| 标题 | 全面预算管理在企业中的应用与探析 |
| 范文 | 韩蕊 摘要：全面预算管理是一种全员参与、全过程实行、全方位监督的内部控制系统。全面预算管理根据企业战略制定，并以综合可量化的全面预算作为执行基础，是实现企业价值的有效手段。本文结合企业具体的全面预算管理中存在的问题，提出了相应的对策思考，认为预算管理的绩效考核是对预算执行结果的量化评价。设立经营业绩类考核指标，直观明了，除了严控个别重点费用与收入科目外，其余一般性的收支项目，完全可以通过经营类指标考核实现，考核结果不仅一目了然，还能大大增加预算考核的工作效率。 关键词：全面预算;预算管理;内部控制;应用 中图分类号：F812.3 文献标识码：A 0 引言 全面预算体现企业未来一段时间内所有运营活动的财务收支预计情况，它的目的是为了实现企业的预期利润。全面预算从销售收入预测开始，通过对企业运营的各项成本、费用及现金收支的预测，合理编制业务预算、财务预算及投融资预算等，以准确预计企业在未来一段时间内的经营结果及财务状况。全面预算管理是包括预算、控制、协调、考评等内容的科学完整管理控制系统，它将企业制定的经营策略、战略目标、发展规划分解至企业的各个部门及成员，使各部门及成员的利益目标同企业经营策略、战略目标和发展规划紧密结合，并对绩效进行考核评价，它管理并控制企业运营的各个环节。 近年来我国对于全面预算管理的研究成果日益丰硕。以公司战略、公司治理为出发点的全面预算管理研究较为普遍，而公司战略与治理方面的研究尚未形成完整具体的可操作方法，要真正提升公司的管理水平及治理能力，就需要将全面预算管理纳入整体考虑范围。随着外部竞争压力与日俱增，内部管理水平的提高已成为众多企业应对经营风险的当务之急，全面预算管理是企业内控水平提升的重要方面，因此企业对于实行全面预算管理的要求也更显急迫。全面预算管理贯穿企业经营的整个过程，可以从组织计划、经营执行、绩效考核等全流程为企业管理者提供协助。全面预算管理的实行，有助于提高企业经营质量，优化企业运营效率，促进企业财务效益提升，最终实现企业综合竞争能力的全面提高。 1 企业全面预算管理存在的问题 1.1 各部门重视程度不够，预算编制流于形式 有效的全面预算管理要求动员企业全体员工共同参与。企业在现有的预算编制流程下，名义上实现了全员参与。但这也只是由于企业高管层的大力支持下才勉强实现。对于预算执行部门员工来讲，仍有的部门认为预算管理就是财务部门的工作，他们认为全面预算管理要求人人参与，名义上是为了企业发展，实则是财务部门采取的为预算编制不够准确而推卸责任的办法。这种抵触心理体现在其编制本部门的预算工作中，造成其预算编制未能认真研判个人工作的具体情况，仅为编制预算而随意报数，因此，预算编制准确性及可参考性较低，形成的预算不具备权威性，预算执行的偏离度必然很大。 1.2 预算执行监督不深入，分析不透彻 查阅企业预算执行报告时，发现多数报告仅有执行百分比的表述，对于执行进度过快或过慢的项目没有进行深入分析。这对于预算执行的监督作用大打折扣，预算监督不能及时发现预算执行过程中的问题与痛点，甚至有可能忽略掉与企业发展相关的重要隐含信息。预算考核程序繁琐，效率不高。企业的分层级预算考核是参照预算管理体系的组织架构设置形成的。这种分层考核的模式，导致预算考核工作牵涉人员众多，几个归口管理部门还需要到财务部门索要预算执行情况，才能实现对执行部门的准确考核，这拉长了考核工作的战线，降低了工作效率，这也是为什么企业的预算执行情况考核常常需要两周以上才能出结果的原因。而归口管理部门同时也是预算执行部门之一，因此归口管理部门进行自我考核的公平性也无法完全保证。这就容易引起预算执行部门对于考核结果的不满，进而进一步对全面预算管理产生反感、厌恶情绪。因此优化考核评价流程，是企业全面预算管理切实落地的关键环节。 1.3 全面预算忽视了非财务指标 在对企业全面预算管理调查研究时发现，企业对于各类财务指标的考核已经相当细化，而且对于指标设置与制定已经有了相当深入的理解。但很多重要的非财务指标没有纳入到考核里来，比如销售人员的新客户拓展、工程人员维修成功率、财务报销单据正确率等，这些指标虽然不体现在预算支出中，但也是企业提高整体运转效率的重要组成部分。很多实践发现，平衡计分卡和全面预算管理可以配合使用，以弥补企业对管理指标评价不足的情况。平衡积分卡的使用对企业的管理水平要求较高，因此，能够将平衡计分卡运用的得心应手的企业，其全面预算管理应用的条件就越充分。所以企业可以考虑将全面预算管理与平衡计分卡有机结合做为下一步继续探索的方向。 1.4 信息系统的保障不到位 企业现用的财务软件尚未开通预算管理模块，且财务软件未能与前端企业管理系统打通，实现数据互联共享，这就导致预算管理信息化程度不高，预算考核仍然需要用EXCEL表格进行公示计算，工作量大而且效率很低。