| 标题 | 论税收政策对我国中小企业的影响 |
| 范文 | 马文婷
摘 要：自我国进入社会主义初级阶段以来，中小型企业就在国民经济中占据越来越重要的地位，扮演着不可或缺的角色。但随着经济形势的不断变革及我国税收政策的完善，税收和中小型企业发展的尖锐矛盾也日益突出。本文通过对税收政策及中小型企业的分析，阐述税收政策对中小企业发展的影响，并对目前状况从两个方面提出改善措施。 关键词：税收；政策；中小企业；影响 一、税收的定义 税收又称为“赋税”，“租税”，“捐税”，是国家为了实现其职能，凭借政治权利按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。可以从以下方面理解。 1.税收是一种分配 社会再生产包括生产、分配、交换等环节。生产负责制造；交换是用自己占有的价值量去换取自己所需要的产品，解决使用价值的转移。分配是对产品价值量的分割并决定归属于谁和拥有的份额。征税只是从纳税人手中转移一部分社会产品价值到政府手中，改变了纳税人与政府的所持份额，所以税收本质是一种价值分配。 2.税收依靠国家权力，凭借政治实现 税收有两类分配方式，一是以资源拥有权为依据进行的分配，另外一种是以政治权利为依据进行的分配。税收的主体是国家，显然，是凭借政治权利进行的分配。通过税收使原本不能够被占有的产品归为国家所有。 3.税收的目的是满足社会公共需要 有社会就有公共需要。公共需要的满足就需要由政府集中一定规模的财富来实现。税收就是一种很好的筹资模式。 4.税收的特征 国家筹资除税收外还有很多种模式，税收与它们的区别就是无偿性、强制性、固定性，习惯称作“三性”。“三性”是完整的一体，其核心特征是无偿性，而其他两者是对它的约束和保证。“三性”不仅是具体表现，更是税收区别于其他财政收入的标志。 二、中小企业的定义 2011年6月18日工业信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，对各个行业明确了中小型企业的划分标准。 三、税收政策与中小企业的不协调之处 中小企业的发展不是特别乐观，因为政策的扶持力度不大，融资难度及社会负担较大，其发展还是在很大程度上受到制约。自改革开放以来我们可以看到，中小企业不仅能够有效缓解就业压力，释放国民经济活力，更能推动我国经济快速稳定发展，为社会生产提供有力保障。与此对应的就是中小企业承担着不小的税收压力，因为要对社会公共设施建设及人民群众基本生活保障做出必要贡献。 现行税收政策在很大程度上对中小企业的发展有制约作用，不仅体现在一系列税种的管理服务有很大缺陷，还体现在其优惠政策不适应当今社会迅速改变的经济形势。主要体现在以下方面。 1.现行所得税制度不完善 现行所得税是指对内对外两套不同税法，对外也就是对外资企业，税收力度小，优惠程度大；对内也就是对本国企业，税收力度大，优惠程度低。而在同是内资企业的情况下，中小型企业相较大型企业而言，其税收力度更大、优惠程度更小。我国现行政策规定，对于利润较低的企业，年应税所得额低于10万元可减按27%的优惠税率上税，年应税所得额低于3万元减按18%的优惠税率上税。该种优惠政策实收税率依然较高，适用优惠政策的应纳税所得额标准过低，使中小企业得不到应有的帮扶。 折旧年限规定不合理，外资实行加速折旧，而内资企业尤其是中小企业的机器设备长时间处于超负荷状态，却无相关折旧优惠政策，变相增加了中小企业税收负担。 2.增值税、营业税起征点过低 放眼近几年，我国增值税及营业税起征点有一定程度的攀升。尤其在2011年10月将增值税起征点调高至每月营业额5000-20000。然而，无论在企业的角度还是个人的角度都会发现征税后的收入依旧很低。 3.增值税转型不彻底 据统计，我国有80%的新产品开发源自中小企业。