| 标题 | 刍议福利企业内部控制现状及缓解对策 |
| 范文 | 赵威 [摘要]由于市场经济步伐不断加快，福利企业中由残疾职工生产的产品逐渐不能适应市场需求，国家优惠政策的落实不到位，福利企业的发展遇到挑战。在内部控制现状上，主要体现为管理者对内控理解不全面、企业抵御风险能力弱、控制措施不完善、信息沟通不畅等，针对福利企业内控各方面的现状提出相应解决对策，对健全其内部控制建设具有重要的现实意义。 [关键词]福利企业；内部控制；现状；对策 当前残疾人就业主要有集中和分散两种形式，而福利企业是集中就业的重要途径。福利企业是为了安置残疾人就业的具有社会福利性质的特殊企业，具有自主经营、自负盈亏、独立核算的特点。上世纪70年代末至90年代中期，国家从生产经营、原材料供应、税收优惠等方面颁布了一系列优惠政策，我国福利企业快速发展和扩张。但是90年代中后期在市场经济的冲击下，大多福利企业因职工素质低下、产品类型单一、技术含量低等因素，纷纷停产或倒闭。这些问题的原因与福利企业内部控制有很大关系，基于缓解残疾人就业形势的考虑，有必要对福利企业内部控制进行研究分析。 一、加强福利企业内部控制的必要性 （一）促进福利企业资质管理合理化的需要 对福利企业进行资质审核时，需要查看其会计资料，了解其规章制度和内部管理体制，良好的内部控制制度能够清晰反映企业的经营水平和管理效果，能够提供真实完整、合理合法、符合国家标准的审核资料，从而提高资质审核的质量，加快审核工作的进度，保证福利企业和残疾职工及时享受到国家优惠政策。 （二）促进福利企业经济效益实现最大化的需要 残疾职工由于生理和心理上与正常人存在差异，很大程度上制约了他们的劳动能力，从而影响福利企业的生产经营效益。只有健全企业内部管理制度，改善职工工作环境，加强各部门的交流与合作，才能最大程度地调动其积极性，提高工作质量和经营效率，实现福利企业经济效益的最大化。 （三）保障残疾职工合法权益，实现社会效益的需要 福利企业作为残疾人集中就业的主要形式，为残疾人提供了平等开放的就业机会，其自身发展好否直接关系到残疾人的利益。若福利企业能够为残疾人提供合理的绩效考评机制和培训学习平台，制定切实可行的生产经营目标，加强企业内部挂名控制和待遇落实情况的监督，则可以帮助残疾人及时融入社会化生产，改善生活水平，规范福利企业整体现状，从而维护社会稳定和谐。 二、福利企业内部控制现状分析 （一）管理者对内控的理解过于片面 福利企业受经济发展水平的影响，多为中小企业，管理者只注重企业的经营业绩和生产扩张，对内部控制管理的重视程度不够，即使关注内部控制也只是体现在财务控制方面，且管理方式较为传统落后，没有引进先进的管理经验。同时，管理者对内控的定位只停留在查错防弊上，没有对企业战略进行科学规划，发展眼光短浅狭窄，总是进行事后发现问题、解决问题，缺乏事前、事中控制和监督。 （二）企业自身实力薄弱，市场经济浪潮下防范风险能力欠缺 对福利企业而言，自身发展和保障残疾人就业之间的矛盾是其主要矛盾。虽然政府给予其很多政策照顾，但同样作为以营利为目的的企业，福利厂内的职工尤其是残疾职工的综合技能不如正常企业，综合技能水平较低且参差不齐，不能适应技术含量太高的产品生产，且多数在一线车间从事生产工作，产品类型单一、缺乏特色。福利企业本身资产规模较小，在经营管理上过度依赖政府，国家政策对其牵制作用较强，面对市场环境的变化不能及时有效地采取措施。 （三）控制措施设计不合理，日常执行力度不到位 第一，在财务管理上减免税金和返还税款使用不合理，导致部分福利企业还存在不能保障残疾职工福利、无障碍设施不完善、生产环境不够安全等问题。第二，有些福利企业在内部控制上只设置了很少的岗位，在有些不相容岗位上并没有分离，为节省成本没有配备专门的财会人员管理财务，员工离职时也没有正规的交接手续，更不用说关键岗位的轮岗。第三，残疾职工大多在生产车间从事单一、低级的流水加工，很难进行绩效考评和激励，而其他部门对职工的要求让残疾职工望而却步，职工只能领到基本固定工资，生产积极l生较低。 （四）管理上缺乏信息化体系，依旧采用传统方式 在日常经营管理中，业务流程不够规范明晰，处理事务时没有规章制度可循，各环节责任划分模糊，职工之间相互推诿，事后记录不及时到位，对各部门工作和各流程环节的监督和信息更新滞后，经常出现账实不符、会计期间错误、业务记录不完整或不准确等现象，追溯调查时困难重重，再次出现类似情况时形成恶性循环。