| 标题 | 突发事件应急物资跟踪审计探析 |
| 范文 | 郑蕊 张宇 [摘 要] 突发事件防控疫情是当前头等大事，不仅关乎百姓的人身安全和身体健康，也事关经济社会大局稳定，政府补助资金和社会救助款物能否落实到位，必须依靠我国经济社会的“免疫系统”——国家相关审计部门进行跟踪监督。根据突发事件应急物资筹集到存放的流程，阐述应急物资实行跟踪审计主要内容，对现存跟踪审计存在的审计风险较高，获取审计证据较难，跟踪审计与管理活动职责难以区分等难点予以分析，提出开展非现场审计，提高审计人员业务能力，及时披露审计结果，积极建立云审计信息平台等对策建议。 [关键词] 突发事件;应急物资;跟踪审计 [中图分类号] F275;F812.45[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）04-0120-02 根据我国2007年11月1日颁布的《中华人民共和国突发事件应对法》规定，突发事件是指突然发生，造成或可能造成严重社会危害，需要采取应急处置措施予以应对的自然灾害、事故灾难、公共卫生事件及社会安全事件，2003年SARS疫情，2008年汶川地震，2010年玉树地震，2019年新型冠状病毒感染的肺炎疫情等突发事件都带有突发性、不确定性以及涉及范围的广泛性等特点，其破坏性和危害性极强。 选题之际正值2019年新型冠状病毒感染的肺炎疫情严峻之时，全国确诊病例日趋上涨，为了百姓的健康和经济的稳定发展，地方政府等部门会接收应急资金、重要生活物资等保障补助。因此，政府补助资金和社会救助款物能否落实到位，必须依靠我国经济社会的“免疫系统”国家审计机关进行跟踪审计。 一、突發事件应急物资实行跟踪审计的必要性 审计作为经济社会运行的“免疫”系统，理所当然地成为监督公共组织强有力的方法。我国跟踪审计始于90年代中期对重点建设项目的审计，跟踪审计有别于传统审计，强调突发事件应急物资的全过程、全方位监督，强调将审计关口前移，从事前预防、事中纠正、事后评价三阶段落实审计职能。在2008年以前对突发事件应急物资的审计基本采用事后审计，尽管该审计模式可以查处出问题，但当疫情来袭，已经演变为全国性的重大事件，影响大，时间长，对于疫情期间的资金、物资等各方面的投入、使用及管理，还是未能及时做出判断，大量损失和问题已经不能追溯。 我国审计署在2008-2012年审计工作发展规划中进一步提出，重大突发性公共事项开始试行跟踪审计。例如，在2008年汶川地震中针对抗震救灾进行了全方位跟踪审计，就应急物资审计署先后发布了四次阶段性审计情况公告，在第四次公告中，就政府安排财政救灾资金1287.36亿元、社会接受救助款物和党员交纳“特殊党费”的筹集、使用和结存情况予以总结性说明。在前三次阶段性审计公告中，国家各级审计单位在短时间内查处了违规违纪事件，很好地遏制了此次抗震救灾中同类情况的发生，截至2008年11月在应急物资使用效益和管理方面提出了3640余条审计建议，相关单位已采纳2940余条，根据审计意见出台了570多项规章制度，采纳率达80.77%，确保了应急物资合理有效的使用。 分析2008年汶川地震救灾大规模全程审计，跟踪审计需要监督、鉴证和评价的内容类别丰富，不仅涉及财政收支状况，还包括了应急物资的使用效益、管理筹措，以及各部门各单位内部控制建设等方面，是一种动态性的、非常规审计模式。跟踪审计的职能也突破了传统审计，重在监督和促进管理工作，更好地服务灾情区，稳定国家经济，促进国家治理。所以对突发事件应急物资实行跟踪审计是社会发展需要。 二、突发事件应急物资跟踪审计主要内容 依据民政部发布的捐赠资金使用指导意见，应急物资的统筹安排分为两种，一种是由民政部开设捐赠专户统一规划，包括中央和地方财政，社会团体和个人、特殊党费三方面来源;另一种是依法取得公开募集资格的慈善组织、红十字会和各类基金会接收的应急物资捐赠，与灾情区、疫情区政府协商安排使用。在统筹安排应急物资时，捐赠人有明确捐赠意向的，要按意向安排使用，有交叉重复于一个地区的，在不违反规定的前提下，与捐赠人协商后调整使用。 由此指导意见可见，基于突发事件中应急物资的跟踪审计主要内容包括三大板块： （一）政府对突发事件预案和应急措施制定情况 分析总结为八个字：“一个及时三个评价”。“一个及时”指政府对突发事件应急物资程序启动的及时性，“三个评价”分别是评价突发事件应急物资程序的合理性、评价各部门的联动性、评价应急物资是否落实到位。 （二）突发事件应急物资落实的六个环节 1.筹集环节：应急物资的来源是否合法合理，政府采购时各部门是否联动、采购物资是否必须、价格是否合理。应急物资财政专户是否设立，基于账实相符的基础上应急物资是否存在隐匿。 