| 标题 | 国有企业全面预算管理的困境及对策探讨 |
| 范文 | 张蕾 摘要：2020年年初以来，国有企业在稳定和促进经济发展方面的责任和任务日益突出，同时也面临着严峻的生存和发展压力。内控的重要性在企业中日益凸显，全面预算管理作为重要的管理工具，很多企业已将其相关工作纳入规范和实施阶段。企业通过实行全面预算管理有利于对企业的各项经济活动进行有效的规划、控制、风险规避、业绩考核，但同时也存在着预算目标设置缺乏战略导向、预算管理未实现全员参与、预算考评激励机制不够完善等问题。使得全面预算管理无法达到预期效果。合理构建全面预算管理体系，并在工作中逐步对其优化，显得十分重要。文章主要分析以上在全面预算管理中存在的问题，并提出相应的解决对策。 关键词：全面预算管理;作用;困境;对策 国有企业在国民经济的关键和重要领域处于支配地位，掌握着国家的经济命脉，对整个经济发展起着决定作用。如何在激烈的市场竞争中求得生存和发展，如何有效管理企业，一直是企业领导者研究探讨的课题。国有企业不断的改革、学习管理模式，以适应市场的发展与变化，用企业有限的资源应对市场无限的需求。其中全面预算管理就是最有效的管理手段之一。 一、国有企业全面预算管理的作用 企业结合财务数据和非财务数据进行全面预算管理的制定，有利于对企业未来的经营情况进行事前规划、事中控制和事后考核追溯，推动企业完成各项既定目标，为企业的长期战略发展保驾护航。 （一）全面预算管理利于企业将战略规划和经营目标细化至具体工作目标和行动计划 首先，根据企业的战略规划和经营目标，采用自上而下——决策层与管理层讨论初定后分部门编制;自下而上——部门编制完成后集中归集;上下结合——部门之间相互沟通，决策层与管理层多次协调均衡，以便更加合理的配置资源后再次调整部门预算的方式设定预算目标体系。其次，根据预算目标体系，统筹优化人财物等企业现有的各项内部资源，将其合理的规划分配至各部门，以提高资源使用效率，并根据实际需求，及时合理的引入外部资源。最后，编制预算过程中，立足企业战略目标定位，利用企业内在优势，结合企业外部市场环境，遵循经济活动的客观规律，制定出满足企业发展的各项方案、政策，以实现企业的长短期目标。 通过企业预算的制定，管理层对未来年度内可能的经营情况进行提前了解。并且其制定过程使得公司上下均参与其中，决策层统筹规划、各部门协调一致行动。全面预算管理使企业的长期战略目标和短期年度计划较好的协调，通过预算的制定实施，为企业经营目标的实现提供合理的保障，进而促使企业长期战略更好的落地。 （二）全面预算管理利于监控企业目标的实现程度和经营状况 将全面预算作为实际经营的基准线，强调预算执行的刚性原则，在企业经营过程中，对预算执行情况定期和不定期的做分析，尤其是对采购、成本费用、工程项目等生产经营的重要领域和关键环节进行管控，及时了解预算进度、差异率以及可能对预算目标实现产生影响的事件。对于出现执行偏差率大的事项，及时反馈给决策层和各部门，通过对比分析查找差异的原因。扬长避短，增强推广实际执行中优秀值得借鉴的环节，采取必要措施消除薄弱环节。通过强化日常经营过程的计划性，并根据市场环境的变化适时调整，以促进企业各项指标任务的顺利实现。从而起到预算对实际经营活动的事中控制。 （三）全面预算管理为全员的评定考核激励提供了标准和行动指南 企业根据目前已有的全面预算管理制度订立相关的考核制度：一是以预算目标为标准设定绩效评价指标，围绕预算目标层层分解设定：至企业层面，体现的是企业战略目标、年度任务是否完成;至个人层面，体现的是依据预算完成情况评定的绩效考核结果。二是预算考核内容应科学合理，包括预算编制的准确性、预算调整的合理性，预算分析报告的深入性;预算完成效果及完成效率;预算体系运行情况等。并将预算完成情况作为考核评价的核心。三是预算考核与奖励机制相结合，制定与预算考核相匹配的薪酬激励政策。将预算责任与部门员工的经济利益相挂钩，奖优罚劣、公平公正对部门和员工形成正向的引导与激励，调动员工的积极性和能动性，以推动各项预算目标的完成。 二、国有企业全面预算管理面临的困境 （一）预算目标设置缺乏战略导向 在现阶段中，企业实施的全面预算管理的起点更多的是依据总部对公司下发的任务，是具体的年度经营指标数据，这使得国企管理者往往将大部分精力和时间偏重到完成经营利润指标方面，更加重视短期内的经营回馈情况，对于企业整体的未来规划重视不足，忽视了对企业长期战略目标的设定，没有将预算管理和企业整体发展目标相结合，致使国有企业预算管理缺乏一定的引导向和长期战略规划。由于管理层对长期战略目标设定的不重视，员工在实际工作中往往也会偏重短期效益的追求，对企业的发展缺乏前瞻性。由于对未来的规划较为模糊，面对激烈的竞争环境，从长远来看，企业竞争力会受损。 （二）预算管理未实现全员参与 在国有企业编制预算的初期，往往只是管理层参与预算的制定，各部门业务骨干和基层员工并未参与其中，对最终确定的预算数据也没有足够的了解，对企业未来的发展方向、长期战略目标更是不清楚。