| 标题 | 浅谈国有企业营运资金管理 |
| 范文 | 韩月霞 摘要：营运资金是流动资产和流动负债的差额，是企业可以用来周转的流动资金净额。企业在生产经营的各个环节都离不开资金的周转，它掌握着整个企业的健康运行的命脉，对企业的资金运营管理至关重要，增进对营运资金的管理就是创造价值，营运资金为王的理念已经融入到企业运营的各个方面。资金的健康运行，一方面可以提高企业的资金使用效率，避免资金的浪费;另一方面，可以增加企业的营运能力，避免企业不能偿还到期债务，防范各类资金风险。营运资金的健康、科学、高效的运行决定着企业的生存状况和盈利水平，某种程度上营运资金的健康运行比利润更重要。国有企业由于其特殊的地位和经济体制，国家对于国企的营运资金监管力度较为宽松，很大一部分依赖于内部风险管控;资金的筹措来源和方式比较单一。营运资金管理如果失去控制，将会带来资金链的断裂，从而可能引发致命的危险。文章对关键的国有企业进行分析，发现营运资金管理理念落后、管理效率低、库存压力大、缺乏科学体系等方面的问题，提出在理念上提高认识、存货上加强管理、加强现金预算及科学性等解决措施。 关键词：国有企业;营运资金管理;问题;措施 一、营运资金管理概述 （一）企业营运资金管理的概念 营运资金即净运营资本，是企业的流动资产总额（主要包含货币资金、存货、應收账款、可转让债券等）减去流动负债（应付账款、短期借款等）总额后的净额。营运资金是企业可以用来周转的流动资金净额，其营运资金来源很灵活，既可以通过长期筹资方式解决，也可以通过短期筹资方式解决，是衡量一个企业短期偿债能力的标准，是企业财务管理的重要部分。 （二）企业营运资金管理的重要性 营运资金是公司运营的“血液”掌握着公司命脉，对公司的健康运营至关重要。营运资金过大，变现能力强的，说明企业的资产没有得到有效的利用，会导致资源的浪费和资产经营的低效率，折射出的是企业针对上诉问题管控力度的缺失。反之，营运资金额度小，变现能力不强，偿债风险偏高。 二、国有企业营运资金管理存在的问题 国有企业营运资金的管理包含对流动资产、流动负债的管理，涉及到生产、经营的方方面面。涉及面广、管理有难度，存在不足在所难免。通过对典型的国有企业营运资金管理现状进行分析，不足主要存在以下几个方面。 （一）缺乏科学的管理意识，理念传统、方法单一 传统的国有企业营运资金管理主要根据营运资金的内容出发，主要分析流动资产、流动负债的各项指标管理，方法只是简单的运用单一公式指标，流动资产的重点管理在于提高资金的占用率和使用效率，降低坏账成本、存货成本等潜在成本。流动负债的管理重点在于提高企业的短期偿债能力，把财务风险控制在一个合理的水平。然而，这种管理理念缺乏对企业战略的高度的思考，未能很好地分析企业外部的环境因素和内部能力资源，忽视了资金运营管理与企业经营活动的结合。 另一方面，国企作为国民经济的支柱，近年来在风险管控方面比较欠缺。如企业发展太快、资金不足;企业项目事前未进行充分可行性分析，亏损项目未能及时止损，外汇风险流动性风险、利率风险管理、交易对手风险、资金杠杆过大引发资金风险等都存在于国企的经营活动中。 （二）营运资金的运行效率低 国有企业的营运资金管理包含对应收应付账款的信用管理、最佳存货的持有量管理等。当前，大多数国有企业营运资金效率较低，不良资产占比较大：首先，对市场的认识不够，盲目生产产品使得变现能力差、流动资金周转速度慢、应收账款压力较大，应付资金压力倍增，容易导致营运资金短缺风险。企业为了实现利润或是使收入达标，可能会采用多种的赊销方式，收入指标达到了，但是可能造成利润偏少或应收账款金额巨大。其次，公司外部融资成本高，融资结构单一，资金需求巨大，短期的还本付息需求直接影响了对正常的经营支出，容易形成恶性循环，这对国有企业产生了及其深远的影响，公司的内部管理仍需进一步加强，企业缺少战略规划，缺乏对新业务的发掘力度。再次，国有企业运营成本大，项目利润率偏低，成本管理不到位，导致企业的成本始终无法有效降低，资金支出额度较大。 （三）资金管理较为松散，缺乏科学体系 国企管理者对企业资金的时间价值和资金结构没有足够的科学认识。