| 标题 | “营改增”对我国社会经济及企业的意义 |
| 范文 | 翟立丽+屈亦旸 摘 要：2016年5月1日，“营改增”的全面试点，使得增值税的第三次改革尘埃落定。这次税制改革，将对中国社会和经济的方方面面产生巨大而深远的意义，本文从宏观的社会经济和微观的企业角度两方面入手，分析了“营改增”可能会带来哪些开创性的意义。 关键词：营改增；供给侧改革；意义 随着我国经济结构的不断完善，我国的税务体制也相继跟进。2012年，上海确立为首个“营改增”试点区，拉开了全国“营改增”税制改革的帷幕。2016年5月1日起我国“营改增”税制改革进行全面试点，试点范围扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业，并新增了将全部企业的不动产所含的增值税。至此，标志着我国“营改增”改革的收官之笔。 “营改增”的全面实施，不仅是税制改革上的里程碑，也是我国促进现代市场体系构建、对宏观经济进行调控的一项重要变革。大到我国的经济进程，小到企业的发展走向，随着“营改增”政策的不断深入，社会的整体和每一个组成部分都会受到其积极地影响。 一、对社会经济的意义 1.施行“营改增”可以完善我国的税收体系 施行“营改增”将完善以票控税的税务基础，规范税务的管理。增值税是以商品流转中对产生的增值额作为征征收依据的税种。其最大的特征就是环环相扣，每一个环节的销项都可以抵扣上个环节的进项。而作为抵扣的依据就是增值税专用发票。我国税收体系庞大，而税目繁杂。在税收的征管上存在很多的漏洞。通过以票控税的税务体系，税收机关可以通过发票的验证、发票对比和税务稽查等不同方法，在最大程度上杜绝了增值税发票方面的漏洞。而营业税，扣税依据是营业收的普通发票，由于营业税是一次征收。发票开具后，不需要抵扣，因此很难进行跟踪管理和控制。不少企业根据营业税的漏洞进行非法活动，造成国家税收损失严重。随着“营改增”政策的不断推行，到时全行业将形成抵扣链，抵扣环节变得更加严谨，税务机关可以对税收管理的更加规范。发票的事前事中事后都有相应的监管，使我国税收制度体系更加健全。 2.施行“营改增”有利于我国”供给侧改革“的进一步推进 施行“营改增”可以为我国结构化转型助力，进一步发挥改革效力，释放政策红利。我国目前经济出现下行压力，中央经济工作会议全面部署了供给侧结构性改革的政策支柱，改革的目标是，提高供给方的质量，最大程度的激发企业活力。而“营改增”的实施，使得国家仅对产业链上增值的部分进行征税，有利于产业链上公司整体税负的降低。而税费是企业经营成本的一部分，直接影响企业的利润。税费的降低，能够提升企业的盈利情况，激发企业的积极性和活力，鼓励其提供高质量的供给，促进经济结构化的转型。因此，“营改增”全面推开，是税收政策助力经济新常态和供给侧结构性改革的重要措施。 3.施行“营改增”有利于促进第三产业的发展，促进产业结构升级 施行“营改增”有助于消除第三产业中的重复征税现象，促进服务业发展。实施“营改增”之前，我国的服务业大多处于营业税的征税范围内。营业税的特点是，按照营业额进行全额抵扣，服务业企业的固定资产投资不予抵扣，为企业增加的一笔无形的支出。“营改增”后，企业扔掉了重复征税的包袱，为第三产业的发展创造了良好的税制环境。有助于鼓励发展我国第三产业的进程，优化我国的经济结构。统计数据显示，2015年，全年第三产业增加值占国内生产总值的比重为50.5%，比上年提高2.4个百分点，表明产业结构升级不断推进。 4.施行“营改增”有利于壮大服务业，扩大就业岗位 施行“营改增”有助于拉动第三产业的蓬勃发展，增加更多的就业岗位，促进人员的就业。服务业是就业的蓄水池，“营改增”在促进服务业特别是现代服务业发展的同时，增加了就业岗位，改善了民生。以上海为例，在2012年成为首个“营改增”试点地区后，由于“营改增”增加就业的人数在2012年和2013年分别为14.6万人和14.5万人。尤其是小微企业的贡献，在税负减轻后，企业的积极性不断加强，在活跃市场、创造就业、改善民生生活方面发挥了重要的作用。