| 标题 | 企业全面预算管理中的问题及对策 |
| 范文 | 李文娜 摘要：在市场经济的背景下，我国各行业迎来了快速发展的战略机遇期，企业的数量及规模不断扩大，其市场竞争压力也随之加大。为了获取更高的市场份额，各企业在发展中纷纷强调全面预算管理的落实，以实现精细化管理，但企业的全面预算管理尚处于探索階段，管理问题较多。本文探析了企业全面预算管理内涵及存在的漏洞，并提出一系列强化对策，以实现企业的健康发展。 关键词：企业;全面预算管理;预算考核;资源优化 中图分类号：F275 文献标识码：A 1企业全面预算管理基本概述 1.1全面预算管理涵义 全面预算管理是指企业利用预算，整合各部门的财务及非财务资源，通过优化配置各项资源高效开展生产经营活动，实现企业的预期经营目标，全面预算管理需涵盖企业的所有经济活动，包括人、财、物各方面，采、供、销各环节，并强调企业管理层及各部门员工的全方位、全程性参与。预算经济活动的首要前提是分析市场、竞争对手，提出实现举措或计划等，且其主要工作流程包括预算编制、预算执行、预算考核等。 1.2强化全面预算管理的重要性 全面预算管理作为现代企业管理的重要手段，加强企业的全面预算管理，有利于实现企业资源的优化配置，增强企业的内部管控能力，降低企业的财务风险，推动企业的健康发展。 1.2.1实现资源优化配置 在市场经济的背景下，企业在实施全面预算管理时，需综合分析各部门的财务状况及资源使用情况，通过科学的预算指标数据呈现各部门资源利用率及需求，并在全面预算编制中，合理分配企业各类资源，通过预算执行中强有力的监督机制，实现对企业资源利用方式的全程监督。同时发挥反馈机制作用，全面了解市场环境及各部门资源利用现状，通过调整预算机制，进一步提高资源的利用效率，促进企业战略目标的实现。 1.2.2提升企业管理能力 全面预算管理是企业实施内部管理的重要手段，加强全面预算管理，有利于全体员工了解企业的发展目标，参加预算管理活动，加强企业对各部门及员工的管理，落实问责机制，通过明确划分部门及岗位职责，进一步提升部门问协作能力，促进内部审计部门对各部门预算执行成果及相关制度运行情况的监督，之后通过进一步地完善与调整，全面提升企业的内部管理水平。 1.2.3降低企业运营风险 在市场经济的背景下，企业在迎来迅速发展机遇的同时不可避免地面临着一系列风险，如财务风险、债务风险等。企业在内部管理中落实全面预算管理，有利于提高企业的财务预算水平，财务人员通过综合分析各部门、各环节的潜在的财务风险，完善风险预警机制，构建风险数据库及风险应对数据库，制定完善的风险防控策略，实现预算资金的最优分配。同时通过集体审批方式提高决策科学性，全面落实预算执行活动，以监控资金流向，有效降低企业的运营风险。 2企业全面预算管理中存在的漏洞 全面预算管理作为企业实施内部管理的主要手段，近年来其引起了各行业的普遍重视，并被大范围推广，但当前企业全面预算管理中仍存在漏洞，制约了企业的健康持续发展。 2.1预算管理意识淡薄 全面预算管理工作的主要目标是实现企业的预期经营目标，因此在企业运营管理中，预算管理部门应以企业的经营目标为核心制定年度预算目标，之后将预算目标分解为季度目标与月份目标，有效实现企业的价值。但当前我国多数企业在全面预算管理中，没有将预算目标与企业经营目标相结合，且未对企业市场环境、各部门业务活动及财务状况进行有效分析，致使全面预算管理脱离企业管理目标。同时在市场经济的背景下，企业强调经济效益及业务市场的开拓，忽视全面预算管理工作在企业内部的开展，预算管理意识淡薄，企业管理层及各部门员工对全面预算缺乏正确认识，认为预算管理是财务部门的职责，与自身无关，这一错误认知，致使各部门对全面预算管理的参与度和配合度较低，制约了企业全面预算管理水平的提升。 2.2预算体系不科学 全面预算管理作为企业加强内部管理的重要组成部门，其需要设置专业性极强的机构及相关制度进行管理，如设置预算管理委员会、制定健全的预算管理机制等。但当前多数企业在全面预算管理中，由于管理者对预算管理存在错误认知，致使企业缺乏专业的预算管理委员会，且预算管理工作多由财务部门兼职。由于企业财务记账及核算的数据较多，财务人员往往没有多余的时间与精力进行预算管理，且其缺乏专业的预算管理知识，无法制定科学有效的全面预算管理机制，相关预算管理方案也缺乏权威性及可行性，致使全面预算管理机制流于形式。例如，s企业的全面预算管理工作由财务部门负责，其主要依据企业历年的财务报告及数据平均值，预算下一年度企业的成本费用，并结合各部门的年度计划及成本费用支出，实施预算管理，忽视了业务部门预算执行后期的反馈问题，致使全面预算目标与企业实际发展需求脱节，降低了企业全面预算管理的可操作性。 