| 标题 | 贸易企业风险管控框架研究 |
| 范文 | 陈留平 凡蓉 摘要：近年来，随着贸易企业的发展，企业国际化程度越来越深入。由于贸易业务的多样化以及贸易与金融的结合，使得贸易风险特征较之传统的国内、国际贸易发生了全新的巨大变化。贸易企业在大宗贸易、进出口贸易和国内贸易等方面出现欺诈、违约等情况，这给贸易企业的交易业务带来了越来越复杂的风险，文章以M贸易公司的情况为例，分析贸易企业存在的风险并进行认真梳理，针对风险提出风险管控框架，以此来应对M贸易公司存在的风险。 关键词：贸易企业；风险分析；管控框架 近年来，由于外部环境的影响，中国贸易业务受到了很大的影响。金融危机后的影响仍未消除，全球需求低迷、GDP增长持续低于预期、生产力低下。中国经济“新常态”下，经济下行压力大，货币超发、流动性泛滥的同时，实体经济融资难等问题突出，汇率政策面临严峻挑战。人口红利逐渐消失，劳动力成本上升，投入实体经济的资源在减少，更多资源涌向短期内可迅速见效的逐利行为。互联网技术的迅猛发展，催生了虚拟经济和各种创新业务，诞生于信息不对称土壤中的传统贸易遇到了前所未有的挑战。 一、M贸易公司存在的风险 M贸易公司除了存在战略风险、财务风险、法律风险和运营风险等共性风险，由于M贸易公司自身的业务特点，还存在仓储风险、融资风险、价格风险、结算风险、信用风险以及金融工具风险等特有风险。 （一）仓储风险 仓储风险主要是指仓储企业对货物管理不规范造成的风险。货物在验收入库不规范会导致企业并没有取得真实货权。仓储保管不当可能会导致货物被盗以及毁损，如果贸易企业没有投保财产险，风险可能全部由贸易企业承担。 （二）融资风险 融资风险指贸易企业在开展进出口业务时融通资金产生的风险。融资风险主要包括信用证风险、市场风险和国家风险等。融资风险是贸易企业的高发风险并且影响程度大，如果贸易企业对融出资金的控制能力弱，则极易出现“钱货两空”的风险。 （三）价格风险 价格风险是指由于定价机制不当而导致采购货物质次价高，这样会形成存货积压的风险。所以定价机制对自营类采购业务尤为重要，因为企业需要对货物的质量和成本承担全部责任。 （四）结算风险 结算风险是指贸易企业在日常结算活动由于管理不当导致的风险。由于应收账款管理不当，可能造成销售款项不能收回、销售回款进度慢或遭受欺诈。该风险点主要存在于赊销业务中。 （五）信用风险 信用风险是指由于客户信用管理不到位造成的风险。合作方资信和经营情况随时可能发生变化，客户信用管理不容易到位，这样会导致企业的销售政策和收款管理有偏差，不能很好的控制风险。 （六）金融工具风险 随着贸易与金融的结合，贸易企业金融工具除了衍生品交易外又出现了一种贸易商自发形成的场外交易。该投机业务是在贸易商和撮合公司之间自发形成的“圈子”中进行，“圈子”里的游戲规则是约定俗称的，参与交易的客户是自由进出的，不是规范的“场外衍生品交易”。 二、M贸易公司风险产生原因 （一）未能树立正确的风险管控目标 M贸易公司在制定企业战略目标时，董事会不对风险管控提出目标和要求、对管理层缺乏监督。企业各层次都没有确定清晰的风险管控目标，不确定风险发生的可能性和影响程度，在协调经营目标和风险偏好时，未能结合实际情况，使企业片面追求规模与利润的增长。 （二）缺少良好的风险管控文化 M贸易公司的管理者和员工不清楚风险管控的意义，认为企业只要有制度就够了，不关心制度体系、内控体系、风控体系的设计和执行。公司治理层管控意志薄弱，导致管理层管控能力逐渐弱化，员工的舞弊行为增加，企业风险管控文化与环境陷入恶性循环。 （三）缺乏风险管控人才 M贸易公司人才短缺，一些业绩好的管理人员，可能只精通业务，并不擅长管理。业务人员更替频繁，但是培训机制跟不上变化。使得许多新业务员不能全面掌握岗位技能，不能严格执行管理制度。M贸易公司不能根据能力和特长选择最合适的风险管控人才，导致风险管控人员专业知识欠缺或不能掌握有效信息。 （四）未能建立完善的风险管控体系 M贸易公司的董事会、监事会、经理层结构虽然健全，但是这三者职责不明，在决策、执行、监督时没能形成制衡机制。形式上按照现代企业制度订立了议事规则，但执行起来流于形式，董事会监事会的职权被弱化。另外M贸易公司对一些风险管控制度不执行或执行不到位、内控体系不完善、内控制度本身存在的缺陷、以及执行中的偏差，都会动摇风险管控体系的基础。 