| 标题 | 内部审计咨询活动如何增加企业价值 |
| 范文 | 钟恭扬 摘要：内部审计提供确认和咨询业务，咨询是在确认的基础上进行，内部审计为了更好地为企业增加价值，笔者认为应更好做好咨询业务，通过多年的审计案例，分析怎样通过咨询活动为企业增加价值。 关键词：内部审计；咨询；企业价值 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2014）12-0158-02 一、内部审计与企业增值的关联 （一）内部审计的定义 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计的目标是帮助企业实现目标，而企业的目标是增加价值，所以内部审计的目标就是为了增加企业的价值服务。 （二）对企业价值的理解 智力资本在企业经营管理中体现为：先进的技术力量和研发队伍；有效的员工激励机制；行之有效的内部控制运行体系；严谨的风险防范机制；财务管理和预算控制体系；稳定的战略合作供应商和销售体系等。 （三）内部审计怎样帮组企业增加价值 内部审计作为企业内部控制的重要组成部分之一，与企业的智力资本在企业价值创造过程中处于同一平台和载体之上，在企业内部控制运行、企业风险防范方面具有不可替代的作用，同时内部审计开展审计的过程，决定了它构成企业智力资本的一部分，并在智力资本发挥增值过程中起到“催化剂”的作用。 根据波特的“企业价值链”理论，内部审计部门属于价值链的辅助活动领域，能够通过特定的途径为企业创造价值，并且内部审计部门的存在一定是创造的价值大于自身的成本，或者是企业基础活动不可或缺的。 二、内部审计咨询活动在为企业增加价值中的地位 （一）内部审计为组织增加价值的形式 内部审计机构通过组织各种的审计，可以通过两方面体现其价值，一方面是直接的经济效益，包括通过审计直接减少或避免的损失、费用，像工程项目中费用的审减额，联合账簿审计中剔除的费用，内控审计中多付款项的追回等；另一方面是间接的价值，包括发现对被审计单位在生产经营管理中存在的问题和管理上的薄弱环节，被审计单位对审计问题进行完善。 （二）咨询活动在为企业增值活动中的地位 内部审计从最早的差错纠弊发展到今天的为企业增加价值，审计职能从最早的鉴证作用发展到现在提供确认与咨询，职能的变迁从不是心血来潮的设计，而是内部审计实践不断丰富后的必然。内部审计在长期的审计监督中积累了大量的经验和信息，对企业改进内部控制、风险管理、财务管理、业务管理、甚至是经营决策都有很大的帮助。 从中国海油内部审计情况来看，咨询的职能发挥也是比较大，公司开展的审计类型主要是内控审计、经济责任审计、建设项目审计、联合账簿审计、专项审计等，除了联合账簿审计外，其他几项审计主要目的是帮助被审计单位加强管理，提高效率。通过审计发现的问题，帮助被审计单位分析原因，找出解决办法，防止下次再次发生，所以在现实审计过程中，提供咨询服务在内部审计职能中占有很重要的地位。 三、内部审计咨询活动为企业增加价值的途径 （一）通过深入审计，提出管理建议，帮助被审计单位提高管理水平 从实际开展的审计项目来看，最终都是通过审计发现的问题来解决问题，防止问题再次发生。如果审计人员只是为了查找问题，未分析问题产生的原因，不能帮助被审计单位解决问题，被审计单位可能会勉强接受审计结果，不会真心去整改审计问题。审计一定要在查找的问题的基础上，分析审计问题产生的原因，准确定性审计问题，针对性提出审计建议，被审计单位才能从心底里接受审计结果，认真思考怎样进行整改。 以对A公司的内控审计为例，在审计过程中，审计发现了承揽了工程款800多万欧元的海外工程，但是最终由于工程质量方面的原因业主向A公司索赔1200多万欧元。审计发现该问题后，审计人员对事情发生的经过进行了详细的了解，发现主要的问题是出在合同条款中要求的技术标准高于国内的标准，具有广泛的赔偿责任，检测地点由业主决定等，而A公司未引起足够重视。