另外，外部监管部门管理方式陈旧落后，主要体现在日常巡视、对“四残”人员比例和考勤等方面，并没有关注到福利企业亟需解决的政策落实不及时周密的问题，无法向上级反映实际情况以调整相关政策。 （五）内部监督职能被严重弱化，缺乏有效评价机制 一方面，很多福利企业由于所有制问题，管理者常常凌驾于内部控制制度之上，无法提高内部审计部门在组织架构中的地位，部门领导不配合工作，监督检查缺乏群众基础，内部审计很难独立行使权利，不能发挥应用的职能作用。即使内审人员查出了问题，处罚时往往重人情轻规则，无法达到规范化和法制化。另一方面，作为内部监督重要渠道的內部审计，大多福利企业都没有设立，个别企业虽设立内审部门，但其在组织机构、人员配备、工作安排上并没有保证其独立性，有些内审部门甚至隶属于财务部门，内审人员也是财务总监的下属或在财务部门兼职，在工作安排上经常受排挤。 三、福利企业内部控制问题的缓解对策分析 （一）管理者树立现代企业内部控制的思想观念 管理者应及时转变观念，通过培训学习、外出参观等途径学习现代企业管理理念，不断提高综合素质，把战略眼光放远些，及时认识到内控制度的重要性，营造良好的内部环境。由于福利企业自身特殊性，管理者应注意经济效益和社会效益的统一，为残疾职工提供实现人生价值的平台，在管理过程中要在工作和生活上对残疾职工给予同情和关怀，尤其在生产决策上，选择产品类型和加工工艺时照顾残疾职工的生理特点，在劳动组合和收入分配上处理好残疾职工和健全职工的关系，以防任何一方心理产生不平衡，影响企业长远发展。 （二）加强风险评估建设，提高抵御风险能力 首先，要树立风险意识，在企业内部建设风险管理机制，营造风险文化氛围，可以通过聘请相关专家提供培训平台，让领导和员工了解风险类型、发生原因以及应对工具和方法：其次，福利企业大多规模较小，没有足够的人力、物力、财力设立专门部门负责风险管理，但可以指定专人负责，管理效果与绩效考核挂钩，对企业面临的重大风险进行动态监控，发现风险时及时发布预警信息，并制定应急预案，出现识别失误时，必须追究负责人的责任：最后，由于风险识别具有一定的专业性，必要的情况下可以请专业的风险管理团队指导责任人正确地使用风险工具和运用合理的风险管理方法。 （三）设计合理规范的控制措施，建立预防监控机制 由于福利企业规模较小，在控制措施的制定和执行上很容易受人情面子的影响，所以应调动所有职工参与到控制活动中来，加强群众监督，并集中精力对关键环节进行规范，防止任何业务控制力度均等的现象发生，但由于实力有限，在内控上无需像大企业一样复杂，只要能从整体上对业务活动进行控制即可，应该充分权衡成本和效益的关系。例如，可以进一步完善税收返款的跟踪管理制度，切实保障残疾人的利益，扩大企业的再生产，最好明确规定返还税金按一定比例用于缴纳残疾人“两金”和投入再生产：建立福利企业与关联企业税负转移的预防监控机制，发现违法行为，要立即停止其享受税收优惠政策等等。 （四）建立和执行内部信息化管理体制 企业信息的交流沟通直接关系到内控的运行效率，而优质高效的信息交流离不开各部门各岗位人员的积极执行。福利企业内部人员应该严格遵守和执行内控制度，做好信息管理工作，尽量减少口头交流的失误和差错，及时发现和处理经营管理过程中出现的非主观问题。在工作中可以运用计算机对各项业务进行监督和检查，用现代化的技术手段整理分析工作数据。当然在设计日常业务处理程序时，要将制约监督等風险防范功能融入其中，使得工作人员能够有序按照职责权限和操作流程完成各项工作，以达到提高效率、防范风险的目的。 （五）转变内部审计观念，发动群众监督 福利企业认识不到内部审计的重要性，甚至根本没有听说过内部审计，管理者应通过学习了解内审部门是如何发挥作用的，能够发挥怎样的作用，运用自己的权利帮助内审人员开展工作，但应时刻注意保持内审工作的独立性和客观性，不能滥用权力干涉内审的监督职能。在内审人员配备上，不能由各部门主要责任人兼职，最好录用有知识储备的胜任能力的专业人士，能够提高工作效率和质量。除了强化内审的职能作用外，可以发动群众的力量，设立匿名举报箱，通过员工之间的监督获取可靠的信息，以防止偷懒舞弊现象的频繁发生。还可以将团队成员进行“捆绑”，若团队中有一人出现严重错误，整个小组都将接受惩罚，以此加强组内互相监督。 |
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