| 标题 | 论高校内部审计风险分析及防范对策 |
| 范文 | 樊昊东 摘 要：当前我国高校正处于特殊的转型时期，给内部管理工作提出了更高要求。由于高校建设步伐的加快，各项资金投入数额越来越大，增加了财务管理的压力和难度；通过高校内部审计手段，能够全面控制高校财务状况，但是同时内部审计风险客观存在，需采取一定防范措施，才能保证发挥审计职能，保证高校资金运行安全。本文结合高校内部审计风险的特征，分析发生风险的原因，提出有效的防范对策。 关键词：高校； 内部审计风险； 特征； 成因； 对策 随着我国高等教育改革的不断推进，逐渐扩大了高校自主办学的规模，与此同时学校经费也由过去的国家拨付转变为多渠道筹集资金模式，增加了高校内部经济活动的复杂性。但是由于高校内部缺乏完善的内部审计体系，相关内部控制制度不健全，再加上内部审计人员自身问题，给高校内部审计带来诸多难题，导致内部审计频繁出现问题，产生诸多风险。因此，针对高校内部经济发展实际情况，客观分析内部审计存在的风险并提出应对策略，对提高高校内部审计规范性、健康性发展具有重要意义。 1 高校内部审计风险的特征 （一）广泛性 当前，高校内部审计工作涉及的范围越来越广、内容越来越多，除了对学校日常教学活动中财务收支情况进行审计外，还在监管学校固定资产、采购教学仪器设备、管理科研经费、维护学校基础设施等方面发挥作用，审计的工作对象表现出广泛性特征，相对应的审计风险也表现出广泛性特征。 （二）可控性 内部审计风险是客观存在，给审计人员识别风险增加了难度，但是内部审计风险并非不可控。如果审计人员能够提高意识，运用专业知识与丰富的经验，改进审计程序与审计方法，则可影响审计风险，降低审计风险。一般高校内部存在的审计风险主要包括固定风险和控制风险两大类型，二者的存在都与审计环境密切相关。其中，固有风险独立于内部审计职能，而控制风险则与被审计单位的内部控制水平密切相关；与一般性企业相比，高校面临的固有风险较少，但是控制风险则相对更多，如果审计人员能够提高工作主动性，可及时发现风险的存在，以采取应对措施。 （三）隐蔽性 高校内部审计风险具有隐蔽性特征，导致审计人员难以精准判断审计风险的类型，也难以统计由风险带来的损失数据，只有运用专业的技术手段，才能觉察到审计风险的存在。 2 高校内部审计风险的形成原因 客观分析当前我国高校实施内部审计的实际情况，发现其中存在一些问题与缺陷，增加了发生内部审计风险的几率，这也是产生内部审计风险的主要原因，现归纳总结如下： （一）内部审计工作人员风险意识不足 由于高校内部审计人员没有意识到风险管理的重要性，缺乏基本的风险管理责任意识，导致内部审计风险频繁出现，带来了诸多损失。随着我国高校办学规模的扩大，各种经济活动日益频繁，增加了审计工作的压力与难度，如何完善内部审计监督与管理，成为高校内部经济管理中应着重思考的问题。但是从现有内部审计人员的能力与素质来看，由于素质水平层次不齐、业务能力欠佳等影响，内部审计工作的开展不理想；高校缺乏专业的内部审计人才，导致内部审计工作力量薄弱，缺乏责任心，极易引发审计风险。 （二）内部审计工作的独立性不强 高校内部审计活动的开展，主要针对本单位或者本部门的经济活动行使监督权，为高校经济活动提供监督与服务，也是高效领导者做出科学决策的重要依据。但是从当前高校内部审计机构的设置情况与工作情况来看，普遍选择单独设置审计处或者将审计部门与校内纪检部门、监察部门相结合的方式。内部审计机构仅作为高校内部机构之一，接受高校领导者的直接管理，并且从业务上接受上级审计部门的指导，这种双重领导体制的存在，限制了内部审计工作职能的发挥，增加了独立开展审计工作的难度。另外，一些高校领导者既管理学校内部财务部门也管理审计部门，出现"自己审计自己"的行为，不利于维护审计的权威性；尤其学校管理人员发生违纪现象，审计工作显得无能为力，甚至出现提供虚假审计报告现象，造成审计风险。 （三）内部审计的工作方法滞后 随着高校内部审计工作范围进一步扩大，审计的内容包括内部控制制度审计、预算执行审计、经济责任审计、经济效益审计等多个方面，不同审计内容的审计要求不同，应选择的审计方法也不同，这就要求内部审计人员掌握多元化的审计技术。但是目前高校内部审计工作中，以"账项基础审计"为主，审计的主要作用就是查错防弊，内部审计人员缺乏对内部审计风险的重视，没有考虑到可能产生风险的要素，工作中的随意性较大，增加了风险发生几率。另外，从创新审计方法与审计技术角度来看，高校内部审计工作仍然以人工操作模式为主，很多高校没有引进计算机办公技术和专业的审计软件，造成内部审计工作的出错率较高，审计的深度不足、内容单一，与现代高校内部审计的要求不相符。因此，为了适应新形势下内部审计工作的需要，审计人员应转变传统的工作思路与工作方法，推动审计业务的电算化发展，是提高审计质量、降低审计风险的重要选择。 （四）内部审计人员综合素质欠佳 高校现有的内部审计工作人员，大多来自其他工作岗位，由于缺乏专业的审计知识及审计工作经验，再加上自身学习能力不足、综合素质欠佳，给审计工作的正常进行带来极大影响。