2.3预算编制不合理 预算编制质量在一定程度上决定着企业全面预算管理的执行成效，因此，在全面预算管理中，企业预算委员会要注重预算编制的合理性，并据此制定科学的预算指标。但现阶段多数企业在发展中，由于缺乏完善的预算管理机构，且财务人员预算管理水平低下，通过手工预算进行成本控制，且在预算编制前期，未透彻研究国家相关政策、行业发展趋势及企业经营现状，只依据上一年度数据确定本年度预算目标值，没有相应的预算依据，盲目地编制预算，致使企业的经营计划、市场计划及业务预算等与企业实际发展目标脱节，一定程度上加大了后期各部门的预算执行难度，严重者甚至出现预算管理执行与实际目标相违背现象。同时部分企业在运营管理中运用的预算编制方法较落后，且专业预算人员缺乏，相应的员工培训不完善，致使企业预算编制质量低下。 2.4预算执行不到位 预算执行不到位也是当前制约企业全面预算管理水平提升的主要因素。预算执行作为企业投入资源、实现经济效益的重要环节，是企业实施全面预算管理的核心阶段，但部分企业的预算执行成效不佳，预算监督也缺乏完善性，其主要原因是企业管理层忽视预算执行的开展，预算编制不科学致使其编制内容缺乏可行性，各部门的预算执行能力较低，造成全面预算管理只体现在预算编制方案及相关文件中。部分企业虽实现预算执行管理，但各部门盲目执行预算，致使预算执行成效与目标相距较远，导致企业全面预算执行成效不佳，制约了企业的健康发展。此外虽然部分企业以市场为导向编制科学的预算方案，但由于缺乏完善的监督机制及考核制度，且预算管理的信息化建设水平低下，致使预算编制内容失真，出现年度预算与季度、月度预算脱节、超预算现象，甚至注重事后分析工作，忽视事前与事中控制工作的开展。 2.5预算考核不健全 预算考核机制是确保企业全面预算管理目标有效落实的重要途径，其为全面预算管理提供了制度保障，通过绩效考核与评价全面评估各部门预算执行成效，有利于各部门明确自身的预算执行任务及问题，之后通过完善的反馈机制，促使企业管理层了解各部门预算执行水平及预算管理中存在的问题，并通过完善、调整相关机制，全面提升企业的预算管理水平。现阶段多数企业在实施全面预算管理时，普遍存在预算考核制度不健全现象，如企业预算管理中未将预算执行情况纳入预算考核体系中，且绩效考核未充分考虑员工的知识及工作经验，致使绩效考核结果缺乏公平性。部分企业虽将预算执行结果纳入预算考核体系中，但其过于注重财务指标的考核，忽视非财务指标的评价，如员工的专业培训、薪酬水平、岗位调配及奖惩机制等，相关机制的缺乏一定程度上降低了员工的工作热情，致使其无法积极参与全面预算管理活动，限制了企业的长远发展。 3企业强化全面预算管理策略 3.1提高思想认知度，树立全面预算理念 在市场经济的背景下，企业要全面提升自身的市场竞争力，就要注重全面预算管理工作的落实与强化。这一过程中，企业管理层要正确认识预算管理对企业健康发展的推动作用，全面了解预算管理的知识、流程、组织结构及岗位职责，树立全面预算管理理念，在此基础上完善全面预算管理的组织机构，制定健全的管理机制。同时全面预算管理需要全体员工的全方位参与，这就要求管理层在企业内部加强全面预算管理专业培训及知识宣传，通过宣传促使全体员工掌握全面预算管理理念，提升其预算管理意识，并完善绩效考核及奖惩机制，促使企业全体员工积极参与全面预算管理活动，以确保企业各部门资源的优化配置，推动企业预算管理目标的实现。此外，企业还需注重员工全面预算管理专业培训的实施，通过岗前培训与继续教育，提高员工的预算管理水平，并通过定期审查预算管理执行情况，提升预算管理在企业管理中的指导作用，从而实现企业的健康持续发展。 3.2建立预算管理体系，规范预算流程 针对当前企业运营管理中存在的预算管理组织结构及体系不健全现状，激烈的市场竞争中，企业要获取更高的市场份额，就要构建科学健全的全面预算管理体制机制，通过预算编制、预算执行、预算考核等环节机制的完善进一步规范企业的预算管理流程。 第一，企业要加强预算工作的组织领导，在股东会、董事会的架构下设立预算管理委员会、预算办公室，并明确预算管理体制及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制等预算管理组织体系，明确划分各部门及员工的工作职责，通过责任的层层分解实现责任到人，以进一步落实问责机制，实现全面预算管理工作的有序进行。例如，某融资租赁企业为落实全面预算管理，在企业内部设立预算管理委员会、预算部门、预算责任网络等，其中预算管理部门综合企业的现状、需求及行业环境等制定预算编制方案，为各部门制定年度、季度及月份指标，并确定绩效考核标准。