从物流、设计等现代服务业到软件工程等高新技术产业，中小企业都作出了巨大贡献。我国正处于社会主义转型的重要时刻，而处于这种宏观经济氛围下的经济结构更是要做出相应调整，中小企业则是此次变革中的重要角色。对中小企业而言，这种结构调整既是机遇也是挑战。虽然我们从2009年开始对增值税进行改革，从生产性消费税转为消费型消费税，但对于小规模纳税人而言，由于增值税是由销售额和增收率计算的且不抵扣进项税，增值税的重担依然没什么变化。即使是一般纳税人的中小企业，也因为税法对固定资产等的限制性规定而有相当重的负担。 4.现行征管政策考虑不周 我国正处于经济转型的重要阶段，而征管政策也带有不稳定的特征，对中小企业的发展考虑不充分。自2004年起，我国对出口退税就改革了12次之多。虽然这种调整能够减少对外贸易的不足，但对自身企业而言则增加了成本。此外由于诸多现实因素，许多利于中小企业的帮扶政策并没有具体实施到位，所以中小企业并没有真正受益。 根据《中华人民共和国税收征收管理办法》规定，当纳税人申报基数明显偏低或存在其他不符合规定的行为时，税务机关有权采用“核定征收”的方法。但在实际税收行为中，很多机关并没有按照此规定行使权力，往往未经核实企业的行为就统一按照“核定征收”收税，平白增加中小企业的负担。这种情况也存在我国税务总局发行的一些办法里，有些偏离企业的实际发展情况及利润获得额，过高的征收率抑制了中小企业的成长。 四、改进税收政策的必要性 税收是支持国家基础设施建设的重要举措，纳税是企业的义务。但考虑到中小企业的业绩规模等，特别给出了一些税收优惠，在一定程度上减轻了中小企业的纳税负担，也以一种特别形式补贴了某些经济活动，由此达到对中小企业发展的推进作用，但目前由于诸多因素导致税收政策并没有很好的为中小企业保驾护航。 与此同时中小企业数量多，归属行业多种多样，税收政策的不健全导致大量企业未被纳入管辖范围。又因为企业趋利避害的的本能，造成这些企业偷税漏税。而偷税漏税的结果就是一经发现处于罚款，这笔罚款又加重了这些企业的负担。 在我国，中小企业的税率比大企业都高，相比较下中小企业的负担就更重了，这样的现状无法促进中小企业良好发展，使其原本就艰难的处境更加困难。而且这种税率会打击中小企业的积极性，变相的妨碍中小企业的壮大，以致于形成一个恶性循环。所以，给予中小企业正确的税收政策，帮助中小企业成长，就等于是从根本上解决税款问题，解决国家财政收入问题，解决民生问题。 五、如何改善税收政策 1.健全税收优惠政策 对中小企业在税收上实施一定的优惠政策，是各个国家的通用做法。针对我国现行税收优惠政策的不规范应进行完善，使其系统化、完全化。让优惠政策的依据不只是因为税种不同，还应该根据地区等多项不同条件来制定。首先健全相关法律法规，提高税收的法律地位。其次以产业情况为指导方向，在调整中小企业经济状态的同时使产业结构得到优化。最后扩大税收优惠范围，给中小企业减负，改变单一的直接减免，利用多种优惠形式。 2.对中小企业进行精准定位 国家由于宏观上的迫切需要在金融、财政等方面出台许多政策来扶植中小企业成长，而中小企业的定位标准仍未有特别说明。国家可以从全国统筹、企业性能来对企业分门别类。何为全国统筹？就是依据地方经济水平的不同来划分经济环境，再由这些经济环境对企业定位。而产业性能则是强调该企业的生产性质，按照该行业的竞争力度、发展潜力、客观影响因素等明确企业规模，借此达到定位目的。 参考文献： [1]梁伟祥.《税法》（第三版）.高等教育出版社，2013. [2]梁伟祥.《企业纳税实务》（第二版）.清华大学出版社，2013. |
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