首先，在已有资金不能合理安排，没有制定最佳的资金持有量，大量资金沉淀在银行账户，资金管理随意性较大。其次，对于筹资的管理渠道主要是银行贷款、保理，筹资方式单一化。再次，短期借款总额巨大，财务费用居高不下，影响企业利润，对于筹资带来的风险没有相关预测。最后，账户分散，监管不到位，出现违规拆借，违规担保等问题。 （四）库存管理流于形式、存货积压力大 存货是企业为生产经营的过程中所耗用的材料、低值易耗品等，占用了企业大部分的流动资金，是企业资产的重要组成部分。存货的有效管理直接关系到企业的资金利用效率，尤其是国有企业，存货的积压超储，造成资金成本高、资金周转迟缓，很容易形成存货的贬值产生巨大的浪费。虽然近些年，国有企业在管理方式方面有了很大的提高，但是对存货的管理还是存在不足：首先，在生产过程中的监控力度不够，库存原料保管不力，损坏浪费严重，造成生产成本居高不下。其次，管理流于形式。由于国企的材料种类繁多、数量较大。在出入库比较频繁的情况下，对于出入库材料的检验、明细的制作、库房的清查等具体的执行过程中工作不细致，存货盘亏金额巨大，仅增值税进项税额转出一项，就让企业难以承受，甚至出现监守自盗的情况。最后，原材料采购计划、过程存在不足。在原料采购方面，国有企业需要的数量大、种类多，依靠采购员个人的意愿比较严重，一定程度上缺乏科学的计划和流程审批。虽然国有企业也会采取一定的招标形式，但由于所需物料一般都会有固定的供应商，所以在招标过程中，供应商哄抬标底，陪同中标的现象屡见不鲜。 三、加强国有企业营运资金管理的措施 营运资金关系到企业的整个经济活动的运转，管理难度大，管理绩效很难评价。总的来说，加强营运资金的管理就是加快流动资产的周转速度，利用企业的信用、财务杠杆等降低资金占用。针对以上问题，国有企业可以从以下几个方面来加强改进。 （一）加强国有企业营运资金科学的理念和意识 首先，制定科学的理念。科学的理念来自于国有企业从上至下的认识，上至高层管理者，下至各个部门，都应该对营运资金的重要性和关键性有个正确的认知，形成营运资金健康运行科学管理的意识。其次，加强资金的筹措管理，保持足够的短期偿债能力。再次，从风险性和盈利性方面，安排项目资金。在签订合同的时候，注意付款的条件，尽量减少预付款的支付比例，减少资金的垫付金额。对于已支付的预付款项，根据合同要求及时关注的货物的入库及发票的报销。最后，企业进行两金压降。国有企业要加大对应收账款的催收力度，催收责任具体落实到个人，做到每笔款项都有专人负责、跟踪、监督。催款结果与绩效考核相挂钩，从而减少应收账款的压力，还要延长应付账款的账期，使用多种支付方式，可以使用增加支票、承兑汇票的付款方式，充分利用现金浮游量的时间优势，即“企付银未付”。国有企业应最大限度地减少营运资金的投入，即应收账款、应付账款和存货的资金占用量，这样会使企业的现金流增加，节约成本再投资，以促进企业的增长。 （二）加强企业的存货管理 首先，国有企业应建立健全存货管理制度，对于货物的请购、出入库、收付款、保管等设置科学严谨的流程，分工明確、责任到人，对于专人专岗绩效考核，加大审查审核力度，以确保存货管理制度落到实处。严格规定存货的购进、发出方法、盘存方法与制度，不得随意变更。其次，国有企业可利用ABC库存管理法，根据企业的全年平均耗用价值对存货进行分类管理。重点关注品种少，价值较高，占用资金多的A类存货，经常对此类存货经常盘点检查;科学地管理B类存货的经济批量和定额，保证正常供给;并对那些对于品种、需用量都多但价值比较低的C类存货在定货数量和定货时间上加以控制，集中采购，保持最佳持有量，保证资金不被积压实现高速周转获取最大利润。再次，加大企业的信息化建设，引进BPM、ERP等专业的管理软件。对存货的购入、入库、领用、商务报销、财务付款等环节，做到全程实时跟踪管理，对库存的管理进行深层次挖掘。最后，对报废的库存商品，加大审核力度，追其原因是销售部门营销不利，还是采购部门商品采购失误，或是保管部门保管不利，然后根据结果进行流程或制度上的整改。 （三）加强企业的资金预算管理 企业的资金运营要达到最优，除了通过优化每个运营项目，更应该从企业全盘的角度来考虑资金占用比和资金的筹措管理，把资金的运用和筹措维持在一个合理的比例，并增强流动资产的变现能力，这些都离不开企业生产经营活动资金的提前预算管理。 