而预算管理委员会则负责落实预算政策，对预算编制进行审议，确保预算与企业发展目标的一致性，监督并检查预算执行情况。这一过程中，预算部门要定期交回分析报告，为管理层完善预算管理制度、制定问题解决对策提供信息依据，从而提升各部门预算执行能力。 第二，企业要完善预算管理机制，明确规范预算编制流程、预算执行系统，完善预算考核与评价机制，并加大惩处力度，在执行和考核预算管理时，要做到雷厉风行，“违法必究”。通过完善事前分析、事中控制、事后反馈等环节的管理制度及操作章程，实现企业的全面预算管理。这一过程中，企业还需注重内部审计监管体制机制的完善，提升审计部门权限，为其打造独立的审计环境。通过强有力的制度约束及完善的组织机构，提高企业预算管理工作的权威性与指导性，实现企业全面预算管理的精细化应用，促进企业的长远发展。 3.3构建预算信息系统，实施费用预算 全面预算管理强调管理者及员工的全方位、全程性参与，其涉及企业各部门、各业务类型、各层级及全体员工，具有涵盖范围广、涉及层级多等特点，一定程度上加大了企业预算管理难度。对此，企业可引进完善的预算信息系统、信息反馈系统等，加强全面预算的信息化管理，通过现代化的工具和手段，实时跟踪监控企业预算编制、执行情况，实现各部门预算编制及执行情况的透明化管理，做好预算管理工作。同时为提升企业预算管理成效，企业还需开展费用预算管理，这一环节中，企业可借助预算信息系统中的费用预算管理模块及网上报销模块等全面掌握自身的成本支出情况，确保企业成本费用信息的准确性，并通过财务报销、费用预算管控等功能，强化业务部门与财务部门的信息沟通与合作能力，以提升各部门员工的费用预算管控理念，明确自身费用预算指标。同时管理层通过对比费用预算与实际支出，明确企业费用预算管理存在的缺陷，总结预算管理经验，并通过完善预算管理机制、调整预算指标等内容，加强各部门费用预算执行能力，进一步推进全面预算管理模式的实施。 3.4优化预算编制流程，实现有效预算管理 高质量的预算编制一定程度上能提高企业的全面预算管理水平，因此，在市场经济的背景下，企业要实施全面预算管理，就要健全预算编制制度，优化预算编制流程，明确各部门的预算业务，以公司战略目標为核心，综合分析市场需求及环境变化，明确企业预算管理的年度指标，制定科学有效的预算编制。并结合各部门的财务信息、资源配置状况等，制定预算成本及效益指标，由管理层、预算管理委员会等依据国家财经制度及企业的各项财务制度进行审批，严格审查预算编制的市场环境适应度，审核通过后签字确认，确保预算指标的可行性，实现职责的明确划分。 3.5强化预算执行监督，加强日常控制 预算执行是企业有效落实全面预算管理的重要阶段，这一环节，企业要加强预算监督工作，健全预算执行监督机制，明确划分各部门、各岗位的预算指标及职责，通过责任到人全面落实预算工作，同时针对各部门特性设定审批流程。例如，针对重点业务活动，企业要严格把控其成本支出，完善审批流程，实现刚性控制。针对部分非重点业务项目，企业要简化其审批流程，实施柔性控制嘲。同时，在实际工作中，各部门要以预算为目标，结合本部门的发展现状及目标等细化预算目标，明确各环节、各岗位员工的预算指标，构建系统的预算执行体系，全面落实预算指标。此外，企业还需制定预算信息报告制度，利用预算信息管理系统，实时监控各部门的预算执行情况，各部门也要定期上报预算信息，以促使企业管理层及时分析营运预算与财务预算情况，如分析预算超支项目及原因、预算指标变动情况等，并纠正预算编制内容，完善预算管理制度，实现预算执行的日常管理。 3.6健全预算考核制度，加大监管力度 健全的预算考核制度可以充分激发员工的工作热情，现代企业管理模式下，企业要实施全面预算管理，就要将各部门的预算执行成效纳入部门绩效考核与评价中，健全预算考核机制。预算执行结束后，考核部门要依据预算考核标准及预算指标等对各部门预算执行情况进行核查，之后将考核结果反馈给上级部门，加强财务指标考核。同时企业还需注重非财务指标的考核，这一过程中，考核人员需将培训考核结果与员工薪酬水平、岗位调配等内容挂钩，并完善奖惩制度，针对按期完成预算执行任务的部门及员工进行物质及精神奖励，调动员工工作积极性。 4结束语 综上所述，现阶段企业全面预算管理工作存在一系列问题，对此，企业要提高思想认知度，树立全面预算理念，建立预算管理体系，规范预算流程，构建预算信息系统，实施费用预算，优化预算编制流程，强化预算执行监督，加强日常控制，健全预算考核制度，加大监管力度，提升企业预算管理水平，实现企业的健康发展。 |
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