首先，一些审计工作人员来自学校内部的财会部门，他们的知识结构单一，仅具备会计实践经验，对审计工作缺乏充分认识与重视，面对审计工作中存在的问题，不能独立分析或解决，影响工作效率；其次，现有工作人员的审计技能滞后，大多以传统的工作手段为主，如查账对账、座谈询问等，工作中的主观性过强，缺乏规模性管理意识，工作中经常出现主次不分的状况，增大审计风险；再有，审计工作对审计人员的专业素质、道德素质等要求较高，强调了无私奉献精神、严于律己精神，但是目前高校个别审计人员缺乏职业道德水准，尤其在发现重大问题或漏洞时，考虑到与被审计单位或被审计人员的利益关系，主动放弃了审计工作的追查权和揭露权，甚至对审计结果造假，影响审计结论。因此，审计人员无法按照要求落实工作责任，导致审计报告与实际情况存在偏差，引发内部审计风险。 3 防范高校内部审计风险的有效对策 客观分析高校内部审计风险发生的原因，既有主观因素也有客观因素，高校应主要从以下几方面采取措施，有效防范风险： （一）提高内部审计工作的独立性 提高高校内部审计工作的质量，关键在于提高高校对该项工作的重视，做好内部审计的宣传工作，提高审计过程的公开化、规范化，发挥审计的作用；同时引导学校教职工重视内部审计工作，支持并配合内部审计的开展。同时，高校内部也应设置独立的内部审计部门，聘请专业内部审计工作人员，树立内部审计工作的专业化、权威化，创设良好的内部审计工作环境，激发内部审计人员的工作积极性，奠定审计工作的地位。高校内部审计工作的开展，如果不能保障其独立性，将影响审计结果的客观与公正，阻碍高校内部审计功能的发挥。因此，应确保高校内部审计工作的完全独立，并且审计人员在工作时不能带有个人感情色彩，不受到其他客观因素或主观因素的影响，能够保持工作的权威性，按照正确的流程开展工作，遵循公正、公平的态度，坚持实事求是，以保证审计工作的有效性。 （二）构建高校内部审计新模式 随着高校活动与外部经济活动的来往日益频繁，内部审计工作显得更为重要。经济活动具有实时性特征，如果选择外部审计模式，则不能满足经济活动变化多端的需要，只有内部审计才能发挥及时性管理的优势，起到审查和评价的作用，进而减少经济运行的风险。针对当前高校内部审计工作开展具有必要性，但是又缺乏独立性的情况，可采取以下措施予以解决：其一，在高校内部建立单独的内部审计机构，直接由校长领导并向校长报告工作；其二，参考现代企业运行框架模式，减少内部管理人员与内部审计机构的矛盾冲突。其三，可考虑将高校的部分内部审计工作交给省级教育管理部门统一管理，统一调配内部审计人员到高校负责开展工作，独立于学校管理以外，保证工作的客观性、广泛性；其四，拓展内部审计工作的内容，确保其具有前瞻性，将内部审计工作的权利与责任统一化，以内部审计结果推动高校全面发展。 （三）改善审计技术与审计方法 在新经济发展形势下，高校内部经济活动发生一系列变化，呈现出新的特征与趋势，因此内部审计工作必须随之改变。首先，高校审计人员应转变审计观念，从传统审计模式转化为现代审计模式，增强自身的能力水平，积极运用新方法、新技术，适应经济社会发展变化；其次，树立科学发展的审计理念，促进审计工作的健康运行。根据高校改革与发展的需要，形成创新意识，在提高内部审计质量方面多下功夫，规避审计风险，为高校发展建设提供良好服务；再有，改变原有的审计方法，尝试将执行审计和决算审计相结合，保证财政财务收支真实，落实绩效审计目标，将事前审计与事中审计、事后审计相结合，客观揭露问题并提出整改建议，形成审计合力，强化审计的效果与震慑力。最后，运用信息化的审计技术手段，积极运用网络技术、计算机技术等，辅助开展审计工作，保证审计的效率与质量，精确识别风险并预防风险。 （四）提高内部审计人员的综合素质 审计人员是开展高校内部审计工作的主体，因此其能力水平、素质高低将直接决定审计风险的大小。为了有效避免高校发生内部审计风险，应从内部审计人员着手改变。当前，高校内部审计工作的要求与范围发生改变，审计类型越来越多，增加了审计的复杂性，而审计人员能力欠佳问题也逐渐凸显。首先，高校审计工作压力增大，原有审计力量明显不足，审计部门应引入更多人才，补充审计力量；其次，高校现有的内部审计人员大多由会计专业转岗而来，不具备内部审计的专业知识和实践经验，再加上高校处于经济转型的特殊时期，经济活动相对复杂，审计人员的能力水平与审计工作要求不匹配，应加强对原有审计人员的专业培训，鼓励他们多参加继续教育，丰富经济管理知识、法律知识、内部审计知识等，优化专业结构；再有，提高内部审计人员的责任感及风险防控意识，以自觉控制内部审计风险，保证内部审计工作的持续性发展。 总之，当前各大高校逐渐重视内部审计工作，并且在实际运行中已经取得初步效果。但是由于高校落实内部审计工作的时间短、经验不足，很多内部审计风险客观存在，如果不能准确识别风险并采取防范措施，必然影响高校的全面发展。因此，本文客观分析了高校内部审计风险的特征、存在的原因，并提出针对性的风险防范措施，希望对高校内部审计工作起到提醒作用，进一步完善内部审计工作的风险管理能力，提高内部审计工作的实效性。 参考文献： [1]缪启军.高校风险导向内部审计研究[J].会计之友，2015，03：121-124. |
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