2.拨付环节：应急物资拨付是否及时合理，拨付手续是否合法合规，有无滞留不拨、挤占和挪用应急物资的情况。 3.分配环节：应急物资分配的及时性、类目的适宜性、数量的公平性，是否存在交叉重复分配，应急资金开支范围和标准是否明确，有无物资结存问题。 4.管理环节：各部门是否严格执行了应急物资审批发放的必要程序，入账核算和监督是否执行了职责分离制。 5.使用环节：是否有使用记录，有无贪污腐败、转移变卖、截留挤占、损失浪费等问题。 6.存放环节：保管和发放是否符合权责分离原则，存放条件能否达到相关规定标准。 （三）信息系统及内部控制情况 审计时主要关注民政部、红十字会及基金会的公开信息平台，对运行环境的安全性、可靠性进行检查，应对组织的信息技术内部控制的设计有效性和执行有效性进行测试，重点聚焦在业务流程层面，关注数据的输入、处理、输出。 三、突发事件应急物资跟踪审计存在的主要问题 （一）审计风险较高 审计风险=重大错报风险*检查风险。突发事件应急物资作为审计客体，具有物资筹集规模大、分配地点分散、使用单位广泛等特点，其特殊性决定了重大错报风险较高;对于跟踪审计的检查风险而言，一方面审计人员仓促进组，审计程序不规范，没有统一的审计标准，考虑问题不周到，解决问题不到位，另一方面突发事件跟踪审计工作的开展与审计组织架构之间的冲突导致审计机关内部工作不协调，沟通不畅，出现信息堵塞现象，甚至影响了审计信息的及时发布，大大降低了审计的时效性。 （二）获取审计证据较难 由于2019新冠肺炎的突发，为了保证审计员的健康，一定会不同程度地调整审计方式，部分审计证据难以获得。比如2008年非典，很多审计项目由现场审计改为报送审计，但是这种审计方式缺乏经验，审计人员认为这种获取审计证据的方式是被动的，极大地影响了审计质量。 （三）跟踪审计与管理活动职责难以区分 为了预防突发事件中应急物资筹集到存放各环节问题的发生，跟踪审计表现为提前介入监督和管理工作，但不是直接管理，而是间接帮助被审计单位管理应急物资，及时揭示并整改重大问题，预防不良活动再次发生。因此，跟踪审计与管理活动在实际过程中容易发生职责冲突，划分职责边界是目前突发事件应急物资跟踪审计的难点。 四、对策建议 （一）开展非现场审计，确保审计时效性 疫情的发展，让我们体会到非现场审计能力的不足，而非现场的审计未来会发挥越来越重要的作用，比如互联网审计。开展非现场审计首先要转变审计人员理念，将跟踪审计工作生活化、数据化，生活化是指“走群众路线”，重点审查民众反映的问题，数据化是指要建立起可追溯的应急物资数据网络，二者结合才能起到“前哨”作用，确保跟踪审计的时效性。 （二）提高审计人员业务能力，挖掘社会审计人才 突发事件的性质，需要单一的数据型和底稿型审计，向价值型审计转变，就需要突破就事论事的审计局限，要包含经济、政策、科技、智能、创新、行业等综合技能，把握好审计成果的转化，对审计报告和审计信息提供质量保证。此外，为避免现有的审计小组因突发事件无法到达现场，国家审计机关及地方组织尽早建立社会审计人才库，对社会审计人才进行统一培训，确保突发事件来临时，可以迅速组建起专业的审计队伍。 （三）及时进行审计结果披露，接受社会公众监督 对比传统审计和跟踪审计的信息披露，前者通常在全部审计工作完成之后披露，而后者在事前预防阶段就已经展开信息披露工作，经调研数据显示，2008年汶川地震一年后，仅有4.7%的公众非常清楚应急物资情况，而66.7%的公众明确表示不太清楚。国家审计机关有义务将信息透明化，这可以极大程度消除因信息不对称性造成的偏见和误解，有益于舆论管控和社会稳定。 （四）依靠大数据环境建立审计的“火神山”“雷神山” 积极建立云审计信息平台，收集审计的实时数据、项目问题和整改台账，实现数据共享和跟踪审计的动态管理。简洁、高效、快速的信息传递机制对提高突发事件应急物资的跟踪审计质量很有帮助，包括确定审计风险，创新审计方式，开展远程协调。 [参考文献] [1]靳思昌.公共政策执行跟踪审计与国家治理[J].财会月刊，2017（16）：119-123. [2]张钰亭.重大突发公共事件旁站式跟踪审计研究——基于汶川抗震救灾和灾后恢復重建跟踪审计[J].中国内部审计，2012（7）：87-89. [3]曹建新，李琴.重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制浅析——基于审计“免疫系统”论的思考[J].财会通讯，2011（7）：91-92. [责任编辑：史朴] |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。