虽然大力支持新三板企业的发展，给新企业改制、挂牌资金补助，但是补贴方式单一。使企业的发展对政府形成了依赖感。此外政府虽然鼓励新三板企业的发展，但补贴的效果却不明显。仅仅依靠单一的财政补贴既不利于中小型企业的发展，也不利于新三板企业长期的发展。 1.4优惠政策着力点不精准区域性强 根据资料显示，越发达的地区资金越充足，且针对股份代办转让的政策越优惠。例如在天津高新区的优惠政策就很实惠，而在一些欠发达地区资金反而不太充足，一些优惠政策也不太明显。对高薪技术企业的优惠方面，现行的税收政策对技术创新的扶持手段不充足。目前，很多地方的高新区已经有了相关的政策，但是大部分文件都没有公开，因为其涉及到一些秘密政策或者政策还没有完全确定。因此现阶段的税收政策还不够规范与系统，也没有形成专门的高新技术企业的优惠法律法规。没有设立新三板专项资金，目前投入到财政的资金基本属于中小型高新技术企业，而对于新三板市场没有明确的专项资金，虽然给了企业许多的财政补贴，但是没有提供资金使企业真正地转型，因此鼓励新三板企业发展还需要进一步完善。目前新三板挂牌企业不断增多，随之逐渐也出现了风险，例如国家投入给新三板企业发展的资金并没有严格的监督与管理，没有资金使用的具体预算[4]。 2 完善税收优惠政策支持新三板企业发展的建议 2.1完善税收优惠法律法规体系建设 建立起健全的税收优惠体系，依照当前的形式制定出符合新三板企业实际的税收政策。由此我国新三板企业的稳步发展才能有法律依靠，进而推动我国新三板企业的健康发展。 2.1.1健全税收优惠法律法规架构 在2008年爆发了金融危机之后，美国政府加大力度来扶持新兴产业的发展。最具有代表的应是2009年的“美国复苏与再投资法案”，涉及金额高达7870亿美元。当中包含的减税的部分2883亿美元左右，以及税收直接支出计划（是方案总额的30%左右）。对高新技术企业的优惠政策如此之大，特别是对部分小型企业与个人实行全体的税收抵免与再融资税收信贷，其中新能源产业成了最大的受益者。在这方面的立法建议，可以借鉴我国台湾地区的经验，其设立有专门的《促进产业升级条例》和具体的实行条例，另外还有规范的附属法规。针对层次的区别，在促进产业升级方面有系统的相关政策，其中的一个核心内容就是税收政策。 中小企业发展在我国与之相关联的法律法规是《中华人民共和国中小企业促进法》，该法规的建立，对我国中小企业的可持续发展起到了不可估量的促进作用，特别是在中小企业的发展规模与经济水平的提高方面做出了卓越的贡献。当前与新三板企业发展相关的法规主要是《证券法》与《公司法》，这两个法规也只是简单地涉及到了新三板税收政策里的税务处理方面，而关于税收优惠方面基本未曾提到。目前我国颁布的税收优惠条例显得比较分散与凌乱，大部分的高新区未曾公开稅收优惠政策，缺乏相应的法律依据以及全面性。税收优惠政策的局限性仍比较大。 基于以上将发达地区与我国的税收优惠法律、法规进行对比研究，可以发现我国当前的税收优惠体系存在着一定的不足，全面性以及权威性得不到保障。因此在构建税法体系以及升级优化时要结合实际来制定法律的层级。 所以相关部门在政策方面要公开透明，对相关政策要进行积极宣传，将当前分散凌乱的税收优惠政策进行整理归纳，并对新三板企业的各个行业制定出具体的细则，且上升到法律效应的层级，进一步形成完善的税收优惠政策。加强税收优惠立法的相关体系，杜绝因政策的不完整而存在的某些漏洞，亦可以与不同法规之间相互独立、互不干涉，进一步降低守法与税收执法的相关成本。在制定相关优惠体系时，要结合当下的时局进行相关的调研，结合实际情况来明确优惠形式、优惠税率，避免造成经济损失。另外还应该结合企业当前的生产、投资情况来制定，尽可能地降低由此对市场的影响。 2.1.2完善税收政策的长远设计和利益协调 要将税收政策的设计作为一种长远的战略方针来进行，设计目光要放得长远，以税收优惠政策作为核心，全面考察税收政策的具体实施情况。根据不同类型的企业来制定实施对应的税收优惠方式，对不同发展阶段的企业也要尽可能地照顾，形成特有的优惠政策；对于良好的企业也要加大优惠力度，以此促进企业的飞速发展。 同时也要不断地完善政策的利益协调，具体从企业的暂时利益与长久利益之间的协调、政府对企业管理之间的协调、企业产生的社会效益与经济效益之间的协调来探讨。 首先分析企业的暂时利益与长久利益之间的协调。当前的税收优惠政策重点是税率式与税额式的减免优惠，这就造成了通常大多数企业只顾暂时利益，只顾着如何不断地扩大企业的规模，对自身的发展潜能不够重视，将目光完全放在了当前税收的减免上。然而在当前的经济体制下，可持续发展才是我们的出路。企业的发展是整个社会经济发展的核心部分，更要结合当前的形式从长远的利益出发，尽可能地发挥出自身的潜能，提高对技术、科技的创新与研发力度。