三、建立M公司风险管控框架 针对上述风险及风险产生的原因提出在M贸易公司建立“三层次、四体系和五要求”的风险管控框架，见图1。该风险管控框架要求M贸易公司在进行风险管控时，决策层、管理层和操作层应当首先根据各层次的职责制定不同的风险管控目标；然后，各层次根据风险管控目标设计风险管控机制创建良好的风险管控环境；其次，各层次根据风险管控机制建立风险管控制度使风险管控活动标准化；再次，各层次根据风险管控制度开展风险管控活动；最后各层次在建立风险管控框架时要做到专业化、动态化、预案化、标准化以及精细化。 （一）M贸易公司风险管控“三层次” M贸易公司的决策层、管理层和操作层在进行风险管控时，应当针对不同的风险，分别设置不同的风险管控目标、设计不同的风险管控机制、建立不同的风险管控制度、进行不同的风险管控活动。 1. M贸易公司的决策层从企业总体出发，控制企业的战略风险。近年来，国内外宏观经济环境不利于行业的发展，企业应当制定适合自身的风险管控战略。如果企业决策层找不准自己的定位，没有选择适合自己的行业，一味追求扩大规模，就会为企业带来风险。 2. M贸易公司的管理层从业务层面出发，控制企业的经营风险。管理层根据决策层制定的战略开展经营活动，应当从业务层面出发，制定出符合企业业务活动的风险管控体系。 3. M贸易公司的操作层从具体流程出发，控制企业的操作风险。操作层开展业务时会遇到各种操作风险，如融资风险、结算风险以及信用风险等，所以操作层应当从业务流程方面考虑，找出各项风险点并确定风险管控措施。 （二）M贸易公司风险管控“四体系” M贸易公司各层次应当确立风险管控目标体系、设计风险管控机制体系、建立风险管控制度体系、推进风险管控活动体系。该四项体系层层推进，降低M贸易公司风险发生的可能性和影响程度。 1. 确定M贸易公司风险管控目标体系。风险管控目标是指企业在进行风险管控时应当实现的目标。M贸易公司决策层确定风险管控文化目标，营造企业的管控文化氛围。如全员都必须树立牢固的风险意识和内控意识，决策层和管理层具有明确的管控意志，在遇到有争议的业务事项时，能通过有效方式形成一致的管控意见等。M贸易公司管理层确立业务发展目标和监管目标。业务发展目标是指预期企业通过风险管控应当达到的业务发展效果，在业务开展前应当淘汰不符合公司战略要求的业务，将剩余风险降到最低。监管目标是指企业作为经营主体在开展业务时要满足上级母公司、外部监管部门、投资者、债权人等方面的要求。M贸易公司操作层确立风险处置目标。风险处置目标是指对于已发生的风险M贸易公司通过风险管控应当达到的效果，如减轻声誉损害、经济损失和防止再次出现类似风险等方面。 2. M贸易公司根据风险管控目标设计风险管控机制体系。风险管控机制是指为风险管控提供内部环境保障的各项机制。M贸易公司决策层围绕风险管控文化目标完善公司治理结构，明确决策、执行和监督等方面的职责权限，做到分工合理、制衡有效，使公司治理结构更加完整。如股东会股东对于重大事项依法行使表决权；董事会受股东会监督，负责建立健全企业内部控制和风险管控体系；监事会对股东会负责，监督董事会建立健全内部控制及风险管控体系的情况；M贸易公司经理层负责运行企业内部控制和风险防控体系。管理层围绕业务发展目标和监管目标在M公司内建立风险管理机构和内部审计机构，使风险管控活动更加专业化。如在董事会下设立风险管理委员会，专门领导风险管控工作的实施。设立内部审计机构，对公司治理进行审计、对内部控制的建立与实施进行审计以及对风险管理进行审计。M贸易公司操作层围绕风险处置目标建立风险防范和处理系统，建立风险防范和处理系统的目的是为了进行风险预警和风险应对。如建立会计信息风险系统对大量数据进行分析，以此来预防风险的发生，建立风险处理系统来应对已发生的风险，让企业损失降至最低。 3. M贸易公司以风险管控机制为基础建立风险管控制度体系。风险管控制度是指为提高风险防范能力和经营水平而制定的制度。M贸易公司决策层建立相互融合、职责分明的大风控体系，大风控体系从贸易企业单位层面进行风行管控，要求企业各个部门对新开展的业务活动进行监督和控制，以降低风行发生的可能性。如企业新开展一项代理出口业务，业务部门应向法务部提供企业基本情况和委托方合同，让法务部对合同进行审核，对委托方资信进行调查等。