| 标题 | 企业资金运营的税收筹划问题讨论 |
| 范文 | 韩颖芳 摘 要：随着经济的快速发展，企业发展也在不断的进步，但在企业资金运营的税收筹划问题方面仍有问题存在。企业资金中的税收筹划与财务管理有着非常紧密的关系，在企业资金运动全过程中，财务管理起着决策、计划以及对资金进行控制的作用。对企业运行资金进行合理的筹划，以企业资金利益为主，尽可能的在合法的情况下减少所缴税款，这样对企业的财务管理和理财目标的实现，有非常现实的意义。文章通过对税收筹划的内涵以及企业资金运营管理中税收筹划的应用的具体介绍，并对企业资金运营税收筹划的有关问题进行了分析探讨。 关键词：资金运营；税收筹划；财务管理 所谓税收筹划就是指把经营、投资、理财等活动进行合理的筹划和安排，以“节税”的税收利益为目的。一个企业的税收筹划是该企业财务决策的重要部分。而筹资决策、投资决策、生产经营决策以及利润分配决策共同组成了现代企业的业务决策，税收会直接或间接的对这些决策产生影响，对税收的决策置之不理并不是一个明智的选择。税收筹划作为企业理财行为的一种，其目的就在于尽可能多的为企业获得财务效益，以及使资金的利润率得到很好的提高，以提高企业的经营管理水平和企业经济效益。 一、实现税收筹划的可行性 税收差别待遇开拓了企业税收筹划空间 税收筹划就是指把经营、投资、理财等活动进行合理的筹划和安排，降低企业税负以及获取最大税收利益是其最终目标，这就对税收制度有了一定的要求即为企业进行税收筹划提供一个有选择余地的环境，而税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间让企业有了选择。目前，我国的税收制度越来越完善，不过受产业政策和税收杠杆在市场经济中占据宏观调控位置的影响，我国对已经颁布的税收实体法在不同程度上进行了不同的改变，把不同经济行为的税种差别、税率差别以及税收优惠政策的差别等又重新进行了不同的规定，此外也使企业税收筹划在税收程序法中有了明确化、规范化，形成了企业税收筹划的空间。税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障 税收制度的变化对企业纳税方案有着严重的影响，放眼望去每一个重视企业税收筹划的国家其税收制度都较完善且稳定，只有这样，才能保证企业税收筹划的稳定性，才不会使一个最佳的纳税方案变成一个最差的纳税方案的事情发生。随着1994年我国税收制度的改革，税收制度的发展也发生了变化，也有了法制化、系统化以及相对稳定化的优势。这样不仅仅为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，而且为企业税收筹划提供了制度保障，使企业税收问题有法可依。税收筹划是在符合税法的前提下进行 税收筹划是在现行税法的研究比较下所做的一种最优化的选择。实际上避税和税收筹划是截然不同的，在经济方面，无论是避税还是税收筹划都能对企业带来一定的经济效益，而且二者都是符合税收法规的。如果从策划的方式和侧重点来看就有所不同：避税比较侧重于针对性的经营手段，是短期的只顾眼前利益，而且实施的范围也比较小因为他是在钻法律的空子，利用税收制度中并不完善的一些条款。避税虽说符合税收法但却与税收政策的导向和意图走相反的方向，而且也违反道德标准；而税收筹划却与之不同，它与避税的侧重点就有所差别，它侧重于企业本身的因素对经营活动和财务活动进行筹划，其主动利用国家对税收的优惠政策且是一种中长期的决策相比于避税。所以税收筹划作为财务理财的一部分，其更有积极的合法的因素。 二、现代企业业务决策中的税收筹划 1.企业筹资过程中的税收筹划 筹资过程中的纳税对企业的现金流量以及筹资成本都有很大的影响，所以会导致企业的预期收益有所不同。债务比例的确定、融资租赁方式以及资本结构都与税收筹划有着很大的关系。根据税法的有关规定的情况来看，负债筹资支付的利息与股息支付有着很大的差别，所以当息税前投资收益率大于负债成本率的时候，为了能够获得更多的收益利用提高负债比例的方法最好不过，不仅如此还能使权益资本的收益水平得到提高。另外从税收筹划方面想，为了减轻税负租赁也不失为一种好的方法。长期拥有机器设备会承担一定的风险和负担，租赁在承租人看来可以避免这种情况，除此之外还能在经营活动中以支付资金的方式减轻企业利润，使税基减少，自然而然的税负也会减轻；而对于出租人也有一定的好处。企业的目标是最大化的追求自身的利益，对于融资方式应该多方面的考虑其中的利益关系。 2. 企业投资过程中的税收筹划 对于税收政策而言，投资的税收策划是最重要的。优惠政策的出现就是为了吸引更多的投资，纳税人在进行投资的时候要把投资企业注册地、投资方向、投资方式等有关的方面充分考虑清楚，根据这些条件合理的进行税收筹划。在原理方面，投资企业注册地与企业组建过程中生产地税收筹划一致，而投资方面则与行业及经营范围选择的税收筹划一致。再投资方式的选择上企业应该多下功夫，应尽量选择那些管理不善或者是资金周转不灵但又很好的发展前景这样的企业，可以利用国家税收优惠政策，减少纳税。公司形式的选择同样重要，选择怎样一个形式的公司，与纳税额有着很大的联系。分公司与控股形式组建的子公司有着很大的差别在纳税方面，所以一定要做好公司形式的选择。 三、企业开展税收筹划应注意的问题 通过对税收筹划在企业财务管理中一些有关的运用，作为企业来说，除了要做好上面所叙述的各种筹划过程中的工作，还要注意以下几点：（1）税收筹划与偷税和逃税不同，它是纳税人根据有关税法的规定，对企业生产经营活动与财务活动进行的一种策划。而偷税具有隐瞒、造假的特点。企业是以利益为主的在做好税收筹划工作的同时一定要确保企业的利益。税收筹划，需要对经营活动中某一环节税收筹划行动所带来的对其他方面的影响进行综合的分析，衡量利弊得失，科学合理的进行筹划，以达到企业最高经济效益的目的。（2）在进行税收筹划的时候必须把税法的时效性考虑进去，并且遵守它。税法受社会经济发展的影响非常大，其时效性很强，同一个税收筹划方法在不同的时间里其法律效果就不一样，所以要求企业在做税收与筹划工作时，要注意税法的有关规定是否发生了变化，为了减少不必要的麻烦确认符合法律时再实施。（3）税收筹划与将筹划付诸实施时中间会发生许多有关成本的变化，所以在税收筹划的过程中，一定要将预期收入与成本进行反复的对比，在确定预期收入大于成本后在将其制定的税收筹划实施。（4）要适时的多于主管税务机关进行交流，要让税务机关认同该企业的税收筹划行为，从而有利于税收筹划的实施。在税收筹划过程中要按法律走程序，对企业税收筹划的风险起到降低的作用。 四、小结 企业要以税法条款为依据进行合理的税收筹划安排，才能有效的实现节税增收，提高企业经济效益。税收筹划与将筹划付诸实施时中间会发生许多有关成本的变化，所以在税收筹划的过程中，一定要将预期收入与成本进行反复的对比，在确定预期收入大于成本后在将其制定的税收筹划实施，不然会因小失大。 参考文献： [1]盖地主编.企业税收筹划理论与实务[J].东北财经大学出版社，2005. [2]陈丽春.企业财务管理过程中的税收筹划问题讨论[J].昭通学院，2009. [3]张中秀.纳税筹划宝典[J].机械工业出版社，2006. |
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