| 标题 | 关于企业内部控制审计评价指标体系探讨 |
| 范文 | 摘 要：随着当代经济的发展，市场经济体制改革也在向深化方向发展。市场竞争越来越激烈，企业之间的竞争压力越来越大。许多企业面临着经营场所分散、控制难度加大、控制跨度加大的问题。同时，企业内部控制问题越来越明显，使得企业的一些经营风险和财务风险越来越严重。虽然我国已经逐渐重视企业内部控制审计评价指标体系的的建设，但在企业内部控制的不断发展中仍存在一些问题。因此，企业需要建立具有自我控制和自我调节能力的管理体系，加强监督和控制能力，加强基础会计工作，防止信息系统的缺失，建立相对完善的公司治理结构和治理机制，从而进一步增强企业竞争力，提高运营效率。 关键词：企业;内部控制;内部审计 内部控制审计是企业管理者在解决生产经营的各项业务时相互制约的管理制度。同时，也是现代企业管理的重要组成部分。这个体系同时也是保证企业正常运转的管理措施，已经成为衡量当代企业管理能力是否强力的标志。企业内部审计是完成企业内部控制的重要手段。同时，它也是企业内部控制系统的一个重要系统。该系统可以为改善企业内部控制提供一些切实可行的方法。当然，它也可以对企业的其他商业模式或经营活动做出独特的评价。 一、我国企业内部控制审计的发展概况 （一）我国企业内部控制审计的发展背景 因为建国之初我国的经济发展水平比较落后，我们企业的发展速度和经济发展都会处于一个不景气的环境中，也正是因为如此，我国的经济发展和经济建设才不理想。在经济发展过程中，许多企业在内部控制和内部审计方面存在许多问题和矛盾。由于控制系统和审计工作的一些制度和规则相对简单，在经济发展过程中会存在一些困难和风险。 （二）企业内部控制审计的作用 当企业处于正常经营状态时，内部控制和内部审计将影响企业未来的发展方向和目标。事实上，企业内部控制最重要的是规范企业运营全过程的管理和控制，以避免内部疏忽对企业未来发展方向的影响。事实上，企业内部审计工作是及时跟进企业的重要项目，同时也有对企业前后收支的审计和对企业独立经济工作的监督。因此，有必要改进企业内部审计工作，使企业内部资金得到合理使用，这当然可以进一步发展企业经济。 （三）重视企业内部控制审计的必要性 目前，在中国的现代化进程中，企业在现代化中发挥着重要作用，这就是为什么中国要保证企业的发展速度和前景。只有这样，才能进一步推动未来中国经济的整体发展。我们必须重视企业的内部控制和内部审计。只有确认内部控制的效果和内部审计工作的高标准，才能保证企业未来的经济发展方向和发展目标。 一、企业内部控制审计中存在的问题 （一）内部控制审计管理不够重视意识淡薄 目前，一些企业对内部控制审计的重要性认识不足，在实际应用过程中存在许多问题。首先，我们不重视内部控制审计体系的建设和更新。我们没有根据企业的实际情况制定完善的内部控制制度，也没有在企业发展的不同阶段更新内部控制审计制度，使得内部控制管理无法适应形势发展的需要。第二，内部控制审计制度存在缺陷。一些企业制定了许多内部控制条款，但缺乏系统性，导致制度设计不完善，存在一些大的缺陷，如未能实施岗位牵制、职责分离和建立有效的相互监督的内部控制制度。一些企业对岗位设置和人员配备要求不严，存在一些制度疏漏。第三，内控意识薄弱。很多员工相处一段时间，形成熟悉的人际关系，合作相对默契。因此内部控制管理监督弱化，部分员工不执行相关管理流程，导致熟悉的员工风险频发，有的甚至出现团队违规。 （二）内部控制审计执行机制弱化 由于职责不清、监管不力等制度缺陷，实际内部控制审计执行机制变得薄弱，导致诸多弊端。没有有效的内部监控约束机制。首先，对重要的内部职位缺乏有效的监督。比如有些企业，高管权力过大，监督职能不足，导致高管违规。比如一些高级管理人员为了追求财务“账面利润”而伪造财务信息，没有任何限制，影响财务真实性，对社会极为不利。二、内部岗位牵制监督无效，没有岗位牵制监督，内部牵制无效。第三，没有安排，也没有考虑更换岗位。不仅有想节省时间的公司，还有在某个工作场所舒舒服服工作一段时间的公司。从企业运营的角度来看，员工在一个岗位上工作多年，但从企业安全和岗位风险防范的角度来看，却没有考虑到，造成了潜在的风险。 （三）内部审计职能风险意识不强 第一，一些企业没有发挥内部审计的作用，对内部审计工作重视不够。一些企业没有独立的审计机构和专门的审计师，内部审计参与内部控制管理的范围相对有限。一方面，内部审计独立性差;另一方面，内部审计监督的范围不全面，仅限于财务收支审计的范围。二是缺乏必要的风险管理机制，对企业风险认识不足，风险管理意识差，表现为缺乏对企业经营活动的风险评估和风险预警，缺乏有效的风险防范措施，无法应对企业突发风险。 二、企业内部控制与内部审计指标体系的关系 （一）内审与内控相互依存 内部审计最重要的是对内部控制的某些要素进行两次控制。当内部审计开始时，内部控制可以一直得到改进和优化。而且在内部审计中，内部控制也是非常重要的基础，内部控制所處的环境可以直接影响内部审计。比如员工的道德标准，审计权利，审计方法等等。这一系列内容将对内部审计的发展、效果和质量产生重大影响。在审计实验过程中，企业的审计人员会开始对企业的内部控制制度进行系统、整体的评价，然后根据评价结果最终确定内部审计的范围和方法。当然，在正常的审计过程中，我们必须对内部控制制度的审计有一个非常重要的认识。 （二）内审对内控的作用 企业内部审计实际上是一种具有监督功能的内部控制制度。内部控制制度的内容主要包括制度、程序和政策，反映了企业的管理原则和目标。因此，我们必须依靠评估和监督来充分执行这些政策，并按照相关法律的要求执行。当然，内部审计也可以有效地评价内部控制，显示出再控制的功能。在通常的审计过程中，审计机构应对企业的内部控制工作进行全面的检查和评估，同时对企业的经营状况进行分析和预测，迅速找出不足之处，进行分析，最终用有效的方法解决，以保证内部控制的优化效果，成功实现企业目标。 （三）内控对内审的作用 内部控制对内部审计的独立性有其特定的影响。内部控制是内部审计非常重要且不可分割的一条线。它可以监督和制约不同的部门，但其权利有时会受到内部审计发展的限制。因此，使用健全的内部控制制度不仅可以增加内部审计的独立性，还可以充分发挥内部审计的监督作用，从而显著提高审计工作的质量和效率。 三、企业内部控制审计指标体系的建立策略 （一）强化战略目标 研究表明，内部审计和内部控制的目标是一致的。换句话说，就是实现公司的战略目标。在企业活动过程中，根据这些目标，企业的生产经营可以实现优质高效的发展，特别是对于一些符合国家标准和国家法律的公司或企业。同时，企业必须迅速解决现有的发展问题，利用错误来预防和检查企业未来的发展，提高企业测试报告和相关信息的质量。为了保证公共企业资产的安全，企业需要实时监控其活动和业务发展。 （二）完善治理结构 在公司治理结构中，实际上最重要的是内部控制与内部审计的有效结合。 企业的业务流程是激励机制、能源机制和控制机制等的有效运行。企业还有各种生产权、所有权、合理分配的权利和义务。同时，通过适当的程序和机械设备，企业可以有效地分配资金、员工、物资。企业高管能够有效地参与公司治理结构的持续改善和完善，包括改善关系结构、改善控制体系和制度机制。这样员工就避免道德风险。 （三）发挥审计作用 企业的内部控制程序应设在总部，其他部门应根据企业自身情况制定相关层级的内部控制程序，最后移交总部进行推广和发展。内部控制过程通常是一个复杂的过程，因为它具有特殊的动态特征，包括实施草案、修正案、摘要和草案，内部控制过程充分发挥内部审计的作用。内部审计是一项独立的任务，主要是解决企业问题，协调企业信息，提高企业整体绩效。 （四）强化风险管理 内部审计过程也应加强审计的风险管理，加强风险管理的监测、评价和测试，以便发挥预防和掌握科学风险领域的必要作用。此外，建立内部控制和风险管理系统，可以及时预测和消除风险，并提供对风险的反馈，从而最大限度地减少风险造成的相关损失。此外，为了使公司更好地实现可持续发展目标，必须管理内部审计，并采取多种有效措施防止风险。 （五）科学运用审计指标体系 内部控制审计是对企业内部控制设计和运行效率的评价。在检查内部控制制度的运行效果时，审计机构经常采用移动路径检验、再运行和监督的方法来理解和检验内部控制。由于审计过程中可能存在的各种原因，审计后的结果可能无效。例如，审计样本中选择的样本量不科学或抽样方法不当，不能准确反映审计对象的整体情况，影响审计结果的准确性。因此，要求审计机关合理运用各种审计技术和方法，提高审计质量。 （六）防范评价不当的风险 在企业内部控制审计评价过程中，要采取有效措施，防止不当评价的风险。内部控制审计风险不仅存在于对企业内部环境的不完全理解中，而且存在于对企业内部控制制度的测试失败中。这可能是因为内部控制制度本身的不完整和风险估计水平高。内部控制制度本身不合理、不完整的话，部分活动会被审计视野忽视，对内部控制审计的评价可能不合适。风险估计水平太高会产生过度信任的危险，内部控制审计会得出不适当的评价结论。因此，要防范不当评价的危险。为此，设计师应对企业的内部控制制度进行全面调查，確保内部审计工作涵盖全部内容。另一方面，以对审计的内部控制制度的全面理解为基础，合理评价风险水平。 结束语：一般来说，现代企业的发展与内部控制审计的指标体系建设实施密切相关。由于内部控制管理整个生产过程和所有员工，企业需要更多的内部制度和法规来约束和监督内部控制。目前，中国的内部审计在企业审计中逐渐占据主导地位，包括企业结构的控制、风险管理方法、战略决策的实施、控制体系的实施、企业文化组织等企业活动。企业内部审计正逐渐向内部分析和内部评价转变。通过建立有效的内部控制，企业可以有效避免业务流程中的一些违法活动，有效提升自身的发展能力和管理水平，解决发展过程中的问题。因此，公司的管理团队必须掌握内部审计技术，设立内部审计部门，以保持内部审计工作的独立性，加强内部会计审计师的专业技能和会计人员的专业知识能力，不断提高审计部门的专业水平。内部检查员还需要明确自己的职责和工作范围，以提高企业的发展目标，最大限度地提高企业的经济发展和经济效益。 参考文献： [1]能源企业低碳审计评价指标体系构建应用研究[D].李鸿儒.哈尔滨商业大学2019. [2]L省环境审计评价指标体系研究[D].刘治中.哈尔滨商业大学 2018. [3]自然资源资产离任审计评价指标体系构建研究[D].沈佳琦.南京审计大学2018. 作者简介： 李忠平（19821101）女，汉，北京，当前职务：财务内控审计主管，当前职称：审计师，学历：本科，研究方向：企业内控、审计. （北京生物制品研究所有限责任公司） |
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