M贸易公司管理层建立分工明确、相互牵制的内部控制制度，内部控制制度是为了解决企业部门对各项制度不执行或执行不充分的问题，将内部控制嵌入企业各项风险管控流程，可以使风险管控有据可依、有记录可查、有监督。M贸易公司操作层建立覆盖面广、操作性强的制度体系，该制度体系站在企业层面，将各个部门的管理制度融合在一起，既包括各部门的规章制度，又包括跨部门共同执行和遵守的制度。 4. M贸易公司根据风险管控制度推进风险管控活动体系。风险管控活动是指企业开展业务活动时各层次对风险的管控，如图2所示。M贸易公司决策层从宏观来对贸易企业风险进行管控。如确定企业总体风险管控战略，恰当评估企业的风险承受能力，监督管理层的风险管控活动，定期对企业各项风险管控活动进行评价等。M贸易公司管理层为风险管控制提供技术支持。如为企业制定风险管控政策、程序以及具体操作流程，并定期评估和审批这些政策、程序和操作流程的适用性和合规性。M贸易公司操作层具体实施风险管控流程。风险管控流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监督，这四项风险管控活动形成了一个闭环。风险识别是指企业在风险发生前通过建立风险清单等方法认识各种风险；风险评估指在风险发生前或风险发生后通过对风险的发生可能或影响程度等方法评估各种风险；风险应对指在评估风险后通过突发事件应急处置等方法应对各种风险；风险监督指在企业处理已发生的风险后继续对各项业务的风险点进行监督，重新进行风险识别、评估和应对。 （三）M贸易公司风险管控“五要求” M贸易公司各层次进行风险管控时需要做到专业化、动态化、预案化、标准化以及精细化。 1. 专业化要求由M贸易公司由专门部门和专业人才进行风险管控。M贸易公司应当在董事会下设立风险管理委员会，作为落实董事会的风险管控职责的领导机构。设立专门履行风险管控的职能部门，在风险管理委员会的领导下开展日常工作。M贸易公司业务人员需要具备一定的风险管控知识，能够识别出各项业务的风险点，以降低风险发生的可能。M贸易公司应建立风险管控人才培养机制，为风险管控工作提供人才保障。 2. 动态化要求进行M贸易公司风险管控不能一成不变。风险会随着内外部情况变化而变化，M贸易公司不能固守过去经验，这样会增加信息不对称风险。M贸易公司内部专门的风险管控机构需要对内外部情况进行分析，确定企业的风险管控目标是否与内外部情况相适应。由于风险的变化，还需要调整管控机制、管控制度和管控活动以应对新出现的风险。 3. 预案化要求M贸易公司考虑到风险发生的各种可能性并预先确定应对方案。M贸易公司的业务人员在业务开展前需要评估风险发生的可能性和影响程度确定，对于发生可能性大对企业影响程度深的业务应当放弃。对于突发事件，M贸易公司应当让各部门各司其职，确定风险处置方案，将风险的影响程度降至最低。 4. 标准化要求M贸易公司进行风险管控时有章可循。对于各项业务活动M贸易公司可以采用评分卡的方法，运用一定的模型，排除掉一定比例的坏账客户；还可以根据风险管控专家的意见设置出符合M贸易公司情况业务规则，对于风险较大的项目应当予以拒绝；对于与M贸易公司合作过的公司，根据这些公司的信用情况状况，设置黑名單。 5. 精细化要求M贸易公司将管控责任具体化、细致化。M贸易公司应当具体记录风险管控各个岗位的职责，对于各项业务活动应当精细记录，这样可以确定风险管控体系还有什么需要改进的地方。风险事件发生后，M贸易公司根据风险事件的影响程度确定如何上报。损失1%以内不需要上报，操作层内部寻找原因和责任人进行处置；损失1%～5%以内将风险发生原因和责任人上报管理层，由管理层处置。损失5%及以上应先将风险发生原因和责任人上报管理层，由管理层上报决策层，由决策层处置。 参考文献： [1]廖玲.风险防控体系的建立及应用——以GX公司为例[J].中国总会计师，2015（12）. [2]李奕言.外贸企业全面风险管理体系研究[D].吉林财经大学，2014. [3]智浩.钢贸业融资性贸易业务风险防范与应对的思考[J].新会计，2014（04）. （作者单位：江苏大学财经学院） |
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