| 标题 | 预算执行审计有效性实现的路径探究 |
| 范文 | 左燕 [摘 要]预算执行审计的有效性对后期审计的开展有着重要的促进作用。针对当前预算执行审计有效性方面存在“缺位”、成效不佳等问题，通过重塑审计目标，科学制订计划，扩大全覆盖，充分整合资源，创新审计方法，强化整改，以提高预算执行审计的有效性。 [关键词]预算执行审计;预算管理;预算执行 [中图分类号]F812.3 [文献标识码]A 预算执行审计是指审计机关对各级财政预算执行的合规性、合理性、效益性进行的审查监督，其有利于实现预算的约束力，加强财政预算的科学性和有效性。近几年，结合“审计免疫系统”和“国家治理”论（刘家义，2012），学者们（黄财政，2010;吕永丽，2011;郑建彪，马玲玲，马蔡琛等，2012;蒋玉芬，2013;张淼，2014;杨丽，王涛，2015; 王祥君，2016;陈氩宇，2017;高阳，2018）从审计的职能、目标、重点、手段、技术、方法、审计结果公告等各个不同侧面对预算执行审计进行有益的探讨，推动了财政预算执行审计向前发展。但对于如何实现预算执行全过程审计的有效性、提高预算执行审计质量方面的研究则较少涉及。鉴于预算执行审计的有效性对后期审计的开展有着重要的促进作用，本文将探讨高效的预算执行审计实现的路径。 1 预算执行审计执行与整改现状 自实施部门预算执行审计以来，通过揭露和查处违规、违法问题，在维护财经纪律，规范预算管理，推动依法行政方面发挥了重要作用。但是，预算执行审计有效性方面仍然存在一些问题，具体表现一下几个方面： 1.1 审计功能尚未发挥极致，“缺位”现象依然存在 第一，由于审计资源分配不均，甚至不足等原因导致预算执行审计结果不全，甚至以偏概全，缺乏整体性，深度不够，厚度不足。第二，审计报告严重滞后，缺乏时效性，影响人大对本级预算执行的监督效果和预算执行审计的积极性。第三，从近几年的预算执行审计情况看，多次出现预算与执行结果差距大、追加或调整频繁、资金滞留等“黑化现象”，足以证明审计范围狭隘，忽略了对预算编制、调整和决算的延伸审计。 1.2 预算绩效审计成效不显，整改力度和效果不佳 受到傳统审计的影响，预算执行审计对于真实性、合规性的关注度大于对效益和效率的关注度，大部分财政预算执行审计报告更多地揭示的是问题资金，少有提到预算使用效果和效益。这足以说明目前的预算执行审计难以满足资金有效“利用”的要求和目标。同时，由于对审计结果的奖惩不够、重视度不高，导致对于审计出的问题整改不足，依然是“屡审屡犯”及“屡犯屡审”，难以从根本上解决问题。审计公信力受到质疑，政府形象受损。 2 高效的预算执行审计实现路径分析 2.1 重塑审计目标，坚持合规与效益并重 对传统预算执行审计要“去其糟粕，取其精华”，与时俱进，不断优化和重塑审计目标，在保证合规的基础上要强调效益效率的重要性，从源头上遏制问题，从根本上解决问题。首先，对于预算各方面存在的不严格、不规范问题，进一步深化财政预算管理制度改革，规范综合预算管理，增强预算约束力;其次，重点问题，重点审查，重点分析，重点解决，既要关注和分析实施过程和实施结果，也要重点评价实施效果;然后，抓重点，盯关键，以审计财政资金绩效性为核心，全面“管、注”资金的“来”“去”“何”“量”及“管”等问题;最后，严谨分析，客观评价，从体制、机制、制度层面上提出带有根本性和长远性的解决办法，促规范、保健康、强发展，使审计监督成为国家和社会发展的推动因素。 2.2 科学计划，合理覆盖，提高审计效率和效果 预算执行审计对象包括行政事业单位及其他使用财政资金的企业，审计范围包括资金去向、运行、管理和使用，审计内容是全过程动态监督。