只是盲目的工作，认为预算与自己关系不大，未认识到全面预算管理工作的重要意义 （三）预算考评激励机制不够完善 很多国有企业建立了预算考核激励制度，但其本身还不够完善，存在以下问题：首先，考核指标设定时，主要是以收入利润等财务指标为主，客户满意度、安全生产运营等非财务指标未设置，考核指标存在片面性。其次，考核评价的内容不够详细、具体，标准不够规范等，容易出现当被考核者预算未完成时，刻意强调各种客观因素的不可抗力，回避其主观能动性的不足的情况。最后，当因企业内部或外部环境等发生重大变动，致使企业原预算编制的基础不成立，企业随之调整预算。但与之相对应的考评激励方案却没有及时做出调整，调整方案的时效性和针对性都亟待提高。企業预算编制调整与考评激励联动不及时，不利于企业员工凝聚力的提升。 科学有效的预算考评激励机制是完成预算的助推剂，然而当前国有企业主要是管理层在参与预算管理工作，相应的奖励机制和薪酬激励也只是针对管理层。基层员工对预算的参与意识相对较弱，积极性不高，对预算考核的敏感度不强。 三、完善国有企业全面预算管理的对策 （一）以企业发展战略为全面预算管理向导 企业应根据市场情况及行业发展趋势，结合自身的优势，合理的制定适合企业的发展战略，进行三年、五年甚至是更长时间的规划，与总部沟通，形成符合企业发展和集团利益的可行目标。企业在制定经营战略时应采用科学方法，分析制定。避免仅靠历史数据和经验确定企业长期目标。 恰当的企业发展战略是企业长期经营的前提，需在推动企业经营战略落地的目标下制定全面预算。通过推进企业实现经济结构优化，提升运行质量，稳定生产经营和增强创新能力等。使国企在总体风险可控的情况下，实现经济效益的稳定可持续性增长。 （二）贯彻全员参与全面预算管理的理念 全面预算管理涉及企业经营管理的各个方面，得到各部门全体员工的支持与配合，预算质量才能得到更好的保障。因此，提高全员思想意识，调动全员的积极性就显得尤其重要。企业可以通过以下几方面开展相应的工作：首先，重视对全体员工进行有关全面预算管理方面的宣传教育，如通过培训讲座、企业微信公告等方式的宣传，让员工树立起主人翁意识、建立全面预算管理思想，使其积极主动的参与到预算管理工作中来;将相关预算知识传递到各部门，让员工共同参与制定本部门预算，以便于提高各部门预算编制的有效性和可执行性。其次，将全面预算管理的职责、权限、考核目标分解到每一位参与者，并从实际执行任务的员工处得到反馈信息。同时建立内部沟通机制，各部门间通力合作，共同推动预算的实施。 （三）完善考评激励机制 全面预算管理中，对预算编制、责任、执行及调整等内容，制定符合实际、合理可行的有效考评机制并严格执行。利于提高预算的管控效用，为企业运营管理提供活力。将财务指标和非财务指标、过程指标和结果指标相结合，作为考核依据，并确定相应的权重后，对应进行综合考核。通过客观公正、科学合理的考核，将全面预算管理落实到实处。 预算考核与绩效考核相融合制定合理的薪酬激励体系，为预算的执行制定监督激励机制，从而推动预算的全面贯彻执行。把全体员工纳入到预算考评激励机制中来，加强绩效理念宣传，将预算执行结果和员工的业绩评价相联系，员工的薪酬福利待遇同绩效考核结果有机结合，调动员工的主观能动性，使员工积极的参与到全面预算管理中来。当预算在编制和执行中出现问题时，能及时发现并采取措施解决，自愿完成预算中确定的目标，进而推动企业全面预算管理工作的顺利完成。 当企业赖以经营的内部环境或企业客户、经营市场、国家法律法规等外部环境发生突发性重大变化时，极有可能使企业陷入困境，企业及时向员工宣讲企业所处环境，调整预算事项，于此同时，及早的适当调整原考评奖励机制，甚至是有针对性的制定与之相关的考评激励政策，更利于引导员工正视面临的困难，树立必胜的信心。 四、结语 企业结合自身的战略目标，实施包括预算编制、预算执行、预算执行效果分析及考核评价激励等内容的全面预算管理体系，有利于为企业管理层经营决策提供可靠的依据，优化企业资源配置、调动全员的工作积极性，提升管理水平，最终增强企业的市场竞争力。 国有企业肩负着经济、社会、政治三大责任，是我国国民经济的支柱，为了能够在激烈的市场竞争中持续稳定的发展，就必须提高企业内部管理水平，而全面预算管理体系是企业管理的重要组成部分。因此，及时发现、解决全面预算管理工作中存在的问题，使全面预算更好地服务于企业，为增强企业的核心竞争力助力。 参考文献： [1]洪利民.关于加强企业全面预算管理的思考[J].现代营销（下旬刊），2018（12）：205-206. [2]杨丽.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨[J]. 纳税，2018（30）：214-215. [3]冯辉.现代国有企业全面预算管理研究[J].商业会计，2018（22）：70-72. （作者單位：青州中储物流有限公司） |
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