| 标题 | 我国个人所得税的现状及改进 |
| 范文 | 郭慧玲 [摘 要] 我国的个人所得税在筹集资金、调节居民收入和保持经济稳定与发展方面发挥着重要的财政职能。一套有效合理的所得税制，对于缩小贫富差距，体现社会公平，保持社会稳定起着重要的作用。但我国个人所得税现状不容乐观，存在着所得税税制的公平性体现较差、公民纳税意识不强、偷税逃税现象严重、征收管理不到位等问题，建议实行综合所得税制，实现税收的公平性；建立诚信的纳税氛围，推行个人信用制度，提高纳税人的纳税意识；建立高效的信息系统等完善措施。 [关键词] 个人所得税；税收征管；税收公平；改进措施 [中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）11-0132-02 一、个人所得税概述 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。它的纳税义务人按照住所和居住时间的标准可以分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。它的纳税范围是工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企业、事业单位的承包经营、租赁经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得，对纳税人的各项收入进行分类，采取分别征收逐项清缴的方式，即为对每一项收入使用不同的税率，不同的计征方法，不同的费用扣除。它的纳税办法有自行申报纳税和代扣代缴纳税两种。 个人所得税的财政职能主要有，一是为财政筹集资金。随着经济的不断发展，个人所得税的税收收入也在不断增加，特别是1994年税制改革以来，由1994年的73亿元增加到2016年的10089亿元，占GDP的比重由0.15%上升1.3%，占税收的比重由1.43%到7.74%，成为税收改革以来增长最为强劲的税种之一，也成为我国财政收入的一个重要组成部分。二是调节居民收入。所得课税注重的是公平原则，其征收坚持的原则是“高收入者多缴税，低收入者少缴或不缴税”，运用税收的手段调节不同主体之间的收入差距，这样不仅能够使纳税人的收入有一定的差距，而且能够防止贫富差距过大。三是保持经济稳定与发展。随着人们的收入水平不断增大，我国个人所得税的免征额相对较低，这样使个人所得税的纳税主体数量非常大，稳定的所得税税收收入在一定程度上保证了财政收入的稳定性，为国家在执行积极的财政政策时提供了资金的保证，对经济的稳定与发展起到了促进作用。 二、我国个人所得税的现状 个人所得税是一个典型的直接税且也是一个与老百姓关系密切的税种，它的征收不仅关系到每个个体的经济利益，也关系到国家的财政收入，这就使个人所得税的征收成为一个全社会关注的焦点，因此一套有效合理的所得税制，对于缩小贫富差距，体现社会公平，保持社会稳定起着重要的作用。近几年，我国政府对个人所得税进行了一些改革，但是根本的模式没有变，效果也不是很好。 （一）现行税制的公平性体现较差 2016年10月份国务院发布了《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》，该文件中提出了进一步减轻中等以下收入者的税负适当加大对高收入者的税收调节力度，堵塞高收入者非正规收入渠道，发挥收入调节功能。这说明了我国个人所得税的调节收入分配的功能没有很好的发挥出来，尤其是近几年来我国经济不断增长，不同的行业、不同的地区、不同的个体之间的贫富差距越来越大。据统计我国目前的基尼系数已达到0.5以上，居民收入差距较大，说明个人所得税在缩小不同收入差距方面收效甚微。 由上表可以看出，近五年来，我国个人所得税收入虽然每年都在不断增加，但是规模一直不大，直至2016年才突破万亿元；且占全国税收总收入的比重较小，都在10%以下。同时，近几年来随着经济的不断增长，人们的收入形式不再是以工资、薪金为主了，但是65%左右的个人所得税是由工薪阶层来缴纳的，工薪阶层的纳税人员收入反而是属于中低层收入；高收入阶层获得收入来源较多且有些具有一定的隐蔽性，这样很容易偷税、避税。该现象的存在使“高收入者多缴税，低收入者少缴或不缴税”的公平性原则没有更好的体现出来。 （二）公民的納税意识不强，偷税逃税现象严重 虽然国家一直宣传纳税光荣，但是我国的大部分纳税人仍然存在着不愿意纳税的心理。据统计我国目前仅有2800万人在缴纳个人所得税，而实际的纳税人规模应该有3亿多的，剩下的两亿多的人大部分都是高层收入者，因为他们可以将收入化整为零，将收入降低到扣除额以下，或者转化收入的形式，例如将收入转化为实物、股权等；或者他们可以拉拢税收官以吃小亏占大便宜的方式逃税。 税收应该“取之于民，用之于民”，但是大多数的纳税人只看到了“取之于民”，而没有看到“用之于民”，纳税人只看到了自己利益的损失，没有看到国家提供公共物品（如交通运输、环境卫生、基础设施建设等）和服务都是需要成本的，而纳税人自己也是实际的受益者之一，现如今的个人所得税的缴纳多是由所在的单位代扣代缴的，尤其是工薪阶层，很多人感觉缴税是被迫的，根本没有依法诚信纳税的观念。 （三）个人所得税的征收管理不到位 税务部门的征管消息传递并不通畅，而且征管效率低下，纳税人的信息资料不能跨征管区域准确顺利的传递。例如纳税人在北京、上海、广州三省分别取得了收入，或者若纳税人在不同的时间，取得不同的收入，如果纳税人不主动申报纳税，税务部门很难汇总统计让其纳税。税务机关的工作量较大，因此很大程度上纳税人缴纳税款依赖单位代扣代缴个人所得税，但是很多单位只对固定的工资进行扣缴，对不固定的津贴、奖金等不进行扣缴税款，甚至有些单位考虑到自身的因素，还帮助纳税人偷逃税款，如果税务人员对纳税人的收入进行调查统计，加大对扣缴义务人的约束力度，这样可以增加很多税收收入，减少很多应收而未收的税款。 三、改善个人所得税现状的建议 （一）实行综合所得税制，尽量实现税收的公平性 美国的个人所得税采用的是综合所得税制，其制度比较完善，绝大部分个税的税收收入来自于高收入者，随后政府通过转移支付功能惠及中低层收入者。因为税收制度是随着社会经济的发展而不断完善的，税制模式的应用是建立在一定的社会经济基础上的，离开这一基础，再先进的税制模式也难以在其不适应的社会经济条件下有效地发挥税收的职能。因此，应考虑综合所得税制与分类税制相结合的税制，降低工资薪金中的高税率，扩大累进税税率的应用范围，调整各项扣除的内容。这样不仅能够增加个人所得税的税收收入比重，而且在社会经济发展对个人收入分配调控方面有所改善，使个人所得税的税负水平更加符合公平税负的原则。 （二）建立诚信的纳税氛围，推行个人信用制度，提高纳税人的纳税意识 首先，应该加强个人所得税法的宣传。可以使用电视、广播、报纸、电脑等方式对个人所得税的宣传，潜移默化的增加纳税人的意识，同时应加大力度宣传税收的使用情况，减少人们对纳税的抵触情绪。其次，应该建立一个纳税人识别号制度。在纳税人成年开始到税务机关办理税务登记，以建立一套纳税人的基本资料，以此为基础建立一套准确完整的纳税人资料。最后，应加大偷税漏税的惩罚制度。建立诚信纳税的奖励制度。在一定时期内，根据建立的诚信纳税的记录，对偷逃税的纳税人惩罚力度加大，对依法纳税的公民给予一定的奖励，使人们具有纳税光荣的荣誉感。 （三）建立高效的信息系统 随着信息技术的高速发展，很多国家都使用了信息技术手段来征收管理个人所得税，我国也从1994年开始花巨资构建了金税三期系统，这样税务部门的征管消息传递较为迅速，也可以减轻税务机关的一部分工作量，使税务人员有精力去做其他工作。个人所得税的征管信息化建设还处于初级阶段，因此，必须提高信息系统的效率。 个人所得税的信息系统可以加强与银行、工商、海关、公安等部门的合作，对纳税人的信息进行及时有效的收集和传递，形成良好的协税系统。我国现有的个人所得税信息系统只是以数据的形式存在用来满足税务工作的一般流程，而高效的信息系统应该还可以对数据进行分析，进行决策和管理。因此，在系统开发时要广泛采用购物篮分析、决策树等挖掘数据手段，将数据很好的利用起来。 [参考文献] [1]王树峰，徐晗.我国个人所得税税制存在的问题与改革建议[J].税收与税务，2017（2）：71-72. [2]肖远菊.我国个人所得税问题探析[J].金融经济，2016（10）：56. [3]张丹.我国个人所得税的现状及改革问题研究[D].济南：山东大学，2008. [4]唐滔.我国个税改革思路研究[J].金融纵横，2016（10）：22-29. [責任编辑：王凤娟] |
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