因此，预算执行审计必须要有深度、广度、厚度，才能做到“广挖掘”“深分析”“彻解决”。首先，坚持“把握大局、突出重点”的方针，在保证审计对象、审计范围和审计内容“全覆盖”的基础上，突出审计重点，抓住重点问题和宏观问题进行整体性和全面性审计。其次，开展对制定审计项目计划的可行性研究和风险评估，科学制订具有针对性工作计划，合理安排和整合内部、社会等审计力量。最后，合理确定审计范围和重点，全面把控审计周期性，构建年度审计计划管理网络图，对全年审计项目进行总体性动态管理，做到“不慌神”“不忙脚”“不错为”。 2.3 整合力量，创新方法，提高审计质量 审计人员是预算审计质量的核心载体，有效利用审计人力资源是所有的工作开展的必备条件、前提和有效推进的保证。除了要加强自我“内功”修炼外，还要充分发掘利用社会审计和内部审计力量，注重与各方资源团结协作和有效联动，建立和维护多方关系。借力借智内外资源，包括各大高校、技术开发企业，将新科研、新技术运用于审计实践。在审计技术中，迎接信息技术挑战，充分利用现代化信息手段，向以计算机审计为主导、事中和远程审计的有机结合转变，研究以网络为基础的计算机辅助审计手段，建立审计信息平台，实施实时监督和动态监控。在审计方式方法上，多学科、多方法、多联动、多交流、多总结，创新思维，大胆实践，全面提升审计能力，提高审计质量，实现审计资源效益最大化。 3 完善审计公告，强化整改约束，提高预算审计公信力 近几年，各级审计机关加大了审计结果公告力度，得到了全社会的认可，特别是预算执行审计结果公告，更成了媒体和公众的期待。完善审计公告制度，明确审计公告的程序、形式、权限、受众范围、公告内容和责任等，使审计公告成为法定程序，具有刚性约束。加强审计问题整改监督，强落实究责任明奖惩，建立以结果为导向的预算管理体制和激励机制，全面整改拒不整改或屡审屡犯、屡禁不止的事项、部门和单位。扩大预算执行审计公告的内容（既要包括审计问题，还要包括审计问题整改情况），尽量细化、完善、清晰、全面公开，让公众看明白理清楚，促进“阳光财政”和“阳光审计”的建立，增强审计公信力。同时强调，有问题必整改，不整改不预算，加大审计力度，全面提升政府形象。 4 结语 随着财政收支规模的不断增大和民生支出的不断增长，人大和政府对预算执行审计的要求也越来越高，社会公众对预算执行审计的关注度也越来越高。审计机关任务繁重，责任重大，既要扩大一定的审计覆盖面，保证预算执行审计的全面性和代表性，又要查深查透，避免出现审计风险。在时间紧、任务重的情况，只有统筹兼顾，科学规划，改进方法，整合力量，才能有效地提升部门预算执行审计的综合效果。 [参考文献] [1] 高阳.基层政府财政预算执行审计研究[D].首都经济贸易大学，2018. [2] 胡长飞.新预算法下财政预算执行审计探究[J].当代会计，2018（04）. [3] 涂晓莉.新常态下财政预算执行审计创新思路探讨[J].行政事业资产与财务，2018（03）. [4] 彭雪媛.以大数据为核心的预算执行审计全覆盖研究[J].中国集体经济，2017（34）. [5] 贺宾.财政预算执行审计的绩效研究[D].湖南科技大学，2017. [6] 陈氩宇.全覆盖背景下部门预算执行审计问题及对策研究[D].南京大学，2017. [7] 宋达，郑石桥.政府审计对预算违规的作用：抑制还是诱导？——基于中央部门预算执行审计数据的实证研究[J].审计与经济研究，2014（06）. |
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