首先，资金的预算管理是属于企业的财务预算管理的范畴，它与企业的日常经营预算、重大的或不经常发生的专门决策预算构成企业的全面预算管理。通过企业的预算管理，确立收益、费用等预期，确定绩效标准，把现金收支与预算管理相结合。每一笔收支都有计划，必要的时候，要做到日资金收支要与月资金计划、周资金计划相匹配。通过严格监控预算的实施执行力度，把控重大项目的执行差异，提高预警与应对水平。其次，通过资金的预算管理，可以防止资金链断裂，对于企业的闲置资金可以用来积极开拓商品的经营活动，或是参与金融市场的各项投资，提高资金的使用效率。 （四）加强资金管理的科学性 首先，基于企业价值链对营运资金管理进行优化。以价值链为角度，对企业的营运资金进行分类，分为采购渠道的营运资金、生产渠道的营运资金、营销渠道的营运资金，方便企业从供应链、渠道、客户三个角度对企业的内、外部价值链的营运资金管理进行梳理优化。对于采购环节的资金占用企业应该选择合适的供应商;生产环节是价值链上的关键环节，企业控制好此环节的资金周转可以帮助企业价值链上整体资金的周转效率，最好按需生产，减少存货量;销售环节国有企业应该采用适合的销售方式，选择良好信用的客户，避免造成成品的挤压和应收账期过长。从企业外部价值链来看，价值链资金管理是与企业的上、下游建立良好的合作关系。企业与上游供应商之间建立良好的合作，就能缩短企业的采购周期，加快采购环节的资金周转，企业也能及时做好筹资融资准备。选择信用良好的下游客户，努力与客户维持良好的沟通，对其赊销商品，可以扩大商品的销售量，保证货款的回收。 （五）加强对营运资金的风险管理 首先，国有企业进行资金集中管理。加强国有集团企业的营运资金的集中管理，即在保证分子公司高度的自主前提下将资金归集到集团总部，在总部设立专职机构，实施统一的调度、运用、管理和监控，使企业的战略目标与资金集中管理合二为一。将营运资金的管理制度、流程设计与集团的日常经营活动结合起来，盘活资金存量，避免存款贷款额度双高，提高营运资金的使用效率，增强企业的整体实力，最终实现企业集团的战略目标。营运资金的集中管理具体可分为对分子公司的银行账户、资金、结算、筹资、风险进行集中统一的监控和管理。对资金的使用进行事前评估、事中监控、事后评价，加强了内控，减少了风险，实现了企业集权与分权的高度统一。企业的自身资产在各分子公司之间进行调用，降低了融资成本，缓解了国内资本市场对企业的融资约束。其次，对于重大资金计划实施，专项资金、专项管控、专项审计。对于业务资金带来的税务风险、汇率风险、需要谨慎对待，有效回避。 四、结语 营运资金的管理关乎企业的命脉，是实现企业在激烈的竞争中健康发展的重要手段。对于营运资金进行有效的管理，国内外很多专家进行了大量的探讨和研究，但是由于行业的殊异性和复杂性，绩效评价等效果不明显，本文重前人研究的基础上，继续探讨，希望能对运营资本在企业的生产经营在供产销各环节中顺利进行、有效衔接做出自己的贡献。建议国企管理者们强化资金管理进一步保证资金安全，国有企业需要根据企业的实际情况，因时制宜、因地制宜选择适合自己的资金管理方法，提高运营资金的管理水平，使企业的营运资金与经营战略相结合，实现经济效益的最大化。 参考文献： [1]吴张琴.浅析国有企业资金管理存在的问题及对策[J].纳税，2020（08）：115-116. [2]穆青，凡晓梅.传媒企业基于营运资本需求的流动性评价[J].现代传播，2018（03）：130-134. [3]齐新方.国有企业营运资金财务风险控制研究[J].时代经贸，2019（08）：269. [4]黄赛锋.浅析资金营运管理中内部控制的重要性[J].纳税，2019，13（08）：269. [5]王贞杰，王竹泉.基于供应商关系的营运资金管理——“锦上添花”抑或“雪中送炭”[J].南开管理评论，2017（02）：32-44. 【作者单位：航天信息系统工程（北京）有限公司】 |
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