A公司在建设过程中按照国内的标准进行建造和检测，但是最终业主验收检测中发现，钢材表面清洁度要求未达到ISO8502-3标准1级要求，结构建造及所有的WPS、PQR评定均用的是AWSD1.1标准，而业主规格书中明确要求无损检测验收标准是ASME VIII，ASME VIII相对较严格。通过这样的一个案例分析，审计人员提出了合同审核流程中存在漏洞，现场建造过程与合同技术要求脱节等重大的管理缺陷，通过完善管理流程，下次承揽海外项目时防范风险，达到为企业增加价值的目的。 所以，内部审计实施的审计中，在确认的基础上，进一步追问几个为什么，提高审计质量，同时也是提升审计成果，达到咨询的效果，更大程度上为企业增加价值。 （二）内部审计利用信息和经验帮助被审计单位增加价值 内部审计在长期的审计过程中，积累了很多数据信息和好做法，在审计过程中可以对被审计单位进行数据分析，也可以将其他单位好的经验进行推广，达到不断提高的目的。 比如说内部审计人员对资金的集中管理进行审计时，发现某公司资金集中度不够，资金分散在每个下属公司中，资金的使用效率不高，这时，审计人员可以利用其他公司的经验，结合这家公司的实际情况，为该公司怎样做好资金集中管理出谋划策，使资金有效利用，减少资金成本或增加利息收入，内部审计间接为企业增加价值。 内部审计手中掌握的大量信息和经验是宝贵的资源，怎样利用好这些资源，为企业增加价值，需要内部审计人员转变思想，本着为被审计单位服务的目的，帮助被审计单位实现价值。 （三）汇总分析普遍性、倾向性、苗头性等问题，为公司管理层决策提供支持 为了更好为管理层服务，内部审计应对审计问题进行汇总分类，对普遍性、倾向性和苗头性的审计问题，应深入分析原因，从机制、体制上提出意见给公司管理层，为管理层决策提供有力的支持，内部审计的价值也就得到实现。 比如说关联方交易的问题，公司的其中一个战略是协调发展，但是是否意味着协调发展就要将所有的业务都给关联方呢，显然不是这样。内部审计针对关联方交易中出现的问题进行汇总分析，提出各家公司的优势、承揽能力等，向管理层提出哪些业务由内部单位实施是有优势的，能降低成本的，有哪些业务应该是由社会力量来完成成本是最低的，内部交易价格多少是能达到集团利益最大化。 （四）开展各种专项审计，针对性提出意见和建议 内部审计为公司战略服务的，需要检查总部的战略是否得到执行，内部审计需要通过通过评价、监督公司最高层的战略决策和下属单位战略执行情况，促进企业价值最大化目标的实现。另外，内部审计也接受公司管理层的需求，对某些领域进行审计。这些都要求内部审计开展各种的专项审计来实现。 比如说，公司制定了公司的十字发展战略，内部审计可以对投资进行专项检查，关注对外投资决策是否符合公司的长期发展战略，是否能够为企业带来可预见的直接或间接的利益（投资回报、控制资源、获得技术或市场等），避免盲目扩张；企业的管理和控制能力是否能够驾驭股权投资项目，防止投资本公司不擅长的领域等。 （五）其他辅助咨询活动为企业增加价值 第一，内部审计还会通过其他辅助咨询活动来为企业增加价值，包括：1.接受业务部门的咨询。内部审计是熟悉有关法规要求的专业人员，内部审计往往会接受其他业务部门的咨询，怎样做法合规合法。第二，为各种业务人员提供培训。内部审计对业务人员进行培训，加强法规意识，防范业务风险。第三，为企业培养人才。内部审计人员的风险、合规意识要比一线人员强，让一部分一线的人员参与到审计活动中，有助于提高一线人员的风险、合规意识，也有助于拓宽一线人员的视野，今后能更好地改善经营活动，为企业创造价值。 参考文献： [1] 张庆龙内部审计价值[M].北京：中国时代经济出版社，2006. [2] 张家伦.企业价值管理[M].北京：中国统计出版社，2009. [3] 高国富，李若山.超越：一家企业内部审计的嬗变[M].北京：中国时代经济出版社，2013. [责任编辑：王 帅] |
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