只有控制好暂时利益与长久利益之间的平衡，才能使企业不只是简单地减免税收，要为国家的财政支撑做出自身的贡献。 高新技术企业在日常的运作中，企业管理难免会与多个政府部门有往来，然而各个政府部门的协调统一之间难以一致。因此当前我国各个政府部门之间要从国家利益出发，日常工作中要严格按照相关职责和标准来进行，从税务、财政、科技、经信等各方面开展调查并进行研究，在高新技术资格认定问题上也要参考企业自身的建议。要牢牢把握住企业的发展状况，并对企业在发展过程中存在的一些问题进行考量，一一落实各部门之间的责任与义务，才能更好地解决当前所面临的一些问题。同时要对企业的长远发展提供一些可行性的建议与对策。 例如：可以根据具体的情况对研发费用的占比进行修改。企业在发展到较大的规模时，一般情况下都会出现研发经费占比较高的问题，高新技术企业将高新技术产品研发出来并投产后，若自身的研发费用较高达不到相关要求时，建议可以根据具体情况，适度地降低研发费用占比。另一方面，对于高新技术产品的收入比重，要求进行整改，更改成按一定比例对所有产品所得收入进行优惠。 从稳求经济增长跨度到五大发展理念，已经由原先的注重经济效益转变到了侧重社会效益。企业是组织形式的一部分，之前认为对GDP贡献大的企业就是有前途的企业；但是当前并非如此。不少企业虽然对国家的GDP增长做出了很大的贡献，但其对环境污染上也比较严重，阻碍了我国生态文明建设的进程。当前我国正大力提倡生态文明建设，对于一些研发新材料、新能源、新农业的新三板企业，一方面在技术创新上有很大的发展空间，另一方面对环境的污染较小 ，对社会的贡献较大，对生态文明建设起到了推动的作用。所以建议在税收上应该出台一些优惠政策。 2.2增加优惠税种拓宽优惠渠道 现在已经给企业出台了很多优惠政策，但是申请手续相当复杂，应该简化相应的优惠政策申请手续，使企业可以快速有效地享受到优惠政策。现在的信息技术相当发达，政府可以通过网络简化申请优惠政策的手续。为了企业的良性发展，应该加强对企业申请的监管，使优惠政策真正落实到新三板企业的手中。转变扶持方式由财政扶持转化为向导性扶持，即增加政府支配财力的力度，引导高新技术企业，这样可以吸引更多的社会投资。合理调整优惠结构对于发展不太好高新区企业员工给与更多的补贴、享受更多的优惠支持，给他们更多的扶持。而相对于发达的企业，内部资金充足资源也较丰厚，应该让企业自主地发展，摆脱对政府的依赖，使其以后能更好地独立自主地发展。发展好的高新区也应该起到带头、引导作用，可以利用企业内部的优势，带动欠发达地区的经济的发展，这样新三板市场的结构就更完整。 2.3加大企业研发阶段间接优惠的力度 加大间接扶持的力度，政府可以采取宏观调控的手段规范各园区的企业内部行为，为企业创造更加公平的环境。对于一些发展好的企业，可以给与相应的奖励鼓励其更好地发展。现在新三板企业享受的直接优惠较多，很少间接优惠的支持，因此应该更加注重间接优惠的优势，提高税收优惠的公平公正。在制定优惠制度时，要多方面考虑制定合适的优惠对象、优惠方式，最大程度地降低经济损失，在运行过程中不能干扰正常的市场经济的运转。间接优惠的政策是带动企业发展的优势，因此在以后企业的研发中应加大间接政策的优惠，使企业的发展充满活力。 2.4科学确定税收优惠着力点提高政策针对性 进行政策性扶持用好新三板企业财政政策，这样，政府投资可以引发更多的社会投资和消费需求，使更多的资本能够被新三板企业所利用。明确税收优惠目标，从目前的经济发展看，各国税收主要趋势是弱化直接优惠，发展间接优惠。要提高高新技术产业的法律层次，需要公开的文件应该及时公开，国家也应该完善这方面的法律。 3 结束语 新三板企业发展的优势显而易见，因此新三板企业的发展也越来越活跃，它的发展也为市场带来新的机会和挑战。各地政府应该根据当地的具体情况适当调整优惠政策。对于急需资金和资源的企业，应该加大力度给与支持。但也不能单纯地依据企业的发展来制定优惠政策，应适当地调整相关的税收结构，只有经过不断地摸索新三板企业才能发展的更好。 参考文献： [1] 李晶，李文明，魏亚楠.促进新三板市场发展的税收政策研究[J].宏观经济研究，2017（1）：106- 114. [2] 孙中伍.新三板市场挂牌企业资产运用效率的实证研究[D].东北财经大学，2016. [3] 左骏杰.新三板市场信息披露制度研究[D].安徽大学，2017. [4] 卢晶晶.新三板挂牌企业所得税税负的实证研究和优化建议[D].中国社会科学院研究生院，2016. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。