而考核工作往往是多张EXCEL相互关联，各张预算表互相之间有直接的运算关系，工作人员需谨慎小心。每當考核工作开始后，财务人员总是最挠头的。现阶段，企业所应用的预算管理操作还比较落后，从具体实际工作来看，预算管理花费时间最多的，就是不断地对数据筛查找错与调整的过程。 2 全面预算管理在企业的应用 2.1 强化各部门重视程度 全面预算管理是一项以企业战略为导向、囊括全企业各个部门、系统性与全局性一体化的管理性活动。在战略导向下，它所依靠的不是人们常理解的财务部门，而是需要企业各部门参与其中，共同合作完成，单纯依靠财务部门无法完成全面预算管理过程。基于战略的全面预算是在战略目标基础上，以企业资源优化配置实现利润最大化为目的，这就要求企业必须全员参与，共同努力。但在全面预算管理实施过程中，很可能涉及到一些部门与人员的个人利益，从而在管理过程中遇到各种阻碍，使预算执行松弛，无法发挥作用。因此，企业领导者首先要明确企业所建立的长远战略目标，这与很多在任期内以追求短期利益的领导者意愿相违背，要求企业管理者自身要更加注重企业的长远发展，而非短期利益。同时，企业领导者也要坚持把全面预算管理作为企业战略转型的重要手段，不因各种外部压力与诱惑动摇坚持全面预算管理的决心。同时，企业需要高度重视企业的管理重要性，确定相应的管理责任人，并进行多部门的协调管理的实施，提高预算管理的核心作用，通过亲力亲为，做好从思想到行为的带头作用，从而有效地推动企业全面预算管理。 2.2 构建适于全面预算的管理体系 第一，优化调整企业全面预算管理的组织架构。企业目前的预算管理组织架构包括：预算委员会、预算管理办公室、预算归口管理部门以及预算执行部门。在预算编制及执行过程中，此四个层级虽能够完整地完成工作任务，但在预算考核过程中，归口管理部门参与预算考核无形中增加了部门间沟通成本，也使考核存在丧失公平性的风险，因此，在预算考核阶段，可以直接由预算管理办公室牵头负责，所有考核结果均出自预算管理办公室，以此提升企业全面预算管理的效率。 第二，企业经营预算比较简单，主要包括销售预算和费用预算。销售预算包括营业收入预算、营业成本预算、销售费用预算。费用预算包括工程维修支出费用预算、人员费用预算、财务费用预算以及其他管理费用预算。 2.3 加强预算的执行与考核 准确、有效的反馈，是预算管理持续有效开展的重要前提条件。企业的预算反馈机制还需要进行优化和完善。建立包括临时报告、定期报告、登记台账三位一体的预算反馈机制。临时报告随时提交反馈，主要是用于预算管理过程中的无法预计的临时性事项，预算管理部门接到临时报告后，必须立刻解决。定期报告一般指月度、季度或者年度的财务分析报告，在其中加入预算执行情况相关内容，定期反馈预算执行情况，找出导致执行产生偏差的因素，并针对性地进行调整。对于分解到各部门的预算，预算执行部门要建立预算执行台账，以为本部门的预算执行调整提供参考依据，各部门负责人应经常关注本部门预算执行结果，定期翻阅部门预算执行台账，时刻了解并掌握本部门预算执行情况，以加强预算管理执行过程中的监督作用。 2.4 改进预算编制方法和信息技术 目前，企业的全面预算的内容较多，主要包括了固定预算以及零基预算等具体的形式，在进行具体的预算方法的选择过程中，可以根据全面预算的管理要求进行相应的预算内容的确定。例如：零基预算编制方法使企业的全面预算能最大程度地减少外部环境变化带来的干扰;在进行弹性预算的选择过程中，还需要充分地考虑到全面预算管理实施过程中动态选择的问题，从企业自身发展的需要出发，确保企业的预算管理和企业发展目标相互一致，以进一步提升企业持续发展的动力。不论选择哪种预算编制方式，都应当在现有的基础上进一步提高预算编制的准确性。 第一，选择预算编制方法要以企业长期战略为依据，以短期预算目标为基础，结合企业管理特点要求，并按照预算管理的实现方式，来进行预算目标的确定。在进行全面预算管理的实现过程中，要确定适合企业的预算编制的方法，提高预算的适应性。 第二，在进行预算编制的过程中，还需要结合企业的预算管理的实践要求，通过方法的创新管理，提高预算的精确度，并按照预算管理的内容和实施要求，进行全面预算的编制，提高预算管理的及时性。同时，随着信息化管理要求的提升，还需要结合企业的预算管理的要求进行相应的工作内容的创新发展，提高工作的效率。企业应积极地应用各种软件工具，根据外部市场的发展变化，来进行具体的调整，打造出一套适合企业自身发展的特有的软件系统。 参考文献： [1]陆勇.我国商业银行全面预算管理研究[J].中小银行管理与科技（下旬刊），2012（12）：7G-77. [2]钟俊雄.使用EVA模型进行企业预算管理方法探索[J].國际商务财会，2012（4）：51-52. [3]贺丹丹.商业银行全面预算管理研究[J].财经界（学术版），2012（6）：75. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。