| 标题 | 中小企业所得税税收筹划 |
| 范文 | 冷晓 [摘 要]税收筹划有多种方法和技术，纳税人不同、税种不同，使用的筹划技能和方式也不同。企业应根据企业性质、行业类别及交纳税种的不同进行归类筹划。这篇文章以中小企业为例，从税收筹划的必要性和趋势、筹划面临的风险及问题、筹划的方法、对税收筹划的对策与建议几个方面分析了中小企业所得税税收筹划。 [关键词]税负；合法性；中小企业；所得税筹划 [中图分类号]F275 [文献标识码]A 自古以来，税收就关系到国计民生，也关系到企业的经营行为，与大企业相比，中小企业具有一定的特殊性，其组织规模较小并且组织形式简单。就当下的税收筹划的实际理论来说，对大中型企业的研究较多，而对中小企业的研究相对较少。新企业所得税法宣布施行后，税率普遍都降低，特别是税收优惠方面规定小型微利企业特有的税收率，对中小企业来说无疑是个好消息。如何完善中小企业所得税税收筹划的有效机制同时促进中小企业的成长和发展成为当前税收筹划过程中的亟待解決的问题。 1 中小企业发展与所得税筹划状况 1.1 中小企业的界定 中小企业，又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模和经营规模都比较小的经济单位。此类企业一般可由单个人或少数人供给资金构成，其雇佣人数与经营额都较小，因此在管理上大多数是由业主直接掌控，受外界影响较少。我国中小企业划分为中型、小型、微型三种类别，实际标准依据企业从业人员、营业收入、财产总和等指标，结合同行特征制定。 1.2 中小企业的发展现状 截至2017年底，中小企业占流通领域的90%的市场份额，占有我国出口总额60%的份额，创造了约75%的就业岗位。因此可以看出，中小企业在本国的各方面发展中占据着相当大比重，在我国国民经济增长、就业压力、科教兴国、优化产业结构方面发挥着重要的作用，随着我国改革开放的推进不断发展。中小企业的发展已经成为我国今后经济工作的重心。我国中小企业的发展形势劳动密集度高，发展程度不均衡，基础薄弱且呈区域性分布，因此必须要提高中小企业的发展水平，以点带面，均衡发展，保证地方和中央政府共同支持中小企业发展。 1.3 中小企业所得税筹划的必要性 目前中小企业所得税筹划的必要性表现在宏观和微观两个方面。宏观上，中小企业在我国经济的发展中占据着重要的地位，进行税收筹划也是中国进入国际经济环境发展的必然要求。微观上，企业税收负担过重，实行税收筹划有利于企业减轻赋税，国内企业经济以追求利益最大化为目标，缴税的无偿性决定了企业支出税额是一种资金的流出方式，如何减少课税支出成为中小企业面临的问题，因此进行税收筹划减轻企业税收是我国财政发展的必定趋势。 2 中小企业所得税税收筹划面临的问题 2.1 对税收筹划认识不足 税收筹划引进我国的时间不长，对于很多中小企业来讲还是个新生的事物，他们认为税收筹划就是财务问题，请一个好会计就能起到税收筹划的作用。中小企业的涉税和财务人员自身税收筹划的能力就不高，又未能对税收筹划与偷税漏税作出合理的区分，很多中小企业认识不到税收筹划是一种合理合法的减税行为，这种筹划意识的缺失会让中小企业的利益受到损失。 2.2 进行税收筹划的风险较大 鉴于税收筹划是在经济作为发生事先就已经做好的决定，而税收政策具有一定的时效性，加上经济经营坏境的不确定性使得税收筹划存在一定的风险性。税收政策不稳定、税务执法不规范、纳税人对税收政策的认识不全面等问题都会引起税收筹划风险的存在。 2.3 未能充分利用所得税的优惠政策 由于我国税收筹划时间不长，很多中小企业对税收优惠政策理解不到位，未能从整体上来考虑税收筹划，只是照搬别人的方案来解决问题，导致中小企业在进行筹划工作时未能得以全面使用税收优惠上的规定把税负降到最低。 3 中小企业所得税的税收筹划的建议 3.1 选择恰当的会计政策 企业在初期可以根据自身经营状况自主选择会计处理方法和会计政策。比如固定资产折旧有直线法、年数总和法和双倍余额递减法，在税法规定允许的范围内，可以选择加速折旧的双倍余额递减法，把较多的税款推迟到下一个会计期间上缴，等同于从国家获取了一笔没有利息的贷款。再比如，考虑选用存货成本的计价方法时，可以在物价平稳时选择加权平均法，物价下跌时选用先进先出法，物价上涨时选择个别计价法，增加当期成本减少企业所得税。 3.2 充分利用其他优惠政策 中小企业应熟知国家税收政策上充分给予他们的优惠政策。企业所得税法对于鼓励企业自行创新的政策有很多优惠，主要有：技术转让所得不超过500万元的部分，免除征收企业所得税；超过500万元的部分，减半征收；企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在据实扣除的基础上再加计扣除50%。企业所得税法规定企业安顿身体有残缺的人员，可依照发放给残疾人员工资的100%加计扣除，那么企业就可以将残疾人安置在他们能够胜任的岗位上，这样企业就可享受政策优惠，减轻企业的税收负担。国家赋予中小企业优惠的税收政策有很多，这些政策看似简单，但非常实用。 3.3 合理增加扣除项目 在工资薪金方面，对税法规定支付的工资薪金可按照实际发生的数额扣除。对于中小企业来说，适当提高职工的工资，超过扣除标准的部分可以转为费用形式报销，增加职工接受教育培训的机会，并适当增加职工福利待遇。 在广告宣传费和业务招待费方面，国家税法对具体支出费用作出了标准，中小企业筹划时可以考虑提高税前扣除费用的基数。在业务实际发生时，业务招待费和广告宣传费还可以相互变换，比如企业举行产品展示会，会议发生的餐饮费可以列作业务招待费来核算；在赠送的礼品上印有企业标识，起到企业产品的宣传作用，可作为广告宣传费。当企业的业务招待费超过税前扣除比例，而广告费又没达到它的扣除比例，企业就可以转化业务招待费，列支广告费用，增加税前扣除比例。 3.4 综合全面考虑所得税筹划 由于经济社会的复杂性，经济活动存在一定的交叉，经济活动间相互影响、相互作用，所以中小企业在进行所得税筹划时就要从整体考虑。首先，中小企业在进行所得税筹划时要用全面正确的眼光衡量其自身的税负水平，着眼于企业自身税负的轻重，综合衡量税收筹划方案。其次，中小企业制定提案应放在整体中给予考虑，税收筹划方案要把企业的利益最大化作为目标来制定，而不是税收负担最小化。再次，中小企业进行税收筹划要有久远眼光，不能只注重短时期利益而忽视长期利益，不能仅把眼光局限于一个时期纳税较少的方案。最后，企业要实施成本利益原则，树立整体观念，实现企业效益最大化。 [参考文献] [1] 张凌燕.新企业所得税纳税筹划的思路探讨[M].会计之友，2008（12）. [2] 李晶生.中小企业税收筹划风险防范[J].合作经济与科技，2009（20）. [3] 李丹，曾庆峰.财税新政下小微企业创新创业发展之纳税筹划[J].财会月刊，2017（34）. [4] 李维刚，刘婷婷.中小企业所得税纳税筹划研究[J].中国管理信息化，2015（07）. |
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