同样，由于税制的红利，也吸引了很多跨国的大型服务公司在中国落户，拉动了就业岗位。 5.“营改增”有利于促进我国外贸服务业的繁杂，增加国际竞争力 “营改增”的实施有助于境外业务拓展，通过税收优惠的方式，对跨境服务贸易产生积极影响。服务贸易一直是衡量国家经济发展水平和世界贸易地位中的一项重要指标，同时也受到了世界的广泛关注。以英美为例，美国是现代服务贸易最为发达的国家，而英国经济的主导产业就是服务业，占英国GDP的73%。以2015年为例，美国的对外贸易出口额达6900亿美元，占世界服务贸易出口总数的14.8%，稳居世界第一。英国居美国之后，为3410亿美元，占全球总数的7.3%。而中国仅占4.9%。“营改增”后，对外服务贸易实行零税率或免税，可以推进服务业的进一步国际化。同时，出口货物中包含国内购买的应税服务缴纳的税款也可以退还，使出口退税政策进步深入，进一步提高我国产品和服务在国际市场中的竞争力。据数据表明，2014年间广州地区试点企业紧扣国家对服务贸易实行出口退税或免税政策的新机遇，着力扩大对外服务出口的规模，使得出口总量持续扩大。该试点地区对外服务贸易进出口总额达240亿美元，与上期同比增长大约22%。 二、对企业的影响 1.“营改增”有利于推进企业建立健全的财务制度 “营改增”的实施对企业报税和扣税有一系列制度的规范，可以推动企业建立完善的财务制度。“营改增”之前，企业计算缴纳营业税的方法相对简单，企业经营者即使没有太多财务税务知识的储备，也可以进行简单的报税。这样的情况下，往往会有错报、漏报的情况，产生不必要的财务费用。“营改增”后，企业的报税扣税，计算缴纳环节难度增加。要求企业财务更加了解税收制度，迫使企业的经营者学习税务政策、税收优惠等。并能够促进企业的财务制度更加完善。同时，国家继续推进与“营改增”相匹配的“金税工程三期”电子计税系统，与企业相对完善的财会制度相结合，从长远来看，能够降低企业的纳税成本，降低财务费用。保证纳税企业健康良好的发展。 2.“营改增”有利于企业加快固定资产的更新换代、提高竞争力 “营改增”的实施有助于鼓励企业设备的更新改造，同时扩大投资的积极性。“营改增”之前，营业税纳税企业在购入固定资产、进行设备的更新改造时，一般都是自己承担生产制造设备所附加的税费，给企业加上了无形的枷锁。营业税纳税企业为了降低成本，在对待固定资产的折旧、更新时往往更加谨慎。这样有时会损害企业投资的积极性，造成固定资产投资疲软，也使企业能力不足、效率低下，阻碍企业未来的发展。“营改增”以后，不仅生产用的固定资产可以抵扣，同时允许将企业新增的不动产也列入抵扣范围，加大企业的减负力度，推动企业扩大有效投资，调动企业投资热情。也使得应税企业进行有效的资源整合，在激烈的市场竞争中取得有利地位。 3.“营改增”有利于企业的专业化分工，降低企业的运营成本 “营改增”的实施对企业专业化分工有制度性的促进作用，企业可以根据自己的能力选择劳务外包，降低企业成本。在“营改增”之前，企业每进行劳务的外包，都会加征一道营业税，沉重的税额让企业失去了其价格优势。介于此，企业通常在选择外包服务时会考虑再三。“营改增”之后，外包劳务的增值税可以在计算时扣除，此举可以鼓励企业根据自己的优势，选择相应的劳务外包，使社会化分工更加精细和明确，提升应税服务的质量，降低企业运营成本，促进企业发展。 三、总结 综上可知，“营改增”不仅仅是制度上的改革，也是国家为了经济长久发展所作出的必要决策之一。对于应税企业来说，应该抓住“营改增”带来的机遇充，分利用国家带来的政策优惠，谋求更好的发展。 参考文献： [1]苏安梅.浅谈营改增对企业及社会经济的影响[J].中国外资，2012，（9）：195. [2]胡怡建.全面推开营改增试点的三大意义[J].中国税务，2016（4）. 作者简介：翟立丽（1991- ），女，汉族，山西太原人，会计专业硕士，单位：江西省南昌市华东交通大学，研究方向：税务、公司理财；屈亦旸（1990- ），男，汉族，北京人，单位：华能新能源股份有限公司 |
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